Изменения в Налоговом кодексе №8 (82)

Лето – пора изменений в Налоговом кодексе. Большинство кардинальных изменений в нем принимаются именно в это время года. А вот решения, принятые под нажимом политической или экономической ситуации, – в течение всего года. И при этом они вступают в силу задним числом.
Так что готовьтесь к изменениям. Скорее всего, они не все еще вышли.
Изменения в налоге на доходы физических лиц
В статье 212 Налогового кодекса обновилось понятие «материальная выгода»,
Вообще материальная выгода – это мифический доход человека. Это доход, который он якобы получает от того, что пользуется заемными средствами по ставкам ниже, чем остальные люди. То, что человек экономит, не выплачивая лишние проценты, и является материальной выгодой. Сложно понять. Особенно сложно представить человека, который это придумал. Именно эта материальная выгода и является объектом налогообложения. Получается, что сначала мы экономим, а потом с этой экономии мы платим налог.
Итак, с 1 января 2010 года из-под налогообложения в виде материальной выгоды выпадают следующие доходы:
– материальная выгода, полученная от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
– материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
– материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
При этом материальная выгода во втором и третьем пунктах налогом не облагается, если налогоплательщик пользуется по этому дому имущественным вычетом. Причем, до этого не подпадала под налогообложение только материальная выгода при использовании заемных средств при покупке квартиры и дома. А с 1 января добавили еще и приобретение земельных участков. Кроме того, добавили в пункт и материальную выгоду, полученную от перекредитования ипотечных займов.
Итак, в связи с изменениями можно увидеть, как государство старается поддержать в сложной экономической ситуации своих граждан.
При продаже машины, которой вы владели больше 3-х лет, подавать декларацию не надо.
До 1 января 2010 года, если вы продавали машину, у вас возникала обязанность в представлении декларации до 30 апреля следующего года, и при этом было не важно, платится ли налог по этой декларации или нет. Естественно, большинство граждан о своей обязанности в представлении декларации не знали и узнавали об этом только из грозных писем из налоговой. А поскольку письма с требованием представить декларацию посылались в основной своей массе после окончания срока представления деклараций, декларации даже с нулевым налогом представлялись со штрафами.
Итак, с 1 января 2010 года при продаже машины, при условии, что до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы в течение трех и более лет, подавать декларации не надо.
А вот если вы владели машиной менее трех лет и ее продали, обязанность представления декларации все равно остается. Даже если у вас не возникает налог при продаже.
Напомним: налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным вычетом при продаже машины и иного имущества, если владел им менее трех лет, в размере 125 тыс. рублей (а с 1 января 2010 года – в размере 250 тыс. рублей), либо в размере документально подтвержденных расходов на покупку этого имущества.
Но в любом случае подать декларацию до 30 апреля следующего года налогоплательщик обязан, будет ли у него налог или не будет. Ведь в налоговой инспекции не могут этого знать, а вы своей декларацией просто сообщите об этом проверяющим.
Социальный вычет при уплате взносов на добровольное пенсионное страхование может представить работодатель.
Каждый гражданин имеет право на получение социальных налоговых вычетов при оплате обучения и лечения. С 2009 года у нас появился новый вид вычета – расходы на добровольное пенсионное обеспечение. Государство возвращает 13% от суммы добровольных взносов на пенсионное обеспечение, которые вы внесли в течение года. Причем, сделать это можно было только по окончании года. А вот с 1 января 2010 года 13% с этих сумм не будет удерживать работодатель, при условии, если вы обратитесь с соответствующим заявлением.

Вычет при продаже машин и иного имущества составляет 250 тыс. рублей
С 1 января 2010 года при продаже имущества, кроме жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, которым вы владели менее 3-х лет, необлагаемый минимум составляет 250 тыс. рублей. А это значит, что если вы владели машиной менее 3-х лет и продали ее за 300 тыс. рублей в 2009 году, то вы заплатите 13%-ный налог с суммы, превышающей 125 тыс. рублей (300 – 125 = 175 х 13% = 22,75 тыс. рублей), при условии что у вас не сохранились документы по покупке машины, подтверждающие ее стоимость. А вот в 2010 году этот необлагаемый минимум увеличен вдвое. И при тех же условиях вы заплатите меньший налог (300 – 250 = 50 х 13% = 6,5 тыс. рублей).
Еще раз хотелось бы напомнить, что вы если вы владели имуществом менее трех лет, то при его продаже вы можете воспользоваться двумя видами вычетов: фиксированным (теперь уже 250 тыс. на объект) и расходным (предъявить документы на его приобретение).

Вычет при покупке квартиры или дома теперь распространяется и на землю
С 1 января 2010 года при покупке квартиры или дома с земельным участком вы можете вернуть 13% от стоимости расходов на их приобретение, но не более 260 тыс. рублей, без учета уплаченных процентов. Эта добавка «земельные участки» достаточно важна, раз государство желает поддержать малоэтажное строительство. Но стоит напомнить, что воспользоваться имущественным вычетом при покупке жилого помещения возможно только один раз в жизни. В соответствующий пункт 2 статьи 220 НК РФ внесены соответствующие изменения.

Налог на прибыль
Расходы по процентам по полученным кредитам
Со времен начала кризиса государство начало поддерживать бизнес всеми доступными способами. Одним из них является увеличение разрешенных расходов для уменьшения налога на прибыль. Например, до кризиса в расходы можно было поставить проценты по полученным кредитам в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза. А буквально с сентября прошлого года – этот порог увеличился до цифры 1,5. И вот с 1 августа 2009 года снова увеличение – теперь используется коэффициент 2. То есть в расходы, уменьшающие доход, можно поставить проценты по кредиту в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в два раза. На сегодняшний день это 10,75%. Значит, с 1 августа 2009 года в расходы можно поставить проценты по кредиту в пределах 21,5%.

«Упрощенка» на основе патента
Федеральным законом 19.07.09 г. №201-ФЗ внесены изменения и в патентную статью 346.25.1 Налогового кодекса. Однако изменения в этой области совсем небольшие, а скорее уточняющие. Очень много было споров о том, какие налоги будет платить «упрощенец», работающий на патенте, если он вдруг нарушит правила применения и превысит разрешенные пределы. И вот теперь все споры решены. Он будет обязан применять общепринятую систему налогообложения, причем, с начала того периода, на который выдан патент. Также в закон внесены уточнения опечаток, которые были допущены ранее.
Итак, налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан соответствующий патент, в следующих случаях:
– если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения на основе патента, его доходы превысили размер доходов, установленный статьей 346.13 Налогового кодекса, независимо от количества полученных в указанном году патентов;
– если в течение налогового периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктом 2.1 статьи 345.25.1, а именно среднесписочная численность не превышает 5 человек, включая работников по гражданско-правовым договорам.
Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем, утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Н. Скворцова

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Войти с помощью:  
Top