Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ для предпринимателей №2 (89) 2010

До 30 апреля 2009 года все предприниматели, работающие на классической системе налогообложения, обязаны подать декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой рассчитывается налог на доходы физических лиц, и декларацию по единому социальному налогу.До 30 апреля 2009 года все предприниматели, работающие на классической системе налогообложения, обязаны подать декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой рассчитывается налог на доходы физических лиц, и декларацию по единому социальному налогу.

О том, как заполнить декларацию по ЕСН, читайте в соответствующей статье на страницах 23-25. Поговорим о заполнении декларации по форме 3-НДФЛ.
Итак, эту декларацию должны представлять только предприниматели, работающие на классической системе налогообложения. Если вы работаете только на ЕНВД или платите налоги по упрощенной системе налогообложения, то вышеперечисленные декларации вам представлять не надо. Однако если в 2009 году вы продавали какое-либо имущество, владели которым менее 3-х лет (квартира, доля в строящемся доме, машина, мебель, компьютер, телефон, акции и т.д.), вы обязаны подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля (даже если работаете на ЕНВД или УСНО).
А теперь переходим к нашей форме. В нашем примере мы будем заполнять декларацию по предпринимателю Ефремову Сергею Владимировичу только по доходам от предпринимательской деятельности. Усложнять эту декларацию вычетами на обучение, лечение и приобретение дома мы не стали, дабы не запутать вас в листах декларации. Если у вас возникнут вопросы – добро пожаловать в наши консультационные пункты (их адреса на задней обложке).
При заполнении декларации обратите внимание, что к каждой строке есть небольшой комментарий – откуда брать данные и что с чем складывать. Кроме того, есть рекомендации по заполнению декларации, но, к сожалению, наши чиновники пишут их, наверное, для себя, а не для обыкновенного человека, поэтому при чтении этого документа можно и заснуть.
Итак, вам нужно заполнить декларацию. Напомним некоторые общие для всех деклараций правила. На каждой странице декларации необходимо указать ИНН предпринимателя и его фамилию, имя и отчество (смотрите ячейки с меткой «а» и «в»). Также на странице есть поле для номера страницы (ячейка с меткой «б»). Его лучше ставить, когда вы полностью заполните декларацию. Также в декларации не допускаются подчистки и помарки. Если вы допустили ошибку и перед сдачей документа ее заметили, а переписать возможности нет, вам необходимо зачеркнуть неправильное значение, рядом написать правильное и поставить свою подпись и дату исправления. Если вы работаете с печатью, то рядом поставить и печать.
Также на каждой странице есть поле для подписи предпринимателя и даты представления декларации. На бланке нигде нет пометок «М.П.», поэтому печать ставить рядом с подписью не обязательно, даже если вы ее имеете. Однако никто не будет против, если вы поставите оттиск. Как всегда, декларацию необходимо составлять в 2-х экземплярах, иначе у вас не останется копии. К декларации еще необходимо представить следующие документы:
1. заявление на предоставление профессионального налогового вычета;
2. реестр доходов;
3. реестр расходов;
4.копии свидетельства о рождении детей, если вы имеете право на стандартные налоговые вычеты, а также заявление на предоставлении этого вычета.
Заявление на предоставление профессионального налогового вычета может выглядеть следующим образом:

Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ для предпринимателей  №2 (89) 2010

Заявление на стандартные налоговые вычеты имеет такую же шапку, но несколько иной текст: «Прошу предоставить стандартный налоговый вычет на себя и на моего ребенка. Копию свидетельства о рождении дочери прилагаю».
Реестр доходов и расходов составляется в произвольной форме. Кстати, нигде в законодательстве не прописано, что предприниматель обязан его предоставлять, но некоторые налоговые инспекции даже не принимают декларацию без них. Дело в том, что реестр помогает инспектору проверить декларацию. Иначе он будет запрашивать эти документы.
Реестр может выглядеть следующим образом:

Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ для предпринимателей  №2 (89) 2010

Точно такое же содержание может иметь и реестр расходов. Предлагаемая нами форма весьма условна. Если вам удобнее будет предоставить его в любом другом виде, то милости просим. Некоторые предприниматели сдают книгу доходов и расходов. Но тогда это должна быть копия этой книги, так как оригинал должен остаться у вас на случай проверки – это основной первичный налоговый регистр, который у вас спросят в этом случае.
Заполнять декларацию начнем с самого главного листа, который отражает доходы и расходы от предпринимательской деятельности. Это лист В (код штрих-кода 03307113). По сравнению с предыдущими версиями деклараций этот лист упростился, убрали расшифровки прочих расходов. Наверное, они никак не помогли инспекторам в проверке деклараций.
Итак, приступаем к заполнению декларации. Сначала в ячейке с меткой «А1» необходимо указать, кем мы являемся – индивидуальным предпринимателем, адвокатом, нотариусом или занимаемся прочей деятельностью.
Рядом на этом листе в ячейке с меткой «Б1» мы обязаны в пункте 1 указать вид деятельности, которой мы занимаемся. При этом название вида деятельности должно соответствовать общероссийскому классификатору видов деятельности (ОКВЭД). Этот вид деятельности должен у вас быть в Едином государственном реестре. Конечно, бывает, что вы занимаетесь сразу несколькими видами деятельности, которые подпадают под классическую систему налогообложения, тогда по каждому виду необходимо заполнить отдельный лист В, а итоговые данные отразить на последнем листе В.

Адвокаты и нотариусы в пункте 1.2. «ОКВЭД» ставят прочерки.

Обратите внимание, что все доходы и расходы, если вы работаете с НДС, должны быть указаны без НДС, т.к. эта сумма налога уже учтена нами в декларации по НДС. Если вы освобождены от его уплаты, то расходы соответственно указываются с НДС.
Пункт 1 полностью заполнен. Переходим к пункту 2, в котором значения указываются в рублях и копейках. Подпункт 2.1. (ячейка с меткой «В1») отражает доходы, которые получил предприниматель за 2009 год. Напомним, что ст. 225 Налогового кодекса, на основании которой и формируется налоговая база по налогу у предпринимателей, в правилах отражения доходов и расходов отсылает нас к главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». А это значит, что все доходы и расходы, которые включаются в налоговую базу, необходимо проверить в соответствии с вышеуказанной главой. Например, ст. 251 указывает виды доходов, не подпадающих под налогообложение.
Следующий пункт – 2.2. (ячейка с меткой «Г1») – отражает расходы, полученные предпринимателем для осуществления своей деятельности. Этот пункт включает в себя множество подпунктов, которые расшифровывают природу расходов, их назначение. Основные группы расходов, обозначенные также и для налога на прибыль, – материальные, амортизация основных средств, расходы на оплату труда и прочие расходы. Первые три вида расходов отражаются в пунктах 2.2.1, (ячейка с меткой «Д1») 2.2.2, (ячейка с меткой «Е1») 2.2.3. (ячейка с меткой «Ж1») Пункт 2.2.3. имеет дополнительный подпункт 2.2.3.1 (ячейка с меткой «З1») в котором отражаются сумма выплат, произведенных физическим лицам, на основании трудовых договоров, которые действовали в налоговом периоде. Видимо, пункты 2.2.3.1. и 2.2.3. отличаются в том, что выплаты предприниматель может осуществлять не только на основании трудовых договоров, а еще и на основании гражданско-правовых договоров.
А в нашем примере, описывая эти пункты, мы заполнили сначала п. 2.2.3 (ячейка с меткой «Ж1»)– расходы на оплату труда, а потом перешли к прочим (ячейка с меткой «И1»). А сложив значения в пунктах 2.2.4 и 2.2.3 мы получили итоговую сумму расходов, принимаемых для целей налогообложения – в п. 2.2. (ячейка с меткой «Г1») Если вы занимаетесь оптовой торговлей, то в расходы вы можете поставить только тот товар, который продали. Если вы не сможете организовать такой учет, вам необходимо учитывать остатки товара по закупочной цене на начало и на конец года.
Внимание предпринимателям! Если ваши расходы недостаточно велики, либо вы просто не можете их подтвердить, вы можете воспользоваться нормативом в 20% от доходов. То есть, если у вас нет документально подтвержденных и экономически обоснованных (направленных на получение дохода) расходов, то вы можете без представления каких-либо документов поставить в расходы 20% от доходов. В нашем примере 20% от доходов составляет 465127,2 рубля. Эта сумма меньше той, которую мы указали в пункте 2.2 (всего расходов (ячейка с меткой «Г1»)). Если они были бы больше, то мы бы посоветовали предпринимателю воспользоваться именно нормативом 20% от доходов, а не собирать и доказывать свои расходы.
Следующий пункт 3, в котором подводится итог – всего доходов и всего расходов. Пункт 3.1. (ячейка с меткой «Л1») равен п. 2.1. (ячейка с меткой «В1»), а пункт 3.2. (ячейка с меткой «М1») равен пункту 2.2. (ячейка с меткой «Г1») или пункту 2.3 (ячейка с меткой «К1») (смотря что вы выберете – норматив или подтвержденные расходы).
А следующие два подпункта (ячейки с метками «Н1» и «О1») отражают начисленные и уплаченные авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц, которые необходимо было на основании налогового уведомления заплатить по срокам 15 июля, 15 октября и 15 января. Если вам не было прислано уведомление на уплату авансовых платежей и вы их не платили, то в п. 3.3. и 3.4. (ячейка с меткой «Н1») вы ставите 0.
Следующий пункт – 4. необходим для крестьянско-фермерских хозяйств, поскольку главы этих хозяйств освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц и единого социального налога в первые 5 лет работы с момента регистрации. К нам этот пункт не относится, поэтому мы его пропускаем. А главы крестьянско-фермерских хозяйств указывают год регистрации крестьянско-фермерского хозяйства и сумму дохода, которая не подлежит налогообложению.

Стандартные налоговые вычеты

Этим вычетам посвящен лист К1.
Все граждане имеют право на стандартные налоговые вычеты по доходам, облагаемым по ставке 13%. Это вычет в размере 400 рублей на себя и 1000 рублей на ребенка в месяц. При этом вычет в размере 400 рублей предоставляется до тех пор, пока налоговая база по ставке 13% не будет превышать 40 000 рублей, а вычет в размере 1000 рублей – до 280 000 рублей. Если при составлении декларации по физическому лицу – не предпринимателю все ясно и понятно в этой области (его заработная плата и является доходом), то для предпринимателей возникает вопрос: как считать налоговую базу по месяцам?
Существует два способа расчета. Первый: доходы за январь минус расходы за январь дают налоговую базу за январь. И так далее по месяцам. Только обратите внимание, строки 010 – 120 в пункте 1.1. (ячейки с метками «А2» – «М2») заполняются нарастающим итогом. Например, налоговая база за январь составляет 13 000 рублей, за февраль – 18 000 рублей, за март – 5000 рублей. В строке 010 (ячейка с меткой «А2) мы напишем 13 000 рублей, в строке 020 (ячейка с меткой «Б2) – 31 000 (январь + февраль = 13000 + 18000), в строке 030 (ячейка с меткой «В2) – 36 000 рублей (январь + февраль + март = 13000 + 18 000 + 5000) и так далее. Однако возникают некоторые проблемы, если деятельность предпринимателя не стабильна или, к примеру, сезонна. Может получиться так, что основные доходы у предпринимателя сложились в начале года, в середине не было доходов, но были постоянные расходы (например, арендная плата за помещение, заработная плата и налоги от заработной платы). Этот способ расчета предлагает нам Минфин в своих рекомендациях по заполнению декларации. Однако, поскольку этот способ может повлиять на налоговую базу, то судом он может быть принят незаконным. Поэтому, на наш взгляд, вы можете выбрать любой удобный для вас способ. При таком способе расчета налоговой базы (доходы – расходы по месяцам) налоговая база к середине года будет снижаться, а на стандартные налоговые вычеты предприниматель уже не сможет рассчитывать.
Поэтому существует второй способ расчета налоговой базы для стандартных налоговых вычетов: берется полностью сформированная налоговая база за год и делится на 12 месяцев. А для расчета нарастающей базы прибавляет одно и то же значение каждый месяц. В этой ситуации не возникнет конфуза с уменьшением налоговой базы в середине или в конце года. А теперь рассмотрим оба варианта на нашем примере. При этом суммы налоговых вычетов могут быть абсолютно разными.

Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ для предпринимателей  №2 (89) 2010

При таком расчете стандартные вычеты предпринимателю Ефремову С.В. будут предоставлены за 2 месяца в размере 400 рублей и за 3 месяца в размере 1000 рублей. Итого стандартные вычеты составят 3800 рублей.

А теперь рассмотрим второй способ.

Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ для предпринимателей  №2 (89) 2010

В этой ситуации стандартные налоговые вычеты на себя вообще предоставляться не будут, т.к. доход нарастающим итогом еще в первом месяце превысил 40000 рублей, а на ребенка вычет составит только за 1 месяц (превышение 280 000 рублей произошло уже в феврале). Однако напомним, что некоторые категории предпринимателей и физических лиц имеют право на стандартные налоговые вычеты вне зависимости от дохода нарастающим итогом. Ими являются, к примеру, инвалиды 1 и 2 групп, участники военных действий и так далее. При этом стандартные налоговые вычеты предоставляются в размере 500 рублей или 3000 рублей в месяц. Этот список достаточно обширен, поэтому перечислять мы его не будем и укажем лишь ссылку – статья 218 НК РФ.
В нашем примере мы воспользуемся, естественно, первым вариантом, и предоставим Ефремову С.В. стандартные вычеты в размере 3800 рублей. Для этого заполним страницу К1 пункт 1 в соответствии с таблицей «Расчет стандартных вычетов при первом способе».
В пункте 1.2. (ячейка с меткой «Н2») укажем, в скольких месяцах налоговая база нарастающим итогом не превысила 40 000 рублей. В нашем примере это 2 месяца. Значит, стандартные вычеты на себя предоставляются только за 2 месяца – 2 х 400 = 800 рублей. Эту сумму мы пишем в пункте 2.3. (ячейка с меткой «П2»). А в пункте 1.3. (ячейка с меткой «О2») укажем, сколько месяцев налоговая база нарастающим итогом не превысила 280 000 рублей. В нашем примере это 3 месяца. А значит, вычет на ребенка предоставляется за 3 месяца, то есть 1000 рублей х 3 месяца = 3000 рублей. Это значение отражаем в пункте 2.4. (ячейка с меткой «Р2») Остальные пункты раздела 2, за исключением итогового – 2.8. (ячейка с меткой «С2»), предназначены для тех, кто имеет право на иные стандартные вычеты – 500 рублей, 3000 рублей, либо увеличенные вычеты на детей. Если внимательно почитать текст рядом с пунктами, вы без труда поймете, кому какой вычет положен.
Предпринимателю Ефремову С.В. предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 3800 рублей. Именно эту цифру мы пишем в разделе 2.8. (ячейка с меткой «С2»)

Раздел 1. Расчет налога

Эта страница является основной для расчета налога. В ней собираются все данные с различных листов. Такие разделы есть и для расчета налога по ставке 9% и 30%. Но мы берем раздел по ставке 13%. Для заполнения этого раздела необходимо внимательно читать подсказки. Здесь четко указано, откуда данные брать, что с чем складывать и на что умножать.
Первая часть раздела отражает полученные доходы. Для заполнения строки 010 (ячейка с меткой «А3») этого раздела необходимо сложить значения всех строк, которые указаны в подсказке. В нашем примере это только один вид дохода, поэтому мы в этой строке ставим 2 325 336.
Следующая строка (ячейка с меткой «Б3») посвящена суммам, не подлежащим налогообложению. У нас таковых нет, поэтому строку мы эту не заполняем. А вот следующая (ячейка с меткой «В3»), итоговая по разделу 1 – 030 получается как разность чисел по строкам 010 и 020. В нашем примере это значение равно строке 010 – 2325336.
Переходим к разделу 2. в нем всего одна строка – 040 (ячейка с меткой «Г3»). Этот раздел отражает налоговые вычеты по налогу. В нем необходимо сложить все вычеты, которые положены предпринимателю, как профессиональные, так и стандартные. Однако для тех, кто заполняет декларацию и по иным основаниям (вычет на квартиру, обучение, лечение), здесь необходимо сложить все вычеты. При этом желательно пользоваться подсказкой, для того, чтобы не забыть все вычеты. В нашем примере 486054 (3800 + 482254).
Следующий раздел – расчет налоговой базы. Строка 050 (ячейка с меткой «Д3») – это разность чисел по строкам 030 (ячейка с меткой «В3») и 040 (ячейка с меткой «Г3»). В нашем примере это 1839282 (2325336 – 486054). Если у нас получилось бы отрицательное значение, то по этой строке необходимо поставить прочерк.
Следующая строка – 060 (ячейка с меткой «Е3») – расчет налога от полученной налоговой базы. Для его расчета необходимо значение по строке 050 умножить на ставку налога – 13%. В нашем примере: 1839282 х 13% = 239107 руб.
А вот следующие строки (ячейки с метками «Ж3», «З3, «И3») отражают, сколько налога уже было удержано либо заплачено ранее физическим лицом. Удержание налога могло произойти по различным основаниям, поэтому и строк в этом разделе несколько. Например, подоходный налог удерживают на работе (сумма налога, удержанная у источника выплаты, строка 070 (ячейка с меткой «Ж3»)), на основании уведомления налогового органа (строка 080 (ячейка с меткой «И3»)). В нашем примере предприниматель на основании уведомления заплатил в течение года 180 000 рублей авансовых платежей. Именно эту сумму он и отражает по строке 075 (ячейка с меткой «З3»).
А теперь переходим к строкам 100 (ячейка с меткой «К3») и 110 (ячейка с меткой «Л3»). Для расчета строки 100 «сумма налога к возврату из бюджета» необходимо из суммы строк 070 (ячейка с меткой «Ж3»), 075 (ячейка с меткой «З3») и 080 (ячейка с меткой «И3») вычесть значение по строке 060 (ячейка с меткой «Е3»). Если разница окажется отрицательной, то необходимо заполнять строку 110 (ячейка с меткой «Л3»).
А для расчета значения по строке 110 (ячейка с меткой «Л3») надо сделать наоборот: из строки 060 (ячейка с меткой «Е3») вычесть строки 070 (ячейка с меткой «Ж3»), 075 (ячейка с меткой «З3») и 080 (ячейка с меткой «И3») и 090. В нашем примере положительный результат получается именно в строке 110 – 59107 рублей (239 107 – 180 000). Именно эта сумма подлежит к доплате в бюджет.

Раздел 6.

Этот раздел итоговый – он не показывает расчет налога, однако объединяет несколько разделов и указывает, что нужно налогоплательщику: доплатить налог или, наоборот, просить возмещения из бюджета.
На этой странице мы указываем, по какому КБК нам необходимо заплатить в бюджет или требовать налог из бюджета. В нашем примере по строке 010 (ячейка с меткой «А4») мы ставим цифру 1 – уплата (доплата) налога, и по строке 040 (ячейка с меткой «Г4») соответствующую сумму в рублях – 59107. Именно эту сумму предприниматель Ефремов С.В. должен доплатить в бюджет до 15 июля 2010 года. При этом на этом листе необходимо поставить КБК (ячейка с меткой «Б4») по налогу и соответствующий ОКАТО (ячейка с меткой «В4»). Предприниматели ставят ОКАТО по месту прописки.
На этом расчетная часть декларации закончена. Осталось заполнить титульные листы (первый и второй), подписать декларацию, поставить дату подписи и пронумеровать страницы.
Для заполнения титульного листа необходимы только несколько кодов, которые вы увидите ниже. Это код категории налогоплательщика и код страны. Категории налогоплательщиков отражены в таблице ниже. А код страны (Россия) – 643. Также код документов, удостоверяющих личность (паспорт гражданина РФ) – 21.
Обратите внимание, что на титульном листе появилась новая графа – номер корректировки. Если вы заполняете первичную декларацию (не корректирующую), то в этом поле нужно поставить 0–. А если вы корректируете ранее сданную декларацию, то необходимо указать номер корректировки. Обратите внимание, что при составлении корректирующей декларации ее необходимо составлять таким образом, как будто вы заново заполняете декларацию, а не изменять какие-то отдельные строки. Итак, корректирующая декларация должна быть такой, как будто вы заполняете ее в первый раз (только без ошибок).
Заполненный предпринимателем Ефремовым С.В. пример вы увидите на страницах 20-22.
Еще раз повторимся: декларацию составляйте в 2-х экземплярах, иначе на руках у вас ничего не останется и вы не сможете ничего проверить и правильно подобрать документы для проверки.
Дальше вам остается сдать декларацию одним из предлагаемых налоговыми органами способом. В том числе – через Интернет (тел.: 460-700).
Н. Скворцова

Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ для предпринимателей  №2 (89) 2010
Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ для предпринимателей  №2 (89) 2010
Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ для предпринимателей  №2 (89) 2010
Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ для предпринимателей  №2 (89) 2010
Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ для предпринимателей  №2 (89) 2010
Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ для предпринимателей  №2 (89) 2010

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Войти с помощью:  
Top