Как платить налоги с заработной платы №5 (118) 2012

Заработная плата облагается следующими налогами: налогом на доходы физических лиц, взносами на обязательное пенсионное страхование, социальное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. О том, как их рассчитать и заплатить, мы расскажем в этой статье.
Заработная плата облагается следующими налогами: налогом на доходы физических лиц, взносами на обязательное пенсионное страхование, социальное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. О том, как их рассчитать и заплатить, мы расскажем в этой статье.

Налог на доходы физических лиц
Большинство доходов, выплачиваемых предпринимателями наемным работникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц.
Налог удерживается непосредственно из суммы дохода, которую получил работник.
Налог исчисляется по ставке 13%.
Для некоторых специфических доходов установлены специальные налоговые ставки.
Налогом облагается общая сумма дохода (по нарастающей с начала года) за минусом необлагаемых доходов и суммы стандартных, социальных и имущественных вычетов, если работник имеет на них право.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это налог, который удерживает работодатель при выплате заработной платы. Все мы прекрасно слышали понятия «грязная» заработная плата и «чистая» («на руки»). Они отличаются именно тем, удержан НДФЛ из вашего дохода или нет. Заработная плата – оклад плюс какие-то начисления – являются нашим доходом. Именно этот доход называется «грязным» – еще до вычета из него 13%. «Чистый доход» – это тот, который мы получаем на руки уже за минусом налога. Того, кто устраивается на работу, в принципе, интересует то, сколько он будет получать денег на руки.
С любого дохода мы обязаны отдать государству 13% в виде налога на доходы физических лиц. Однако не все доходы облагаются налогом, кроме того, для отдельных видов доходов предусмотрены льготы. В основном, механизм предоставления льгот выражается в так называемых «налоговых вычетах». Они бывают стандартными (предоставляются на налогоплательщика, на несовершеннолетних детей, а также группам лиц, социально незащищенным, прописанным в Налоговом кодексе), социальными (на обучение, лечение, благотворительность), имущественные (при покупке и продаже имущества).

Доходы, не облагаемые налогом
Исчерпывающий перечень доходов, выплачиваемых работникам, которые не облагаются налогом, приведен в статье 217 НК РФ.
К таким доходам, в частности, относятся:
– выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работников;
– компенсации, выплачиваемые в связи с направлением работника в командировку (суточные в пределах установленных норм, оплата проезда и жилья и т.д.);
– единовременная материальная помощь, оказываемая работнику в связи со смертью члена его семьи;
– стоимость лечения (медицинского обслуживания) работника и членов его семьи, оплаченного предпринимателем за счет собственных средств;
– суммы материальной помощи, подарков, не превышающие 4000 рублей в год.
Полный перечень смотрите в статье 217 НК РФ. Она достаточно большая.

Налоговые вычеты
Сумма доходов, полученных работником, может быть уменьшена на налоговые вычеты.
Налоговый вычет – это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.
Вычеты бывают:
– стандартные;
– социальные;
– имущественные;
– профессиональные.
Работодатель может уменьшить доход работника на стандартные налоговые вычеты. Социальные, имущественные и профессиональные вычеты предпринимателем предоставляются только в определенной ситуации. Для этого необходимо предоставить работодателю определенный набор документов. Такие вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год. Из этого правила есть два исключения.
Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.
Вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника (пример на странице 3) и документов, подтверждающих его право на них (например, копии удостоверения участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, инвалида и т.д.).
Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:
– 3000 рублей;
– 500 рублей;
– 1400 рублей.
Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Вычет в размере 3000 рублей
Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3000 рублей в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
В частности, на этот вычет имеют право:
– лица, работающие на Чернобыльской АЭС, работающие по объекту «Укрытие», на реке Теча, при испытании ядерного оружия;
– лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы;
– инвалиды Великой Отечественной войны;
– инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, а также другие категории инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.

Вычет в размере 500 рублей
Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 500 рублей в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
Этот вычет, в частности, предоставляется работникам:
– Героям Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;
– участникам Великой Отечественной войны;
– лицам, находившимся в Ленинграде в период его блокады;
– бывшим, в том числе несовершеннолетним, узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;
– инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп;
– лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой;
– лицам, отдавшим костный мозг для спасения жизни людей;
– рабочим и служащим, а также бывшим военнослужащим и уволившимся со службы лицам начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудникам учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получившим профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
– лицам, эвакуированным (переселенным), а также выехавшим добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению;
– родителям и супругам военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителям и супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;
– гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также гражданам, принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации.
Раньше самым распространенным видом вычетов был вычет «на себя» в размере 400 рублей. Однако с 2012 года он отменен. Подробнее читайте в №12 нашей газеты за 2011 год.

Пример 1
Работник предпринимателя Е.А. Соколова И.Г. Петров является участником военных действий, поэтому имеет право на налоговые вычеты в размере 500 руб. в месяц.
Месячный оклад Петрова в 2012 году составил 8000 руб.
Вычет предоставляется каждый месяц.
Расчет налога будет таким: (8000 – 500) х 13% = 7500 х 13% = 975 руб.
Сумма денежных средств на руки составит: 7025 руб. (8000 руб. – 975 руб.). Это и есть «чистая» заработная плата. А сумма 8000 рублей называется «грязной» в простонародье.

Вычет в размере 1400 рублей
Всем работникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 1400 рублей в месяц на каждого ребенка.
Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 280 000 рублей, этот налоговый вычет не применяется.
Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.
Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста (например, если ребенку исполняется 18 лет в феврале 2012 года, то вычет может предоставляться в течение всего 2012 года).
Вычет на первого и второго ребенка предоставляется в размере 1400 рублей, а вычет на третьего и следующего ребенка – уже 3000 рублей. Также вычет 3000 рублей предоставляется на ребенка-инвалида I и II группы до 18 лет, либо обучающегося очно до 24 лет.
Давайте рассмотрим это изменение на том же примере.

Пример 2
Кондрашова Людмила Алексеевна получает заработную плату в размере 8000 рублей. Эта сумма ей начисляется ежемесячно. По месту работы бухгалтер на основании заявления с 2012 года будет делать ей стандартные вычеты на ребенка – 1400 рублей. Вычет на себя не предоставляется с 01.01.2012 года. А с остальной суммы рассчитывает и удерживает подоходный налог: (8000 – 1400) х 13% = 858 рублей. Именно такую сумму удержит из заработной платы Людмилы Алексеевны бухгалтер и выдаст на руки 7142 рублей (8000 руб. – 858 руб.).

Расчет налога При исчислении налога необходимо:
1) определить сумму доходов, облагаемых налогом по специальным налоговым ставкам (30% и 35%);
2) определить сумму доходов, облагаемых по обычной ставке (13%).
3) сумма налога, подлежащая исчислению по обычной налоговой ставке и перечислению в бюджет, определяется так:
сумма дохода х 13% = сумма налога.

Внимание! Для учета налога необходимо вести карточки по налогу на доходы физических лиц по форме 1-НДФЛ на каждого работника. В этой карточке, помимо всех паспортных данных, указываются доходы по месяцам, суммы стандартных вычетов и рассчитывается налог на доходы физических лиц. При проверке этого налога у предпринимателя обязательно спросят эту карточку, т.к. она является первичным документом для расчета этого налога. Налог платится по месту работы работника. Если у вас сотрудник работает в другом городе (например, там открыта торговая точка), то налог на доходы физических лиц необходимо платить именно в тот город, и соответственно, сдавать отчетность туда же. Если речь идет об организации, то в течение 1 месяца она обязана открыть по месту создания рабочего места обособленное подразделение и сообщить об этом в налоговую. Штраф за просрочку – 10 000 рублей. Соответственно, платить налоги и подавать отчетность только по этому налогу (речь идет о налогах от заработной платы) она будет именно туда.

Взносы в пенсионный и социальный фонды
За весь период существования нашей газеты система взносов менялась уже трижды. Сначала взносы платились отдельными платежными поручениями в каждый фонд отдельно, затем в 2003 году работодатели начали платить все в налоговую инспекцию, но также отдельными платежными поручениями (дабы был один контролирующий орган), и вот теперь мы вернулись к тому, от чего ушли: платим взносы отдельно в каждый фонд и отдельными платежными поручениями. Теперь администраторами взносов (получателями и контролирующими органами) являются Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Хорошо хоть, что на Пенсионный фонд возложили обязанности контроля за взносами в Фонд медицинского страхования.
Взносами в ФСС и Пенсионный фонд облагаются все выплаты в пользу физических лиц, которые носят «зарплатный» характер. Однако из выплат вычитаются суммы, направленные на выплату различных видов пособий (пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет, командировочные и т.д.). Полный список указан в статье 9 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 г., который, собственно, и регулирует отношения в области взносов в ФСС и ПФР. Самыми распространенными, кроме вышеперечисленных, являются:
– государственные пособия, в том числе пособия по безработице;
– все виды компенсационных выплат, связанных:
а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
в) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
г) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
д) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
– суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:
а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
– стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера;
– суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;
– суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;
– суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм (700 рублей, если командировка на территории России и 2500 руб., если командировка за границу).
Конечно же, это сокращенный список. Полный перечень указан в статье 9 федерального закона 212-ФЗ.
Кроме необлагаемых видов доходов по взносам есть еще максимальная планка. Если доход сотрудника достиг этой планки, то взносы свыше облагаются по пониженной ставке. В 2012 году максимальная планка составляет 512000 рублей по каждому человеку отдельно.

Взносы в Фонд социального страхования (ФСС)
Взносы в ФСС делятся на две части:
– взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства;
– взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Размер взносов в первой части зависит от вида деятельности предпринимателя и системы налогообложения. Конкретные ставки указаны в таблице №1. А вот страхование от несчастных случаев полностью зависит от вида деятельности предпринимателя и ставка колеблется от 0,2% от заработной платы до 2%.
Безусловно, риск получить травму, скажем, на стройке, гораздо выше, чем в теплом и уютном офисе. Следовательно, несправедливо для всех предпринимателей устанавливать единый тариф страховых взносов. Поэтому установлены так называемые «классы профессионального риска», для каждого из которых предусмотрен тариф. Каким тарифом пользоваться при начислении взносов, зависит от того, к какому классу профессионального риска относится деятельность предпринимателя. А это можно установить по коду, присвоенному ему в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). Например, если предприниматель занимается розничной продажей, то, согласно постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2001 г. №907 (далее – постановление №907), его предприятие относится к первому классу профессионального риска.
Таким образом, если у предпринимателя один вид деятельности, то, зная код по ОКВЭД, можно легко определить, к какому классу профессионального риска он относится. А если у него несколько видов деятельности? Не исключено, что для каждого вида установлен свой класс профессионального риска. Какой использовать, начисляя взносы? В этом случае взносы нужно платить по тому тарифу, который установлен для основного вида деятельности. Им считается тот вид деятельности, от которого в предыдущем году был получен наибольший доход. Такой критерий предусмотрен для коммерческих организаций.
Ежегодно до 15 апреля плательщики взносов должны подтвердить свой основной вид деятельности. Для этого в ФСС России надо сдать соответствующее заявление и справку. Формы этих документов приведены в приказе Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. №55.
В течение двух недель с того дня, когда были поданы документы, соцстрах определяет, по каким тарифам нужно платить взносы на обязательное страхование от несчастных случаев в текущем году. Свое решение ФСС России указывает в уведомлении, которое предоставляется предпринимателю.
Тарифы страховых взносов, соответствующие определенному классу профессионального риска, приведены в Федеральном законе от 22.12.2005 г. №179-ФЗ, а классификатор видов экономической деятельности по классам профессионального риска – в приказе Минздрав- соцразвития РФ от 18.12.06 г. №857). Например, предприниматель, занимающийся видом деятельности, которому присвоен первый класс профессионального риска, должен платить страховые взносы по тарифу 0,2 процента.
Страховые взносы платятся ежемесячно, до 15-го числа (вместе с остальными налогами от заработной платы) на счет фонда социального страхования, реквизиты которого вы сможете найти в филиале фонда вашего региона.

Вносы в Пенсионный фонд
Взносы в Пенсионный фонд платятся на страховую, накопительную части пенсии и фонд медицинского страхования. В 2011 году взносы в фонд медицинского страхования делились на Федеральную часть и территориальную. С 2012 года мы оплачиваем только взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Налоговой базой являются выплаты в пользу работников. Мы об этом писали чуть выше.

Ставки взносов
В 2012 году, в соответствии с изменениями, вносимыми в закон №212-ФЗ законами, принятыми в 2011 году (основные изменения внес Закон №339-ФЗ от 08.12.2010 г.), действуют тарифы страховых взносов, указанные в таблице 1 на странице 11.

«Упрощенцы» и пониженные тарифы
Предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, применяют пониженные ставки, если основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001) являются:
а) производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1-15.8);
б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98);
в) текстильное и швейное производство (код ОКВЭД 17, 18);
г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19);
д) обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20);
е) химическое производство (код ОКВЭД 24);
ж) производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 25);
з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД 26);
и) производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28);
к) производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29);
л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (код ОКВЭД 30-33);
м) производство транспортных средств и оборудования (код ОКВЭД 34, 35);
н) производство мебели (код ОКВЭД 36.1);
о) производство спортивных товаров (код ОКВЭД 36.4);
п) производство игр и игрушек (код ОКВЭД 36.5);
р) научные исследования и разработки (код ОКВЭД 73);
с) образование (код ОКВЭД 80);
т) здравоохранение и предоставление социальных услуг (код ОКВЭД 85);
у) деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61);
ф) прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62);
х) обработка вторичного сырья (код ОКВЭД 37);
ц) строительство (код ОКВЭД 45);
ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.2);
ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД 90);
щ) транспорт и связь (в редакции, действующей с 01.01.2012 г.);
ы) предоставление персональных услуг (код ОКВЭД 93);
э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (код ОКВЭД 21);
ю) производство музыкальных инструментов (код ОКВЭД 36.3);
я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки (код ОКВЭД 36.6);
я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД 52.7);
я.2) управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32);
я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (код ОКВЭД 92.1);
я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (код ОКВЭД 92.51);
я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД 92.52);
я.6) деятельность ботсадов, зоопарков и заповедников (код ОКВЭД 92.53);
я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в п. 5 и 6 ч. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ;
я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (с 01.01.2012 г.);
я.9) производство гнутых стальных профилей (с 01.01.2012 г.);
я.10) производство стальной проволоки (с 01.01.2012 г.).
С 1 января 2012 года данный перечень дополнен тремя новыми видами деятельности: розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями; производство гнутых стальных профилей; производство стальной проволоки (пп. я.8-я.10). Кроме того, формулировка пп. щ изложена в новой редакции – транспорт и связь (до 01.01.2012 г. данный подпункт звучал как «вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность»).
Соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.
Подтверждение основного вида экономической деятельности осуществляется в порядке, установленном Минздравсоцразвития России. Указанный порядок не утвержден. Однако Пенсионный фонд РФ на своем официальном сайте указал, что основной вид экономической деятельности подтверждается плательщиком страховых взносов путем представления в территориальный оран Пенсионного фонда РФ расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1 ПФР.
В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишаются права применять установленные частью 3.2 на 2011 год и (или) частью 3.4 ст. 58 Закона №212-ФЗ на 2012-2013 гг. тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке, с 01.01.2012 г. – без взыскания пеней (ч. 1.4 ст. 58 Закона №212-ФЗ, в ред. Федерального закона от 03.12.2011 г. №379-ФЗ).

Некоммерческие организации платят по пониженным ставкам
С 1 января 2012 года при условии применения УСН пониженные тарифы также вправе применять:
– некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта (за исключением профессионального) (п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ);
– благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке (п. 12 ч. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ).
При этом, согласно п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ, некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при условии, что они:
– зарегистрированы в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
– применяют упрощенную систему налогообложения;
– осуществляют в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
– по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам страховых взносов, не менее 70% суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:
1) доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, определяемые в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ (далее – целевые поступления);
2) доходы в виде грантов, получаемых для осуществления уставной деятельности, определяемые в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ (далее – гранты);
3) доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в подпунктах р-ф, я.4-я.6 п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ.
При определении объема доходов организации для проверки соответствия выполнению данных условий учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов.
При этом сумма доходов определяется данной категорий плательщиков по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ.
В случае, если по итогам расчетного периода применительно к указанному расчетному периоду организация не выполняет указанные выше условия, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.4 ст. 58 Закона №212-ФЗ, с начала периода, в котором допущено несоответствие указанным выше условиям (части 5.1-5.3 ст. 58 Закона №212-ФЗ).

Фармацевты на ЕНВД также уплачивают взносы
по пониженным ставкам
С 1 января 2012 года при условии применения ЕНВД пониженные тарифы также вправе применять:
– аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 г. №61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;
– индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности (п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ).

Изменения в налогообложении иностранных граждан
Иностранные граждане или лица без гражданства, временно проживающие или временно пребывающие на территории РФ и заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее 6 месяцев, облагаются взносами в ПФР (п. 6 ст. 3 Закона №379-ФЗ).
Тариф пенсионных взносов для временно проживающих и временно пребывающих с трудовым договором на срок более 6 месяцев и бессрочным одинаковый – на страховую часть вне зависимости от возраста работника, как и для обычной категории налогоплательщиков он составляет 22%.

Порядок исчисления
Взносы во все фонды выплачиваются ежемесячно, не позднее 15-го числа следующего за начислением месяца в каждый фонд отдельными платежными поручениями. Для каждого платежа – свой КБК. Их вы можете увидеть на странице 31 нашего издания. Только взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) платятся на имя Пенсионного фонда РФ (потому как он является администратором платежей в этот фонд).
Сумма взносов определяется как налоговая база, за минусом необлагаемых сумм, умноженная на конкретный тариф взносов.
Налоговым периодом по взносам является календарный год, в течение которого налогоплательщики-работодатели должны производить уплату авансовых платежей по налогу ежемесячно.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Поэтому налогоплательщики должны сдавать расчеты ежеквартально (не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в ФСС и не позднее 15 числа месяца, второго за отчетным – в Пенсионный фонд).
В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца производится расчет ежемесячных авансовых платежей, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Ежемесячный авансовый платеж по налогу определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Пример
ИП Соколов Е.И. платит взносы по максимально ставке и должен ежемесячно до 15-го числа платить следующие суммы:
1. В федеральный бюджет – 22% (взносы на обязательное пенсионное страхование – 14%), взносы зависят от возраста работника и составляют:
– для лиц 1966 г.р. и старше – 22% на страховую часть, 0% – на накопительную;
– для лиц 1967 г.р. и моложе – на страховую часть 16%, на накопительную – 6%.
2. В Фонд социального страхования – 2,9%.
3. В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.
Итого при условии, что заработная плата наемного работника 1969 г.р. – 8000 руб.:
В пенсионный фонд на страховую часть – 1280 руб.
В Пенсионный фонд на накопительную часть – 480 руб.
ФСС – 232 руб.
ФФОМС – 408 руб.
Страхование от несчастных случаев (возьмем самый маленький тариф – 0,2%) – 16 руб.
Итого: 2416 руб. (30,2% от фонда оплаты труда).

Сроки сдачи отчетности
Отчет в ФСС: отчет по форме ФСС – не позднее 15-го числа месяца следующего за отчетным, т.е. до 15 января включительно (339-ФЗ от 08.12.10 г.).
Отчет в Пенсионный фонд: отчет по форме РСВ-1 и сведения по персонифицированному учету – не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, т.е. не позднее 15-го февраля (Закон №339-ФЗ от 08.12.10 г.)
Отчет в налоговую инспекцию: отчет по форме 2-НДФЛ – не позднее 1-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Представим вам в табличном виде график отчетности по работникам за год (таблица №2 чуть ниже).
В Пенсионном фонде сформировали специальную программу, с помощью которой можно заполнить все отчеты. Ее можно найти в интернете на сайте: http://www.pfrf.ru/free_programs/ Отчет по форме РСВ-1 отражает суммы уплаченных и начисленных взносов полностью по работодателю, а индивидуальные сведения показывают как «раскидать» общие суммы по каждому работнику конкретно.

Внимание! Для учета налога необходимо вести карточки по взносам на каждого работника. В этой карточке указываются доходы по месяцам, суммы начисленных страховых взносов в пенсионный фонд. При проверке этого налога у предпринимателя обязательно спросят эту карточку, т.к. она является первичным документом для расчета этого налога.

Суммы взносов и налогов от заработной платы совсем не малы. К сожалению, налоговая нагрузка на предпринимателей достаточно велика. Это взносы во внебюджетные фонды 30,2% и налог на доходы физических лиц 13%. Всего 43,2% от фонда оплаты труда.
Н. Скворцова

Как платить налоги с заработной платы №5 (118) 2012
Как платить налоги с заработной платы №5 (118) 2012

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Войти с помощью:  
Top