Изменения в НДФЛ №12 (112) 2011

В этот налог внесены изменения, часть из которых вступает в действие с 1 января 2012 года, а некоторые изменения вступают в силу задним числом – с 1 января 2011 года. Речь идет о стандартных налоговых вычетах для физических лиц, имеющих детей. Кроме того, появилась поблажка на имущественный вычет для пенсионеров.В этот налог внесены изменения, часть из которых вступает в действие с 1 января 2012 года, а некоторые изменения вступают в силу задним числом – с 1 января 2011 года. Речь идет о стандартных налоговых вычетах для физических лиц, имеющих детей. Кроме того, появилась поблажка на имущественный вычет для пенсионеров.

Что такое \”вычеты на детей\”?
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это налог, который удерживает работодатель при выплате заработной платы. Все мы слышали выражения \”грязная зарплата\” и \”чистая зарплата\”, или \”зарплата на руки\”. Они отличаются именно тем, удержан НДФЛ из вашего дохода или нет. Заработная плата – оклад плюс какие-то начисления, эти деньги и являются нашим доходом. Именно этот доход называется \”грязным\” – еще до вычета из него 13%. \”Чистый доход\” – это тот, который мы получаем на руки уже за минусом налога. Того, кто устраивается на работу, в принципе, интересует, какую именно сумму он будет получать на руки.
С любого дохода 13% мы обязаны отдать государству в виде налога – налога на доходы физических лиц. Однако не все доходы облагаются налогом. Кроме того, для отдельных видов доходов предусмотрены льготы. В основном механизм предоставления льгот выражается в так называемых налоговых вычетах. Они бывают стандартными (предоставляются на налогоплательщика, на несовершеннолетних детей, а также группам лиц, социально незащищенным, прописанным в Налоговом кодексе), социальными (на обучение, лечение, благотворительность), имущественные (при покупке и продаже имущества).
Подробно о предоставлении этих видов вычетов мы писали в прошлом номере нашей газеты. Сейчас речь пойдет о предоставлении стандартных вычетов, а именно – об изменении законодательства в этой области.
Чтобы понять природу налогового вычета и как изменения в законодательстве повлияют на ваши налоги, будем все показывать на примерах.
В 2011 году, до внесения изменения, налог на доходы физических лиц рассчитывался следующим образом: доходы уменьшались на стандартные вычеты на себя – 400 рублей и 1000 рублей на каждого несовершеннолетнего ребенка, затем оставшаяся сумма умножалась на 13%, и получался налог, который удерживается из заработной платы работника и работодателем перечисляется в бюджет.
При этом стандартный вычет на себя предоставлялся до тех пор, пока доход нарастающим итогом не превысит 40 000 рублей, а стандартный вычет на ребенка (1000 рублей) – до тех пор, пока доход нарастающим итогом не превысит 280 000 рублей.
Обратите внимание! Стандартные вычеты на детей и на себя предоставляются только по основному месту работы – там, где лежит ваша трудовая книжка. По всем остальным местам работы никакие вычеты не предоставляются, и налог уплачивается с полной суммы дохода.
Рассчитаем \”налог на бездетность\”, как называет НДФЛ одна моя клиентка, при заработной плате 8000 рублей и при наличии 1 ребенка на конкретном примере.

Пример 1
Кондрашова Людмила Алексеевна получает заработную плату в размере 8000 рублей. Эта сумма ей начисляется ежемесячно. По месту работы бухгалтер на основании заявления делает ей стандартные вычеты на себя – 400 рублей и на ребенка – 1000 рублей. А с остальной суммы рассчитывает и удерживает подоходный налог: (8000 – 400 – 1000) х 13% = 858 рублей. Именно такую сумму удержит из заработной платы Людмилы Алексеевны бухгалтер и выдаст на руки 7142 рублей. 400 рублей и 1000 рублей являются налоговыми вычетами – той суммой, которая уменьшает налоговую базу налогоплательщика (ее можно назвать налоговой льготой по НДФЛ).

Итак, цена вопроса, если у вас нет детей – 52 рубля в месяц, а если есть дети, то 130 рублей (меньше именно на эту сумму у вас удерживают налог).
Для того чтобы работодатель предоставлял вам стандартные вычеты, необходимо написать заявление примерно следующего содержания:



Директору ООО \”Профинфо\”
от Ивановой Надежды Ивановны

Прошу предоставлять стандартный налоговый вычет на себя и на моего ребенка с даты приема на работу. Копию свидетельства о рождении ребенка прилагаю. Обязуюсь сообщать обо всех изменениях, связанных с семейным положением.

Иванова Надежда Ивановна



Стандартные вычеты на детей предоставляются родителям по каждому ребенку, не достигшему 18 лет, либо обучающемуся по очной форме, аспиранту, ординатору, интерну, студенту, курсанту в возрасте до 24 лет. Этот вычет на ребенка предоставляется в двойном размере, если ребенок является инвалидом 1-й или 2-й группы, либо единственному родителю. Тогда цена вопроса – 260 рублей в месяц – на эту сумму больше вам выдадут заработную плату. Под понятием \”единственный родитель\” понимается не разведенный родитель, а когда второго родителя у ребенка в принципе нет – например, один из родителей умер, либо не указан в свидетельстве о рождении ребенка. Двойной вычет у единственного родителя прекращается со следующего месяца за месяцем вступления в брак.
Вычет предоставляется с месяца рождения или усыновления ребенка и действует до конца года, в котором ребенок достиг возраста 18 лет (либо 24 года, если он обучается очно).
Вычет на детей предоставляется не только родным родителям, но и приемным, а также тем, кто установил опеку или попечительство над ребенком. Тогда этот вычет предоставляется с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство) или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.

Изменения в размерах вычетов
Итак, в 2011 году был вычет 400 рублей \”на себя\” и 1000 рублей на каждого ребенка, новые изменения вступают в силу с 2011 года и придется пересчитывать налог за 2011 год с начала года.
Какие же это изменения? Вычет на первого и второго ребенка предоставляется в размере 1000 рублей, а вычет на третьего и следующего ребенка – уже 3000 рублей. Также вычет 3000 рублей предоставляется на ребенка-инвалида 1-й и 2-й группы до 18 лет, либо обучающегося очно до 24 лет.
С 1 января 2012 года вычет \”на себя\” в размере 400 рублей вообще отменяется – он добавляется к вычету на ребенка. Получается, что граждане, не имеющие детей, будут платить налог 13% полностью с заработной платы. Итак, налоговый вычет будет предоставляться:
1400 рублей – на первого ребенка;
1400 рублей – на второго ребенка;
3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
3000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом или учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
При этом максимальный доход нарастающим итогом, при котором предоставляются вычеты на детей в 2012 году останется тем же – 280 000 рублей.
Давайте рассмотрим это изменение на примере.

Пример 2
Кондрашова Людмила Алексеевна получает заработную плату в размере 8000 рублей. Эта сумма ей начисляется ежемесячно. По месту работы бухгалтер на основании заявления с 2012 года будет делать ей стандартные вычеты на ребенка – 1400 рублей. Вычет на себя с 1 января 2012 года предоставляться не будет. А с остальной суммы рассчитывается и удерживается подоходный налог: (8000 – 1400) х 13% = 858 рублей. Именно такую сумму удержит из заработной платы Людмилы Алексеевны бухгалтер и выдаст на руки 7142 рублей.

Таким образом, для граждан, имеющих 1 ребенка, практически ничего не изменится. Изменения пойдут только при превышении дохода нарастающим итогом 40 000 рублей. Раньше вычет \”на себя\” уменьшал налогооблагаемую базу до достижения 40 000 рублей, теперь он будет предоставляться фактически до 280 000 рублей. Цена вопроса – 52 рубля в месяц (13% от 400 рублей) – на эту сумму больше будут выдавать заработную плату.
А вот если у вас второй ребенок, то, по сравнению с 2011 годом, вам фактически будет предоставляться дополнительный вычет в размере 400 рублей с начала года.
Приведем расчет стандартных вычетов на себя и детей до 2011 года и после 2012 года при заработной плате 8000 рублей, при условии, что доход превысил 40 000 рублей и не достиг 280 000 рублей нарастающим итогом и вычет \”на себя\” уже не применяется (см. таблицу).
В 2011 году цена вопроса за первого и второго ребенка – 130 рублей за каждого, а за третьего и следующего ребенка – 390 рублей в месяц на каждого третьего и следующего ребенка.
В 2012 году улучшается материальное положение родителей при одном ребенке на 52 рубля, при двух и трех детях – на 104 рубля, при количестве более трех детей улучшений не будет.
Нет, конечно, по сравнению со старой системой расчета налога (первый столбец) в 2012 году материальное положение семей, имеющих детей, пусть немного, но улучшится:
– при одном ребенке – на 52 рубля в месяц;
– при двух детях – на 104 рубля в месяц;
– при трех детях – на 364 рубля в месяц;
– при четырех детях – на 520 рублей у месяц.

Изменения в НДФЛ №12 (112) 2011

Увеличенные стандартные вычеты некоторым категориям налогоплательщиков
Некоторым категория плательщиков предоставляются увеличенные вычеты \”на себя\” в размере 3000 рублей и 500 рублей в месяц. При этом вычет предоставляется вне зависимости от суммы дохода нарастающим итогом. Увеличенные необлагаемые суммы предоставляются в основном гражданам, \”пострадавшим за родину\”, полный список таких граждан приведен в статье 218 НК РФ. Мы лишь коротко затронем эти категории.
Вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
– лица, работающие на Чернобыльской АЭС, работающие по объекту \”Укрытие\”, на реке Теча, при испытании ядерного оружия;
– лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы;
– инвалидов Великой Отечественной войны;
– инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.
Вычет в размере 500 рублей за каждый месяц распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
– Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
– участников Великой Отечественной войны;
– лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады;
– бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;
– инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
– лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой;
– лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
– рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
– лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению;
– родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;
– граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации;
Для этих категорий граждан налог будет меньше на 390 рублей в месяц (при вычете 3000 рублей) и на 65 рублей в месяц (при вычете 500 рублей соответственно).

Если рассчитали неправильно
Если на работе вам неправильно рассчитали налог, например, не берут в расчет детей, либо не предоставляют увеличенный вычет \”на себя\”, то возможны две ситуации.
Если вы заметили это в течение года, то необходимо обратиться в бухгалтерию с письменным заявлением о пересчете налога с начала года, где указать причины, по которым необходимо произвести расчет. Например, заявление может быть таким:


Директору ООО \”Профинфо\”
От Иванова Константина Владимировича

Прошу предоставлять стандартный налоговый вычет на моего второго ребенка с 1 мая 2011 года. Копию свидетельства о рождении второго ребенка прилагаю. Обязуюсь сообщать обо всех изменениях, связанных семейным положением.

Иванов Константин Владимирович


Если год уже прошел и вы обнаружили факт неправильного расчета налога уже после 31 декабря, то вам необходимо подать декларацию по форме 3НДФЛ в налоговую инспекцию, приложить справку 2НДФЛ с места работы и соответствующие документы, подтверждающие право на вычет. В течение 3-х месяцев налоговая инспекция будет проверять декларацию и в течение 4-го месяца перечислит деньги на лицевой счет по вашему заявлению.

Имущественный вычет для пенсионеров
Как вы знаете, имущественный вычет при покупке жилья предоставляется работающим гражданам, у которых удерживается подоходный налог (налог на доходы физических лиц) из заработной платы. Мы об этом писали в прошлом номере нашей газеты. Статью вы можете найти на нашем сайте www.pro-nalogi.ru.
При покупке жилья возвращают 13% от стоимости приобретенного имущества, но не более 260 000 рублей. При этом возвращают исходя из суммы налога на доходы физических лиц, который удерживается работодателями по всем местам работы.
Если удерживали налог из заработной платы, значит, есть что возвращать, не удерживали налог – нечего возвращать. В принципе, это понятно. Но бывают ситуации, когда гражданин работал и потом ушел на пенсию, а перед пенсией купил квартиру. А поскольку имущественный вычет начинают предоставлять с того года, когда есть акт приема-передачи, то пенсионер теряет право на вычет только потому, что у него нет облагаемых по ставке 13% доходов, ведь пенсионные выплаты не облагаются налогом по ставке 13%. Несправедливо. Именно эту несправедливость исправили Федеральным законом от 21.11.11 г. №330-ФЗ. С 2012 года, если пенсионер перед выходом на пенсию имел облагаемые доходы, то его вычет может быть предоставлен за последние три года до момента приобретения недвижимости, а не за последующие – как для всех остальных лиц.
Хорошее начинание. Надеюсь, что в будущем и для всех остальных этот перенос на предыдущие налоговые периоды превратится в норму.
Н. Скворцова

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Top