Где платить налоги от заработной платы – по месту прописки или деятельности? №5 (92) 2010

Как быть в ситуации, когда предприниматель прописан в городе Москве, а осуществляет деятельность в нескольких районах Рязанской области? При этом в каждом районе предприниматель зарегистрирован как плательщик ЕНВД, и по месту работы трудятся наемные работники. Куда платить налоги от заработной платы таких работников и куда сдавать отчеты по взносам
и НДФЛ?
Как быть в ситуации, когда предприниматель прописан в городе Москве, а осуществляет деятельность в нескольких районах Рязанской области? При этом в каждом районе предприниматель зарегистрирован как плательщик ЕНВД, и по месту работы трудятся наемные работники. Куда платить налоги от заработной платы таких работников и куда сдавать отчеты по взносам
и НДФЛ?

От заработной платы наемных работников уплачиваются налог на доходы физических лиц (регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ) и взносы, направляемые на финансирование страховой, накопительной части пенсии, а также на медицинское страхование, социальное страхования на случай временной нетрудоспособности (далее – «взносы»). Порядок уплаты этих взносов с 2010 года регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – закон №212-ФЗ).
И в том, и в другом нормативном источнике указывается, что уплата взносов и НДФЛ осуществляется по месту своего учета (п. 9 ст. 15 закона №212-ФЗ, п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Уплата налога и взносов по месту работы допускается при наличии обособленного подразделения. Однако обособленное подразделение может образовать только организация. Такой вывод исходит из определения обособленного подразделения, данные в законе №212-ФЗ и Налоговом кодексе. Эти определения практически идентичны. Выписки из закона прилагаем.
Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в налоговой инспекции по месту прописки. Соответственно, как налоговый агент (рассчитавший, удержавший налог) уплачивает его по месту своей регистрации – пункт 7 статьи 226 НК РФ.
С момента применения труда наемных работников индивидуальный предприниматель обязан быть зарегистрирован в Пенсионном фонде (ст. 11 Федерального закона №167-ФЗ – выписка в приложении), в фонде социального страхования (ст. 2.3. Федерального закона №255-ФЗ – выписка в приложении), фонде медицинского страхования (ст. 9.1. Федерального закона №1499-I – выписка в приложении). И в каждом из этих фондов он регистрируется по месту своей прописки (жительства).
Таким образом, налоги от заработной платы наемных работников предприниматели должны уплачиваться по месту своей прописки (учета в налоговом органе). Отчетность должна представляться в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и ФНС по месту прописки.
Предприниматели и организации имеют возможность получить регистрацию по месту работы. Однако в этом случае вас регистрируют только в качестве плательщика ЕНВД, поскольку этот налог является местным и уплачивается в том муниципальном образовании, где осуществляется деятельность.

Федеральный закон
от 24.07.2009 г. №212-ФЗ

«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
(с изменениями от 25.11.2009 г.)

Статья 15. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
…9. Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность…
…11. Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее в настоящей статье – обособленные подразделения), исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено частью 14 настоящей статьи…
…14. При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также представление расчетов по страховым взносам по данным обособленным подразделениям осуществляются организацией по месту своего нахождения.

Статья 2. Понятия, используемые в настоящем Федеральном законе
…4) обособленное подразделение организации – любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца;
…10) место нахождения обособленного подразделения российской организации – место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение;
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС
Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
…7. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Налоговые агенты – российские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе
Место нахождения обособленного подразделения российской организации – место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации по просьбе этого физического лица для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по месту пребывания физического лица. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Обособленное подразделение организации – любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца;

Федеральный закон
от 29.12.2006 г. №255-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (с изменениями от 9 февраля, 24 июля 2009 г.)

Статья 2.3. Регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей
1. Регистрация страхователей осуществляется в территориальных органах страховщика:

3) страхователей – физических лиц, заключивших трудовой договор с работником, по месту жительства указанных физических лиц на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из принимаемых работников.

Федеральный закон
от 15.12.2001 г. №167-ФЗ

«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»
(с изменениями от 29 мая, 31 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 29 июня, 20 июля, 2, 28 декабря 2004 г., 4 ноября 2005 г., 2 февраля, 27 июля 2006 г., 19 июля 2007 г., 30 апреля, 14, 22, 23 июля, 30 декабря 2008 г., 18, 24 июля, 25, 27 декабря 2009 г.)

Статья 11. Регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей в органах страховщика
1. Регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах страховщика:

физических лиц, заключивших трудовые договоры с работниками, а также выплачивающих по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, по месту жительства указанных физических лиц на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующих договоров.

Закон РФ
от 28.06.1991 г. №1499-I

«О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»
(с изменениями от 2 апреля, 24 декабря 1993 г., 1 июля 1994 г., 29 мая 2002 г., 23 декабря 2003 г., 27 июля, 29 декабря 2006 г., 23 июля 2008 г., 18, 24 июля 2009 г.)

Статья 9.1. Регистрация страхователей при обязательном медицинском страховании
Регистрация страхователей при обязательном медицинском страховании осуществляется в территориальных фондах обязательного медицинского страхования:
страхователей – физических лиц, заключивших трудовые договоры с работниками, а также выплачивающих по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются налоги в части, подлежащей зачислению в фонды обязательного медицинского страхования, по месту жительства указанных физических лиц на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующих договоров.

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Войти с помощью:  
Top