Как платить взносы от заработной платы в 2011 году №1 (101) 2011

С 1 января 2010 года был отменен единый социальный налог. 2010 год был промежуточным. Ставки взносов остались те же, а вот порядок уплаты и отчетности изменился. Теперь платежи мы напрямую осуществляем в ПФР и ФСС. Да и ставки взносов, к сожалению, все-таки увеличиваются в разы.
С 1 января 2010 года был отменен единый социальный налог. 2010 год был промежуточным. Ставки взносов остались те же, а вот порядок уплаты и отчетности изменился. Теперь платежи мы напрямую осуществляем в ПФР и ФСС. Да и ставки взносов, к сожалению, все-таки увеличиваются в разы.

Для тех, кто еще пока не в курсе событий, коротко расскажем – взносы во внебюджетные фонды от заработной платы с 1 января 2011 года вырастают для «вмененщиков» и «упрощенцев» на 20%, а тех, кто платит налоги по общепринятой системе налогообложения – на 8%. Сразу оговоримся, что обещание Председателя Правительства РФ в «разговоре с народом» о снижении ставок взносов пока не выполнено. Закона, подтверждающего его слова, нет. А если появится, то, по моему мнению, 31 декабря. На данный момент закон прошел 4 чтения в Государственной Думе. По крайней мере, на момент выхода номера подобного документа не существовало. Поэтому в своей статье мы напишем о реальной текущей ситуации. Советуем вам перед уплатой взносов за январь до 15 февраля 2011 года уточнить – а вдруг все-таки что-то изменилось? Может, я и пессимистка, но, думаю, мало что изменится. Бизнес-сообщество весь год говорило о том, что бизнес уйдет в тень, что подобные налоги слишком велики. Малый бизнес совсем «загнется». На подобные реплики Председатель Правительства говорил, что решение принято, изменить его невозможно. Может, изменить его все-таки возможно, но, видимо, лишь в политических целях. Однако мы придерживаемся в своем издании нейтралитета и стараемся не касаться политических баталий и высказываний в области властьдержащих. К сожалению, наши слабые голоса вряд ли приведут к какому-либо результату. Наша задача – осветить для вас законодательство.

Итак, страховые взносы – 2011
С 1 января 2010 года вступил в силу Федеральный закон №212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Далее мы будем именовать его «закон №212-ФЗ». Именно этот закон и является основным документом по взносам от заработной платы.
С 2010 года надо платить взносы в четыре фонда: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Причем, в Пенсионный фонд по-прежнему надо будет начислять взносы отдельно для лиц 1966 года рождения и старше и отдельно для тех, кто родился в 1967 году и позже.
Страховые взносы – это не налоги и не сборы. Поэтому из Налогового кодекса они выведены. И часть первая Налогового кодекса в части администрирования не распространяется на них, а значит, нужна своя терминология. И она есть в статье закона №212-ФЗ. Надо сказать, что статьи практически переписаны из первой части НК РФ. Это касается и определений сроков, правил зачета страховых взносов, их возврата, взыскания и т.д. Если раньше мы обращались к Налоговому кодексу, то теперь при решении спорных вопросов должны руководствоваться законом №212-ФЗ. Так же продолжает действовать и федеральный закон о пенсионных взносах №167-ФЗ от 15.12.2001 г., правда, в усеченном варианте, поскольку основные определения и правила уплаты взносов теперь прописаны в законе №212-ФЗ.
В связи с заменой ЕСН взносами меняется не только то, что платить взносы мы будем в различные фонды, но и вся система социального страхования. Законом №213-ФЗ внесены изменения во многие правовые акты, касающиеся пенсионной и социальной реформы. Конечно, мы затронем их. А сейчас хотелось бы остановиться на некоторых общих моментах.
1. Теперь все разъяснения, касающиеся страховых взносов, дает Минздравсоцразвития России. На разъяснения по ЕСН можно будет сослаться только как на дополнительный аргумент, поскольку Минфин РФ уже не является уполномоченным органом, который имеет право давать разъяснения.
2. Контроль за уплатой взносов несут два органа – Фонд социального страхования (в части взносов, направляемых в ФСС, а также расходования средств на социальное страхование) и Пенсионный фонд (в части взносов в федеральный бюджет и фонды медицинского страхования). Эти органы могут проводить проверки – как камеральные, так и выездные. Но для того чтобы не отвлекать налогоплательщиков, выездные проверки проводятся совместно.
3. Отменена регрессия при уплате страховых взносов. Теперь есть только планка – доход нарастающим итогом 415 000 рублей. До этой планки мы уплачиваем страховые взносы, при превышении доходов мы такие взносы не уплачиваем. Для того чтобы сориентироваться, что значит сумма доходов 415 000 рублей в год, можно поделить эту сумму на 12. Получается, что прекращение уплаты страховых взносов в течение года происходит при зарплате более 34 583 рублей.
Эта планка ежегодно индексируется, и в 2011 году она составит 463000 руб. в год (Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 г. №933 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2011 года»). То есть прекращение уплаты страховых взносов в течение года происходит при заработной плате выше 38583 руб. (работникам малого бизнеса о подобных цифрах только мечтается).

Объект налогообложения
Как и по ЕСН, облагаются страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начисляемые по:
– трудовым договорам;
– гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг;
– договорам авторского заказа;
– договорам на отчуждение исключительных прав на произведение науки, литературы, искусства;
– издательским лицензионным договорам;
– договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
В перечень включено довольно много выплат, но он является закрытым. Поэтому если какие-то выплаты не входят в перечень, то платить страховые взносы с них будет не нужно. Например, выплата дивидендов, оплата обучения ребенка либо выплаты другим членам семьи работника страховыми взносами облагаться не будут (см. перечень в ст. 9 закона №212-ФЗ – опубликован в конце статьи)
В целом можно сказать: как и для ЕСН, объект для страховых взносов – это выплаты за труд. Поэтому не надо будет начислять страховые взносы на оплату имущества, приобретенного у физлиц, при оплате аренды имущества физического лица.
Однако нельзя сказать, что объект налогообложения страховыми взносами полностью идентичен объекту налогообложения ЕСН. Основное отличие в том, что страховыми взносами с 2010 года будут облагаться и те выплаты и вознаграждения, которые не учитываются при налогообложении прибыли. Ранее ЕСН с таких выплат не начислялся. А страховые взносы не нужно начислять только на те выплаты, которые прямо указаны в перечне необлагаемых. Налог на прибыль на сумму расходов за счет чистой прибыли не уменьшить, а вот страховые взносы заплатить придется. Для того чтобы минимизировать затраты, можно маскировать выплаты работникам, включаемые в расходы по налогу на прибыль, как часть оплаты труда, в этом случае взносы все равно заплатите, да и налог на прибыль уменьшите.
Базу для начисления страховых взносов по-прежнему нужно считать отдельно по каждому человеку, которому ваша организация или предприниматель начислили выплаты и вознаграждения в текущем году.
Взносы надо начислять в день начисления физлицу выплат или иных вознаграждений. Причем, надо будет облагать взносами выплаты, которые сделаны не только в денежной, но и в натуральной форме. Такие выплаты учитываются в базе для страховых взносов с учетом НДС.
Необлагаемые выплаты перечислены в ст. 9 закона №212-ФЗ. В основном, их перечень повторяет перечень выплат, которые не облагались ЕСН. Остановимся лишь на отличиях нового перечня от ныне действующего.
– Облагаются страховыми взносами компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. В то же время иные выплаты, связанные с увольнением (например, выходное пособие, выплачиваемое при сокращении штата), в следующем году останутся в числе необлагаемых.
– Выплачивать материальную помощь работникам теперь дороже. В 2009 году материальная помощь не облагалась ЕСН, поскольку не учитывалась при расчете налога на прибыль и не относится к оплате труда. С 2010 года ситуация будет другая. Не облагается только сумма, не превышающая 4000 рублей на каждого работника. Основания для выдачи необлагаемой матпомощи:
– в связи со стихийным бедствием и другими чрезвычайными обстоятельствами;
– работнику в связи со смертью члена его семьи;
– работнику при усыновлении или рождении ребенка в размере 50 000 рублей. Однако в этой норме есть ограничение – такая помощь может быть выдана в течение первого года после рождения.
Также надо будет начислять взносы на денежные выплаты за тяжелые, вредные и опасные условия труда, кроме компенсаций за молоко и другие равноценные пищевые продукты.
Но есть и положительные изменения. Не нужно будет платить страховые взносы с сумм иностранцев, которые временно пребывают в России, то есть тем, у кого есть только миграционная карта. Это и логично – подобные работники в принципе не рассчитывают на пенсию в РФ. Так зачем же платить взносы?
Не облагаются и платежи по долгосрочным (на срок не менее 1 года) договорам с медицинскими организациями на оказание медуслуг работникам.
Не нужно облагать взносами суммы пенсионных взносов, выплачиваемых по договорами негосударственного пенсионного обеспечения за работников.

Как платить взносы от заработной платы в 2011 году №1 (101) 2011

У ФСС есть особенности расчета базы для взносов.
Как и раньше, при расчете базы по взносам в ФСС не надо учитывать выплаты по договорам гражданско-правового характера. Аналогичное положение было и для расчета базы по ЕСН в части, уплачиваемой в ФСС. Просто в новом законе дан перечень договоров об использовании интеллектуальной собственности. Ну и по-прежнему взносы в ФСС можно уменьшить на расходы организации по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. А вот путевку своего работника организации уже не смогут оплачивать за счет ФСС. С 2010 года отделения Фонда сами работают с теми, кто хочет получить такие путевки. Но это работодателей уже не касается.
Еще одним новшеством является то, что база по договорам интеллектуального характера, облагаемая взносами, уменьшается на расходы, понесенные при создании этого произведения. Если таковых нет, то можно воспользоваться нормативами. Например, при создании научных трудов и разработок норматив затрат составляет 20% от суммы начисленного дохода. А вот при создании аудиовизуальных произведений (видео, теле- и кинофильмов) – 30%. Этот норматив можно использовать, когда расходы, которые автор может подтвердить, меньше или их вообще нет.

Ставки взносов для общепринятой системы налогообложения
2010 год стал переходным для ввода новых взносов. Ставки взноса остались теми же, а вот порядок администрирования – новый. А к 2011 году налогоплательщики, а точнее, плательщики взносов должны будут уже привыкнуть к ним, и ставки взносов резко возрастают.
Что касается уплаты взносов, то в 2010 году их общая ставка для работодателей осталась такой же, как и 2009 году – 26%. При этом произошла небольшая перетурбация в области уплаты взносов на страховую и накопительную части пенсии. Ранее одна часть взносов перечислялась в федеральный бюджет, при этом она делилась на три части: собственно в федеральный бюджет – 6%, и на страховую и накопительную части – 14% (а дальше разбитие шло по возрасту). А теперь страховую часть объединили с той частью, которая шла в федеральный бюджет, и получается, что по доходам работников 1966 года рождения и старше работодатель платил 20% в федеральный бюджет на финансирование страховой части, а по доходам работников 1967 года рождения и моложе – 14% в федеральный бюджет на финансирование страховой части и 6% в накопительную часть.
А вот с 2011 года все изменяется в худшую сторону для налогоплательщиков – общая ставка увеличивается до 34% от ФОТ.

Как платить взносы от заработной платы в 2011 году №1 (101) 2011

Как платить взносы от заработной платы в 2011 году №1 (101) 2011

Пониженные ставки
Пониженные ставки будут использовать несколько групп страхователей.
Отдельные ставки положены для сельхозпроизводителей. К ним относятся те, у кого доход от производства сельхозпродукции превышает 70%.
Также для работодателей, работающих в технико-внедренческой особой экономической зоне, тоже установлены пониженные ставки, при условии, что у организации есть статус резидента такой зоны.
Еще одним пользователем пониженной ставки являются работодатели, которые выплачивают заработную плату инвалидами 1, 2 и 3 групп, причем, независимо от статуса организации и от размера выплаченных сумм. Напомним, что в 2009 году не облагались выплаты в пользу физических лиц по достижении дохода нарастающим итогом в размере 100 тыс. рублей на человека в год.
Отдельной группой работодателей являются так называемые «инвалидные» организации. К ним относятся:
– общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%;
– организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, в которых среднесписочная численность составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонд оплаты труда составляет не менее 25%;
– учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и других социальных целей, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.
Также пониженные ставки установлены для плательщиков страховых взносов – российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:
а) деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта – в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;
б) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации – в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.
К сожалению, на данный момент только для этих категорий плательщиков взносов установлены пониженные ставки.
А они будут в 2011-2014 годах увеличиваться постепенно (см. таблицу №2).

Ставки взносов для «упрощенцев» и «вмененщиков»
В 2010 году ставки взносов были такими же, как и в 2009 году, то есть 14% в Пенсионный фонд на страховую и накопительную части пенсии. Однако повторюсь: обещания высших лиц государства пока не сбылись – и на данный момент ставки взносов для этих категорий плательщиков такие же, как и для всех – всего 34% (см. таблицу №1).
Одновременно Федеральным законом №213-ФЗ внесены изменения и в Налоговый кодекс, в котором было прописано освобождение от уплаты ЕСН и обязанность уплачивать взносы на страховую и накопительную части. Кроме того, в расходной части «упрощенцев» расходы в виде страховых взносов на страховую и накопительную части пенсий заменены на взносы в ПФ, ФСС и медстрахования.

Как платить?
В законе №212-ФЗ довольно подробно расписан порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. Он отличается от действующего порядка уплаты взносов. Но учтите, что ЕСН за 2009 год мы уплачивали по прежним правилам, даже если их фактически уплачивали в 2010 году.
Оплачивать взносы с 2011 года можно будет не только через банк, но и через почту и через кассу местной администрации. О том как заполнить платежное поручение на уплату взносов читайте в статье «Правила заполнения «налоговых платежек» на странице 4 в № 12 за 2010 год.
Как и раньше, платить взносы надо будет ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором работнику начислены выплаты и сами взносы. Получается, что в этой области ничего не изменилось. Если 15-е число приходится на выходной или нерабочий день, то срок уплаты передвигается на следующий ближайший рабочий день.
Алгоритм уплаты такой же. Складываем начисленные взносы по всем работникам нарастающим итогом с начала года, затем вычитаем все ранее уплаченное. Разницу перечисляем в бюджет. Такой порядок понятен тем, у кого есть регрессивная шкала. А для «простых смертных» проще сказать: уплатите взносы, начисленные за текущий период. Но взносы рассчитываются нарастающим итогом за год, поэтому именно такой порядок и прописан в законе.
Платить взносы надо будет в целых рублях для каждого из фондов. Округлять необходимо по правилам арифметики: 50 коп. и более – добавляем рубль, менее 50 коп. – вычитаем рубль.
Рассчитанные взносы платятся отдельными платежными поручениями в каждый фонд. При этом на страховую и накопительную части будут разные платежки. В целом количество платежей сократилось на один – в федеральный бюджет. Как мы уже говорили, эти платежи объединили со страховыми взносами.
По каждому налогу будут новые КБК. Вернее, в КБК изменились первые три цифры – получатель платежа. 392 – получатель взносов Пенсионный фонд (в том числе и по взносам в медстрах), 393 – получатель взносов ФСС. Эти КБК уже утверждены, их вы можете найти на странице 31 нашей газеты. Практически все организации и предприниматели получили письма из соцстраха. В них указано, что теперь предприниматели становятся плательщиками вносов в ФСС и указаны четкие реквизиты, к сожалению, от Пенсионного фонда и медстраха таких четких указаний нет.
Платежки оформляются точно так же, как и платежки в налоговую инспекцию. Только вместо НС или АВ (в последнем квадратике строки, посвященной кодам по уплате налогов) теперь будет ВЗ. А в поле «статус налогоплательщика» – маленький квадратик в правом верхнем углу теперь заполняться будет новым значением:
08 – плательщик – юридическое лицо, (при уплате взносов в ФСС на травматизм – 01);
09 – плательщик – индивидуальный предприниматель;
10 – частный нотариус;
11 – адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
12 – глава крестьянского (фермерского) хозяйства;
14 – плательщик, производящий выплаты физическим лицам.
Все остальные поля такие же, как и в платежке на налоги, только в последнем поле в конце ставятся буквы «ВЗ».
В любом случае в назначении платежа для внебюджетных фондов надо будет указывать, как это и было до 2001 года в платежке – регистрационный номер организации в фонде, вид страхового взноса, период и вид платежа – текущий, погашение задолженности или штрафы.
При этом старайтесь не ошибаться, иначе платеж уйдет в другой фонд. Его нельзя будет перекинуть! Можно будет только заплатить еще раз, а неправильный вернуть.
Однако с 2011 года установлен порядок «уточнения» неправильных платежей. При обнаружении ошибки в оформлении поручения на перечисление страховых взносов, пеней и штрафов, не повлекшей их неперечисления в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства, предприниматель или организация вправе написать заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов в связи с допущенной ошибкой с приложением документов, подтверждающих уплату им страховых взносов. Т.е., если вы не ошиблись фондом (получателем платежа), то практически все можно исправить.
Также с 2011 года уточнен порядок зачета переплаты по взносам. Дело в том, что в 2010 году, если у вас образовывалась переплата, то она не переносилась на следующие периоды без вашего письменного заявления. И у некоторых плательщиков возникали вопросы в начислении пени за то, что они заплатили раньше (например, сразу за квартал). Однако с 2011 года эта проблема решена и работники Пенсионного фонда могут не ждать вашего заявления и самостоятельно переносить переплату на следующие периоды.

Отчетность
Расчетный период по страховым взносам – календарный год. А отчетные периоды – I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Таким образом, отчитываться об уплате взносов надо будет ежеквартально. Срок представления отчета – до 15-го числа второго месяца, следующего за каждым кварталом. И при этом на годовой отчет срок не увеличивается, а остается тот же – полтора месяца. Надо сказать, что сроки отчетов в 2010 году были короче – 1 месяц с окончания квартала. Наверное, работники ПФР оценили «масштаб бедствия» и решили этот срок продлить.
К отчету разработана специальная форма РСВ-1.
Кроме того, остается персонифицированный отчет о доходах каждого работника. Причем, периодичность сдачи этого отчета резко увеличивается. До 2010 года надо было сдавать этот отчет 1 раз в год, то за 2010 год сдавать этот отчет пришлось два раза в год – до 1 августа и до 1 февраля 2011 года. А вот с отчетного периода 2011 года необходимо это делать уже ежеквартально – до 15-го числа второго месяца по прошествии отчетного квартала.
Как представлять отчетность? Как обычно – в бумажном или электронном виде. В 2010 году обязанность представлять отчетность в электронном виде возлагается на те организации, у которых численность работников более 100 человек. А вот с 2011 года этот предел уменьшается, и те, у кого работает более 50 человек, обязаны представлять отчетность только в электронном виде.
С 1 января 2011 года появилось такое понятие, как «представительство». Раньше подобного понятия в законе не было, а значит, мы не могли представлять отчетность в ПФР и ФСС не лично (только индивидуальный предприниматель или руководитель организации). С появлением этого понятия можно будет сдавать отчетность по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронно-цифровой подписи представителя. По крайней мере, мы на это очень надеемся, поскольку сдавать отчеты в ПФР не слишком приятно.

Отчетность в ФСС
Ежеквартально необходимо сдавать обновленную форму 4-ФСС РФ. От старой она принципиально не отличается. На данный момент технический пробел в законодательстве по поводу сроков сдачи убран. Ранее было указано, что срок представления формы 4-ФСС по закону о страховых взносах – до 15-го числа. Значит, предельный срок – 14-е число. А по закону об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве – не позднее 15-го числа. Получается два разных раздела одной формы с разными сроками представления отчетности. Теперь же с 2011 года срок уточнен – сдавать отчет надо не позднее 15-го числа.
Надо сказать, что бланк отчета в ФСС, скорее всего, также поменяется. Будьте внимательны!
Штрафные санкции за просрочку в представлении отчетности такие же, как и у налоговых органов – 10% за каждый полный и неполный месяц, но не более 30% и не менее 100 рублей. А если просрочка составит более 180 календарных дней, то 30% + 5% за каждый полный и неполный месяц просрочки.

Административная ответственность
Законом №213-ФЗ внесены изменения в КоАП РФ. В нем установлена ответственность за непредоставление декларации в виде штрафа, составляющего от 300 до 500 рублей.
Кроме того, именно в КоАПе установлена ответственность за несообщение об открытии счета в фонды в течение 7 рабочих дней. Внимание! При открытии счета мы по-прежнему обязаны сообщить об этом в налоговую инспекцию в письменной форме. Но с 2010 года делать мы это обязаны еще и в ПФР и ФСС. Штраф за просрочку в налоговой инспекции составляет 5000 рублей. А вот штраф за просрочку в ПФР и ФСС – от 1000 до 2000 рублей.
За просрочку в уплате взносов начисляются пени. Они составляют 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Но теперь и Пенсионный фонд, и ФСС могут направлять в банки должников поручение на списание суммы задолженности. Раньше они такого не могли себе позволить. А за возвратом надо будет обращаться в ПФР или ФСС.

Регистрация в фондах
Как и ранее, регистрировать в фондах будут налоговые органы – при государственной регистрации по принципу единого окна. А вот предприниматели, впервые применяющие наемный труд, обязаны зарегистрироваться в фондах в течение определенного времени со дня заключения первого трудового договора:
– в течение 10 дней в ФСС,
– в течение 30 дней в ПФР,
– в течение 30 дней в медстрахе.
При открытии обособленного подразделения организации также должны быть зарегистрированы в этих фондах в течение 30 дней.

Индивидуальные предприниматели
Как известно, индивидуальные предприниматели платят фиксированные платежи во внебюджетные фонды, рассчитанные исходя из минимальной заработной платы. Но мало их заплатить – надо сдать отчет. Этот отчет сдается до 1 марта года, следующего за отчетным. А вот предпринимателям, прекратившим свою деятельность в течение года, необходимо будет появиться в ПФР аж 2 раза. Первый раз – для того, чтобы получить справку об отсутствии задолженности перед ПФР (для этого необходимо показать платежки и сдать форму РСВ-2), чтобы как раз и пройти процедуру ликвидации. Второй раз с 1 января 2011 года в 12-дневный срок с даты прекращения физическим лицом деятельности необходимо будет сдать форму РСВ-2 еще раз. Это – новшество 2011 года.

Резюме
С 2010 года в корне изменилась система страхования. Причем, это касается как социального и медицинского страхования, так и пенсионного. Все платежи мы теперь направляем непосредственно в фонды, а именно: в Пенсионный фонд – взносы, направляемые в ПФР и медстрах, в ФСС – взносы на социальное страхование.
Отчет от заработной платы наемных работников в налоговую инспекцию подается только по справке по форме 2-НДФЛ. Основная масса отчетов сдавается только в Пенсионный фонд и ФСС.
Добавляются два контролирующих органа, которые могут проверять предпринимателя. Правда, проверять они могут только совместно, отдельно отвлекать внимание предпринимателя не имеют права.
Ставки взносов в 2010 году для работодателей остались на прежнем уровне, а вот администрирование изменилось. Общая ставка составила 26% от заработной платы. Причем, отменена регрессивная шкала взносов. Но при доходе каждого работника более 463 000 рублей взносы вообще не платятся. А вот с 2011 года общая сумма взносов увеличится до 34% от заработной платы, в т.ч. и для тех, кто уплачивает налоги по специальным налоговым режимам. В 2010 году для них ставка составляла 14% от ФОТ, а в 2011-м – 34% от ФОТ. Это очень печальная новость, и буквально все специалисты прогнозируют, что зарплаты «спецрежимников» тихо уйдут «в тень».
Н. Скворцова

Суммы доходов, не подлежащие обложению страховыми взносами
(выписка из закона №212-ФЗ от 24.07.2009 г).

Статья 9. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:
а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
в) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
д) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;
и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:
– выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;
– выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:
а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года №56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в размере уплаченных взносов, но не более 12000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;
7) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов;
8) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном Конституцией, уставом субъекта Российской Федерации, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;
9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;
10) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников;
11) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;
12) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;
13) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
14) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством Российской Федерации;
15) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.
2. При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
3. В базу для начисления страховых взносов помимо выплат, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, также не включаются:
1) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, – суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями;
2) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, – любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Top