Годовой отчет предпринимателя №3 (103) 2011

Как, кому, когда и куда отчитываться – извечный вопрос предпринимателя. Многие наши читатели уже знают
о том, какие отчеты и когда сдавать, но иногда необходимо проконтролировать, а не забыли ли мы чего?
Как известно, предприниматель отчитывается в налоговую инспекцию по всем системам налогообложения, только вот отчеты по «упрощенке», «вмененке» и «классике» («традиционке») существенно отличаются друг от друга.
Как, кому, когда и куда отчитываться – извечный вопрос предпринимателя. Многие наши читатели уже знают
о том, какие отчеты и когда сдавать, но иногда необходимо проконтролировать, а не забыли ли мы чего?
Как известно, предприниматель отчитывается в налоговую инспекцию по всем системам налогообложения, только вот отчеты по «упрощенке», «вмененке» и «классике» («традиционке») существенно отличаются друг от друга.

Рассмотрим вмененную, упрощенную и классическую системы налогообложения в порядке возрастания сложности, а потом уж отчет по наемным работникам.

1. Предприниматель, уплачивающий единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Налог на вмененный доход (далее просто «вмененка») уплачивается раз в квартал до 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января. Налоговый период для «вмененки» – квартал, а значит, годовой декларации в принципе быть не может (для предпринимателей по другим системам налогообложения налоговый период – год, и, соответственно, у них есть обязанность сдавать годовые декларации, а квартальные декларации являются для налогоплательщиков промежуточными отчетами).
Однако никто не освобождал предпринимателя от ведения книги доходов и расходов.
Налоговая база и налог для «вмененщиков» рассчитываются в соответствии с федеральным и местным законодательством, и сумма полученного дохода никак не влияет на сумму налога, который уплатил предприниматель в 2010 году. Поэтому все, что напишет предприниматель в своей тетради доходов и расходов, никак не скажется на его материальном благосостоянии (в смысле уплаты налогов). Получается, что эта тетрадка, в общем-то, не нужна ни предпринимателю, ни налоговому инспектору. Однако обязанность по ведению тетради все-таки есть. И обязанность по ее предоставлению в налоговые органы тоже есть. Поэтому, дабы «закрыть» год, составьте эту тетрадку и положите вместе с декларациями за 2010 год. На случай проверок. Сдавать ее никуда не надо!
С 2010 года всем предпринимателям необходимо сдавать декларацию по уплаченным взносам в ПФР, ТФОМС, ФФОМС до 1 марта 2011 года в Пенсионный фонд по месту прописки по форме РВС-2. Пример заполнения этого бланка вы можете увидеть на странице 12 нашей газеты № 12 за 2010 год.
А также всем налогоплательщикам необходимо сдавать отчет о средней списочной численности по состоянию на 1 января текущего года до 20 января. Этот бланк надо заполнять, даже если у вас нет наемных работников. Как его заполнить, мы писали в №12 нашей газеты за 2010 год.
Вот, в принципе, и весь отчет для предпринимателя-«вмененщика».
Вниманию рязанских предпринимателей, занимающихся розничной торговлей! Особенно тех, кто реализует несколько групп товаров. Например, косметика и бытовая химия очень часто продаются вместе. Или же магазин продуктов. При условии, что у вас не организован раздельный учет и вы продаете несколько групп товаров, коэффициент К2 нужно использовать максимальный. А если у вас организован раздельный учет, то вы сможете указать – выручка по какой группе товара у вас превышает 50% и выбрать соответствующий этой группе коэффициент К2. Отсутствие раздельного учета не позволяет вам делать такой выбор. Если у вас выручка ни от одной группы товаров не превышает 50%, то у вас смешанный ассортимент товаров и вы имеете право пользоваться коэффициентом К2 для неспециализированной торговли. А вот если у вас не обеспечено ведение раздельного учета, то пониженные коэффициенты для неспециализированной торговли вы использовать не имеете права. Для этого вам необходимо внутренним приказом создать различные отделы в кассе.
А для чего нужна книга доходов и расходов, спросите вы? Для того чтобы показать, что вы работаете. Это важно тем предпринимателям, которые не пробивают чеки и не выписывают бланки строгой отчетности, например, на рынках (ведь кассовые аппараты для «вмененщиков» отменили с 22 июля 2009 года). Потому что пока вы работаете, вы обязаны платить налог.
Один из способов ведения раздельного учета, если вы не применяете кассовый аппарат, заключается именно в ведении книги учета доходов и расходов. Например, для учета доходов от продажи косметики вы заведете один столбец, а для учета доходов от продажи бытовой химии – другой.
Проще тем предпринимателям, которые имеют кассовый аппарат. Им необходимо всего лишь ввести раздельные отделы на кассе, чтобы обеспечить ведение раздельного учета.
Хотелось бы обратить внимание предпринимателей-«вмененщиков», что с 2009 года отменена возможность корректировать К2 исходя из количества отработанных дней в течение квартала. Кроме того, с 2009 года более жестко налоговые инспекции будут подходить к процедуре регистрации в качестве плательщиков ЕНВД. Если вы не хотите платить налог по причине того, что не работаете, снимайтесь с учета как плательщики ЕНВД. А пока вы на учете, будьте добры платить налог. Хотя это утверждение достаточно спорно и вы можете быть на учете и не платить налог, если докажите, что не работаете. Некоторые предприниматели предпочитают не спорить с налоговыми органами, а некоторые имеют на это время и моральные силы. В любом случае, это ваш выбор.
Еще раз хотелось бы отметить относительно того, что налоговые органы просят всех работающих «вмененщиков» встать на учет в ближайшее время.
Для этого необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-1 (для организаций) или ЕНВД-2 (для предпринимателей), приложить к заявлению копию ИНН и ОГРН и сдать все в налоговую инспекцию в отдел регистрации налогоплательщиков.Через пять рабочих дней налоговая инспекция выдаст вам уведомление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Только обратите внимание, что делать это надо только работающим предпринимателям! А не всем подряд (а то в городе Рязани развели панику – всем перерегистрироваться срочно! Штраф составляет 10000 рублей!)
Еще одно новшество 2011 года для предпринимателей-рязанцев. Раньше коэффициент К2 зависел от того, какая заработная плата у работников предпринимателей. Если она меньше прожиточного уровня за прошлый квартал, то коэффициент К2 увеличивался в 2 раза (но при этом его значение не должно быть более единицы). С 2011 года это положение отменено. Поскольку налоговым органам трудно контролировать размер заработной платы персонала (ведь отчет о налогах от заработной платы раньше подавался в налоговую, а теперь – в ПФР). На сегодняшний день вы обязаны сохранять заработную плату на уровне 5800 руб. в месяц. Это минимальный уровень заработной платы в Рязанской области в соответствии с Трудовым кодексом РФ.

2. Предприниматель, работающий на упрощенной системе налогообложения.
Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, является годовым. Соответственно, «упрощенцам» грозит годовой отчет. Его нужно сдать до 30 апреля 2011 года (а организациям раньше на целый месяц – до 31 марта 2011 года).
Годовая декларация заполняется на основании расчетов в Книге доходов и расходов, которую в начале года нужно было пронумеровать, прошнуровать и заверить печатью в инспекции. Каждый год заводится новая книга доходов и расходов, т.к. в конце подводится итог года – рассчитывается налоговая база. Если вы ведете книгу доходов и расходов в электронном виде, то ее нужно распечатать и заверить в налоговых органах до даты подачи годовой декларации (см. Правила ведения книг доходов и расходов в электронном виде).
Итак, предпринимателям, уплачивающим единый налог по упрощенной системе налогообложения, до 30 апреля 2011 года необходимо сдать: годовую декларацию по УСН и книгу доходов и расходов за 2010 год.
У годовой декларации по «упрощенке» есть некоторые особенности. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы за вычетом расходов», в декларации обязательно должны показать сумму минимального налога. Эта сумма (1% от выручки) показывается по строке 270 декларации. Итак, если значение по строке 260 меньше значения по строке 270 (это значит, что минимальный налог больше рассчитанного по итогам года), то предпринимателю необходимо заплатить минимальный налог. Обратите внимание, что минимальный налог платится полностью, без учета уже уплаченных авансовых платежей, да к тому же на другой КБК (новый код КБК для минимального налога за 2010 год: 182 1 05 01030 01 1000 110). С 2011 года этот КБК изменится еще раз!
Кроме того, строку 270 предприниматели и организации, работающие по «упрощенке», должны заполнять только по итогам года. Практический пример заполнения годовой декларации по «упрощенке» с налоговой базой «доходы» вы найдете на страницах 20-27 этого номера.
Декларацию по упрощенной системе налогообложения нужно сдавать только один раз в год. А вот рассчитывать и уплачивать налог в том же порядке – до 25 апреля – за I квартал, до 25 июля – за II квартал, до 25 октября – за III квартал.
Для организаций, которые также платят «упрощенный» налог, сделали еще два послабления – им не надо будет теперь сдавать расчеты по авансовым платежам по земельному и транспортному налогам. Хотя уплачивать налог все равно придется в те же сроки.
При проверке этого налога налоговые органы спросят у вас книгу учета доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения.
Начиная с 2010 года, всем предпринимателям необходимо будет сдавать декларацию по уплаченным взносам в ПФР, ТФОМС и ФФОМС до 1 марта следующего года в Пенсионный фонд по месту прописки по форме РВС-2.
А также всем налогоплательщикам необходимо сдавать отчет о средней списочной численности по состоянию на 1 января текущего года до 20 января. Этот бланк надо заполнять, даже если у вас нет наемных работников.
3. Предприниматели, уплачивающие налоги по классической системе налогообложения.
Если предприниматель работает на классической системе налогообложения, то он уплачивает следующие налоги:
– налог на добавленную стоимость (НДС);
– налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13%.
Хотелось бы сразу обратить ваше внимание, что единый социальный налог не платится с 2010 года. Поэтому никакой декларации по этому налогу не сдается. Таким образом, с 2010 года налоговое бремя для предпринимателей, работающих на общепринятой системе налогообложения, снизилось на 10% (ставка налога по ЕСН).

Годовой отчет предпринимателя №3 (103) 2011

Вообще, суммы единого социального налога шли на финансирование социальной сферы – медицинское страхование и в Пенсионный фонд. Но с 2010 года единый социальный налог для предпринимателей заменен на фиксированные платежи в Пенсионный фонд и медстрах. Поэтому с 2010 года всем предпринимателям необходимо будет сдавать декларацию по уплаченным взносам в ПФР, ТФОМС и ФФОМС до 1 марта 2011 года в Пенсионный фонд по месту прописки по форме РВС-2.
А также всем налогоплательщикам необходимо сдавать отчет о средней списочной численности по состоянию на 1 января текущего года до 20 января. Этот бланк надо заполнять, даже если у вас нет наемных работников. В общем, эта система становится все более и более привлекательной для бизнеса. Если освободиться от уплаты НДС на 12 календарных месяцев, то нагрузка даже меньше, чем на «упрощенке» с базой доходы-расходы (15%). По общепринятой системе платится только налог 13%. При этом нет ограничения по минимальному налогу в 1% от выручки (как это есть при «упрощенке») – главное, чтобы не было убытка. Минусом общепринятой системы налогообложения является запутанная книга доходов и расходов. Она утверждена еще в 2002 году. В бланке даже ставка НДС еще старая – 20%. Но в книге можно разобраться. Это дело времени.
НДС сдается 1 раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (месяцем). Ставка налога 18% или льготная – 10% для детских и медицинских товаров, а также продуктов питания. Обложение товара по той или иной ставке зависит от конкретного вида товара – ее размер вы можете посмотреть в статье 164 НК РФ. Кроме того, если совокупная выручка в течение трех месяцев подряд не превысит 2 млн. руб., то предприниматель может освободиться от уплаты этого налога при подаче определенного пакета документов и заявления на календарный год. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 20 числа месяца, с которого вы намерены освободиться от НДС. К уведомлению подается пакет документов, подтверждающих то, что доходы предпринимателя или организации не превысили 2 млн. руб. за последние 3 месяца.
Налоговой базой по налогу является реализация товаров, оказание услуг. При этом датой начисления налога считается наиболее ранняя из двух дат – отгрузки или оплаты товара. Но для налога предусмотрены вычеты в размере уплаченного налога вашим поставщикам (при оплате оказанных ими услуг, поставленных товаров) при четком соблюдении следующих условий:
1. Товар (услуга) получен (обязательно наличие накладной или акта приема-передачи либо акта о выполненной работе).
2. Товар (услуга) приобретен для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
3. Имеется счет-фактура и в ней выделен НДС.
А с 1 января 2009 года мы можем брать к вычету на основании полученного от поставщика «авансового» счета-фактуры. Об этом вы можете прочитать более подробно на странице 6 в №12 за 2008 год.
Кроме того, с III квартала 2008 года все плательщики НДС начисленный за квартал налог могут платить частями, с рассрочкой платежа. Например, по декларации, поданной за IV квартал 2010 года, плательщик обязан заплатить 12000 рублей НДС. А заплатить он может их тремя равными частями по следующим срокам: по 4000 рублей до 20 января, 20 февраля, 20 марта. А может сразу все заплатить. Это дело каждого предпринимателя.
При проверке этого налога налоговые органы спросят у вас:
– книгу покупок;
– книгу продаж;
– книгу выставленных и полученных счетов-фактур;
– сами счета-фактуры и накладные.

Налог на доходы физических лиц

Основная декларация, которую должны сдать предприниматели-«классики» – декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.
В соответствии со ст.ст. 227-229 Налогового кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, декларации обязаны представить следующие налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, – по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
3) физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основании заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
4) физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее 3-х лет;
5) физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, – исходя из сумм таких доходов;
6) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), – исходя из сумм таких выигрышей;
7) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, – исходя из сумм таких доходов.
Также физические лица вправе представить декларацию в налоговый орган по месту жительства в следующих случаях:
– для получения стандартных налоговых вычетов (в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 Кодекса, то по окончании налогового периода производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных вышеназванной статьей, на основании декларации);
– для получения социальных налоговых вычетов;
– для получения имущественных налоговых вычетов;
– для получения профессиональных налоговых вычетов (по доходам налогоплательщиков от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов при отсутствии налогового агента);
– иных случаях.

Годовой отчет предпринимателя №3 (103) 2011

Налог на доход физических лиц платится ежегодно до 15 июля. Однако по нему предусмотрены авансовые платежи.
Декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ необходимо сдать в течение 5 дней по истечении 1 месяца после наступившего события:
– когда налогоплательщик начинает осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного налогового периода (т.е. после 1 января календарного года);
– когда его доход резко увеличивается в налоговом периоде (более чем на 50%);
– когда его доход резко уменьшается в налоговом периоде (более чем на 50%). В этом случае он вправе предоставить декларацию, и его авансовые платежи будут перерассчитаны.
На основании этой декларации налоговые органы делают расчет сумм авансовых платежей, присылают уведомление об уплате налога с указанием сроков уплаты и сумм.
Напомним, что авансовые платежи по налогу уплачиваются в следующие сроки:
– до 15 июля (1/2 часть рассчитанной суммы авансового платежа);
– до 15 октября (1/4 часть);
– до 15 января (1/4 часть).
Декларация состоит всего из двух листов. Титульный – абсолютно такой же, как и в декларации 3-НДФЛ (как его заполнить, смотрите ниже), а второй лист содержит лишь одну строку – сумму предполагаемого дохода. В этой строке вы должны указать сумму вашего дохода на предстоящий год, от которой будут начислены авансовые платежи, т.е. с учетом всех налоговых вычетов (профессиональных и стандартных). Конечная сумма налога подлежит уплате до 15 июля года, следующего за отчетным (т.е. за 2010 год – до 15 июля 2011 года) на основании декларации, представленной до 30 апреля.
Налоговая база по налогу на доходы физических лиц складывается из разницы между полученными доходами и расходами, связанными с получением дохода. Предприниматель также имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.
Стандартные вычеты представляют собой вычет в размере 400 руб./мес. «на себя» и предоставляются до тех пор, пока доход нарастающим итогом в 2010 году не превысил 40 000 рублей. (Это минимальный вычет. Для определенных категорий лиц он выше – 3000 и 500 руб./мес. Для этих категорий нет ограничений по размеру доходов). 1000 руб. в месяц положено на каждого несовершеннолетнего ребенка (либо ребенка до 24 лет, обучающегося очно). Одинокому родителю вычет предоставляется в двойном размере – 2000 руб. на каждого ребенка в месяц. Эти вычеты предоставляются до тех пор, пока общая сумма дохода нарастающим итогом не превысит 280 000 рублей.
Социальные вычеты представляют собой вычеты на обучение самого предпринимателя, его ребенка (обучающегося очно) в размере до 100 000 руб. в год (каждый из родителей получает на каждого ребенка в пределах 50 000 рублей в год), на лечение и приобретение дорогостоящих медикаментов (также не более 100 000 руб. в год), а также суммы, перечисленные на благотворительные цели (не более 25% общей суммы дохода).
Имущественный вычет предоставляется при покупке или строительстве жилья. Вычет не может быть больше 2 млн. руб. (с 2008 года) и предоставляется до тех пор, пока полностью не будет погашен.
Профессиональные вычеты предоставляются предпринимателям, адвокатам и прочим налогоплательщикам, осуществляющим частную практику (к примеру, создание предметов изобразительного искусства, выполнение договоров гражданско-правового характера). Вычет предоставляется в сумме произведенных расходов, направленных на получение дохода. Если вы не можете подтвердить свои расходы, то вы имеете право воспользоваться стандартным профессиональным вычетом в размере 20% от доходов, написав соответствующее заявление. Для предпринимателя налоговая база уменьшается на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов по четырем основным группам: материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация основных средств и прочие расходы. А фиксированным профессиональным вычетом в размере 20% от доходов выгодно пользоваться, когда у предпринимателя нет расходов, либо он не может их документально подтвердить.
Итак, график отчетности и уплаты налога на доходы физических лиц для предпринимателей:
Основным налоговым регистром, на основе которого и рассчитывается налоговая база, является книга доходов и расходов индивидуального предпринимателя. Она должна быть прошнурована, пронумерована и пропечатана налоговыми органами, ну и, само собой, заполнена.
Порядок заполнения декларации по форме 3-НДФЛ смотрите на страницах 11. Обратите внимание, что бланк декларации новый! Он утвержден Приказом ФНС России от 25.11.2010 г. №ММВ-7-3/654@.

Налог на имущество
Никаких деклараций предприниматель по этому налогу не сдает. Дело в том, что предприниматель – все-таки физическое лицо, а значит, этот налог ему рассчитывает налоговая служба на основании данных, которые у нее есть. Налог на имущество платится с инвентаризационной стоимости зданий и сооружений. Ставки налога зависят от местного законодательства, но варьируются от 0,1% до 0,3% от инвентарной стоимости имущества. Предприниматели, работающие на «вмененке» или «упрощенке» освобождены от уплаты этого налога, правда, только в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, облагаемой этими налогами. Именно поэтому тем, кто использует здание и работает на специальном налоговом режиме, необходимо сообщить об этой льготе налоговым органам.

Годовой отчет предпринимателя №3 (103) 2011

Транспортный налог
Не стоит забывать и о транспортном налоге. Его, в отличие от налога на имущество, платят все предприниматели без исключения. Налог является региональным, и поэтому его ставки утверждены региональным законодательством. Так же, как и в случае с налогом на имущество, никаких деклараций по этому налогу подавать не надо. Налоговое уведомление налоговики пришлют вам по почте.
Н. Скворцова

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Top