Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ для редпринимателей №2 (76)

До 30 апреля 2009 года все предприниматели, работающие на классической системе налогообложения, обязаны подать декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой рассчитывается налог на доходы физических лиц, и декларацию по единому социальному налогу.До 30 апреля 2009 года все предприниматели, работающие на классической системе налогообложения, обязаны подать декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой рассчитывается налог на доходы физических лиц, и декларацию по единому социальному налогу.

Декларацию по форме 3-НДФЛ должны представлять только предприниматели, работающие на классической системе налогообложения. Если вы работаете только на ЕНВД или платите налоги по упрощенной системе налогообложения, то вышеперечисленные декларации вам представлять не надо. Однако если в 2008 году вы продавали какое-либо имущество (квартира, доля в строящемся доме, машина, мебель, компьютер, телефон, акции и так далее), вы обязаны подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля (даже если работаете на ЕНВД или УСНО).
А теперь переходим к нашей форме. В нашем примере мы будем заполнять декларацию по предпринимателю Ефремову Сергею Владимировичу только по доходам от предпринимательской деятельности. Усложнять эту декларацию вычетами на обучение, лечение и приобретение дома мы не стали, дабы не запутать вас в листах декларации. Если у вас возникнут вопросы – добро пожаловать в наши консультационные пункты (их адреса на последней обложке газеты).
При заполнении декларации обратите внимание, что к каждой строке в ней есть небольшой комментарий – откуда брать данные и что с чем складывать. Кроме того, имеются и рекомендации по заполнению декларации.
Прежде чем начать заполнять бланк, напомним некоторые общие для заполнения всех деклараций правила. На каждой странице декларации необходимо указать ИНН предпринимателя и его фамилию, имя и отчество. Также на странице есть поле для номера страницы. Его лучше ставить, когда вы заполните полностью декларацию. Не допускаются подчистки и помарки.
Если вы допустили ошибку и перед сдачей документа ее заметили, а переписать возможности нет, вам необходимо зачеркнуть неправильное значение, рядом написать правильное и поставить автограф и дату исправления. Если вы работаете с печатью, то рядом поставить и печать.
Кроме того, на каждой странице есть поле для подписи предпринимателя и даты представления декларации. На бланке нигде нет пометок «М.П.», поэтому печать ставить рядом с подписью не обязательно, даже если вы ее имеете. Однако никто не будет против, если вы поставите оттиск. Декларацию необходимо составлять в 2 экземплярах, иначе у вас не останется копии. К декларации еще необходимо представить следующие документы:
1) заявление на предоставление профессионального налогового вычета;
2) реестр доходов;
3) реестр расходов;
4) копии свидетельств о рождении детей, если вы имеете право на стандартные налоговые вычеты, а также заявление на предоставление этого вычета.
Заявление на предоставление профессионального налогового вычета может выглядеть следующим образом:

Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ для редпринимателей №2 (76)

Заявление на стандартные налоговые вычеты имеет такую же шапку, но несколько иной текст: «Прошу предоставить стандартный налоговый вычет на себя и на моего ребенка. Копию свидетельства о рождении дочери прилагаю».
Реестр доходов и расходов составляется в произвольной форме. Кстати, нигде в законодательстве не прописано, что предприниматель обязан его представлять, но некоторые налоговые инспекции даже не принимают декларацию без них. Дело в том, что реестр помогает инспектору проверить декларацию. Иначе он будет запрашивать эти документы.
Реестр может выглядеть следующим образом:

Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ для редпринимателей №2 (76)

Точно такое же содержание может иметь и реестр расходов. Предлагаемая нами форма весьма условна. Вы можете представить его в любом другом, удобном вам, виде. Некоторые предприниматели сдают книгу доходов и расходов. Но тогда это должна быть копия книги, так как оригинал должен остаться у вас на случай проверки – это основной первичный налоговый регистр, который у вас спросят в этом случае.
Заполнять декларацию начнем с самого главного листа, который отражает доходы и расходы от предпринимательской деятельности. Это лист В (штрих-код 03306116). По сравнению с предыдущими версиями деклараций этот лист упростился: убраны расшифровки прочих расходов.
Итак, приступаем к заполнению декларации. Сначала необходимо указать, кем мы являемся – индивидуальным предпринимателем, адвокатом, нотариусом или занимаемся прочей деятельностью.
Рядом, в пункте 1, мы обязаны указать вид деятельности, которым мы занимаемся. При этом название вида деятельности должно соответствовать общероссийскому классификатору видов деятельности (ОКВЭД). Этот вид деятельности должен у вас быть в Едином государственном реестре. Конечно, случается и такая ситуация: вы занимаетесь несколькими видами деятельности, которые подпадают под классическую систему налогообложения, – тогда по каждому виду необходимо заполнить отдельный лист В, а итоговые данные отразить на последнем листе В.
Адвокаты и нотариусы в пункте 1.2 «ОКВЭД» ставят прочерк.
Обратите внимание, что если вы работаете с НДС, все доходы и расходы должны быть указаны без НДС, так как эта сумма налога уже учтена нами в декларации по НДС. Если вы освобождены от его уплаты, то расходы соответственно указываются с НДС.
Пункт 1 полностью заполнен. Переходим к пункту 2, в котором значения указываются в рублях и копейках. Подпункт 2.1 отражает доходы, которые получил предприниматель за 2008 год. Напомним, что ст. 221 Налогового кодекса, на основании которой и формируется налоговая база по налогу у предпринимателей, в правилах отражения доходов и расходов отсылает нас к главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». А это значит, что все доходы и расходы, которые включаются в налоговую базу, необходимо проверить в соответствии с вышеуказанной главой. Например, ст. 251 указывает виды доходов, не подпадающих под налогообложение.
Следующий пункт – 2.2 – отражает расходы, полученные предпринимателем для осуществления своей деятельности. Этот пункт включает в себя множество подпунктов, которые расшифровывают природу расходов, их назначение. Основные группы расходов, обозначенные также и для налога на прибыль, – материальные, амортизация основных средств, расходы на оплату труда и прочие расходы. Первые три вида расходов отражаются в пунктах 2.2.1, 2.2.2, 2.2.3. Пункт 2.2.3 имеет дополнительный подпункт 2.2.3.1, в котором отражается сумма выплат, произведенных физическим лицам, на основании трудовых договоров, которые действовали в налоговом периоде. Видимо, пункты 2.2.3.1 и 2.2.3 отличаются в том, что выплаты предприниматель может осуществлять не только на основании трудовых договоров, но и на основании гражданско-правовых договоров.
А в нашем примере, описывая эти пункты, мы заполнили сначала п. 2.2.3 – «расходы на оплату труда», а потом перешли к прочим. А сложив значения в пунктах 2.2.4 и 2.2.3, мы получили итоговую сумму расходов, принимаемых для целей налогообложения, – в п. 2.2. Если вы занимаетесь оптовой торговлей, то в расходы вы можете поставить только тот товар, который продали. Если вы не сможете организовать такой учет, вам необходимо учитывать остатки товара по закупочной цене на начало и на конец года.
Вниманию предпринимателей! Если ваши расходы недостаточно велики, либо вы просто не можете их подтвердить, вы можете воспользоваться нормативом в 20% от доходов. То есть, если у вас нет документально подтвержденных и экономически обоснованных (направленных на получение дохода) расходов, то вы можете без представления каких-либо документов поставить в расходы 20% от доходов. В нашем примере 20% от доходов составляет 465127,2 руб. Эта сумма меньше той, которую мы указали в пункте 2.2 (всего расходов). Если они были бы больше, то мы бы посоветовали предпринимателю воспользоваться именно нормативом 20% от доходов, а не собирать документы для подтверждения своих расходов.
В пункте 3, в котором подводится итог – всего доходов и всего расходов. Пункт 3.1 равен п. 2.1, а пункт 3.2 равен пункту 2.2 или пункту 2.3 (смотря что вы выберете – норматив или подтвержденные расходы).
Следующие два подпункта отражают начисленные и уплаченные авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц, которые необходимо было на основании налогового уведомления заплатить по срокам до 15 июля, до 15 октября и до 15 января. Если вам не было прислано уведомление на уплату авансовых платежей, то в п. 3.3 вы ставите 0. Но если вы сами их рассчитали и заплатили, то в пункте 3.4 вы поставите уплаченные авансовые платежи, включая тот, который был оплачен по сроку до 15 января. В нашем примере уведомление было благополучно получено и все авансовые платежи уплачены в срок.
Следующий пункт – 4 – необходим для крестьянско-фермерских хозяйств. Поскольку главы этих хозяйств освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц и единого социального налога в первые 5 лет работы с момента регистрации. К нам этот пункт не относится, поэтому мы его пропускаем. А главы крестьянско-фермерских хозяйств заполняют год регистрации в качестве крестьянско-фермерского хозяйства и сумма дохода, которая не подлежит налогообложению.

Стандартные налоговые вычеты
Этим вычетам посвящен лист К1.
Все граждане имеют право на стандартные налоговые вычеты по доходам, облагаемым по ставке 13%. Это вычет в размере 400 руб. на себя и 600 руб. на ребенка в месяц (обратите внимание, что с 1 января 2009 года произошли изменения в этой области. Но поскольку декларацию мы заполняем за прошлый год, то используем эти размеры вычетов). При этом вычет в размере 400 руб. предоставляется до тех пор, пока налоговая база по ставке 13% не будет превышать 20 000 руб., а вычет в размере 600 руб. – 40 000 руб. Если при составлении декларации по физическому лицу – не предпринимателю все ясно и понятно в этой области: его заработная плата и является доходом, то для предпринимателей возникает вопрос: как считать налоговую базу по месяцам?
Существует 2 способа расчета. Первый: доходы за январь минус расходы за январь дают налоговую базу за январь. И так далее по месяцам. Только обратите внимание, строки 010 – 120 в пункте 1.1 заполняются нарастающим итогом. Например, налоговая база за январь составляет 13 000 руб., за февраль – 18 000 руб., за март 5000 руб. В строке 010 мы напишем 13 000 руб., в строке 020 – 31 000 (январь + февраль = 13 000 + 18 000), в строке 030 – 36 000 руб. (январь + февраль + март = 13 000 + 18 000 + 5000) и так далее. Однако возникают некоторые проблемы, если деятельность предпринимателя нестабильна или, к примеру, сезонна. Может получиться так, что основные доходы у предпринимателя сложились в начале года, в середине не было доходов, но были постоянные расходы (например, арендная плата за помещение, заработная плата и налоги от заработной платы). Этот способ расчета предлагает нам Минфин в своих рекомендациях по заполнению декларации. Однако поскольку этот способ может повлиять на налоговую базу, то судом он будет принят незаконным (так уже было с декларацией по ЕНВД и округлением физического показателя). Поэтому, на наш взгляд, вы можете выбрать любой удобный для вас способ. При таком способе расчета налоговой базы (доходы минус расходы по месяцам) налоговая база к середине года будет снижаться, а на стандартные налоговые вычет предприниматель уже не сможет рассчитывать.
Поэтому существует второй способ расчета налоговой базы для стандартных налоговых вычетов: берется полностью сформированная налоговая база за год и делится на 12 месяцев. А для расчета нарастающей базы прибавляет одно и то же значение каждый месяц. В этой ситуации не возникнет вопроса с уменьшением налоговой базы в середине или в конце года. А теперь рассмотрим оба варианта на нашем примере. При этом суммы налоговых вычетов могут получиться разными.

Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ для редпринимателей №2 (76)

При таком расчете стандартные вычеты предпринимателю Ефремову С.В. будут предоставлены за 1 месяц в размере 400 руб. и за 2 месяца в размере 600 руб. Итого стандартные вычеты составят 1600 руб.

Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ для редпринимателей №2 (76)

А теперь рассмотрим второй способ.
В этой ситуации стандартные налоговые вычеты вообще предоставляться не будут, так как доход нарастающим итогом еще в первом месяце превысил и 20 000 и 40 000 руб. Однако напомним, что некоторые категории предпринимателей и физических лиц имеют право на стандартные налоговые вычеты вне зависимости от дохода нарастающим итогом. Ими являются, к примеру, инвалиды 1 и 2-й групп, участники военных действий и так далее. При этом стандартные налоговые вычеты предоставляются в размере 500 руб. или 3000 руб. в месяц. Этот список достаточно обширен, поэтому перечислять мы его не будем и укажем лишь ссылку – статья 218 НК РФ.
В нашем примере мы воспользуемся, конечно, первым вариантом и предоставим Ефремову С.В. стандартные вычеты в размере 1600 руб. Для этого заполним страницу К1 пункт 1 в соответствии с таблицей «расчет стандартных вычетов при первом способе».
В пункте 1.2 укажем, в скольких месяцах налоговая база нарастающим итогом не превысила 20 000 руб. В нашем примере это 1 месяц. Значит, стандартные вычеты на себя предоставляются только за 1 месяц – 1 х 400 = 400 руб. Эту сумму мы пишем в пункте 2.3. А в пункте 1.3 укажем, сколько месяцев налоговая база нарастающим итогом не превысила 40 000 руб. В нашем примере это 2 месяца. А значит, вычет на ребенка предоставляется за 2 месяца, то есть 600 руб. х 2 месяца = 1200 руб. Это значение отражаем в пункте 2.4. Остальные пункты раздела 2, за исключением итогового – 2.8, предназначены для тех, кто имеет право на иные стандартные вычеты – 500 руб., 3000 руб. либо увеличенные вычеты на детей. Если внимательно почитать текст рядом с пунктами, вы без труда поймете, кому какой вычет положен.
Предпринимателю С.В. Ефремову предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 1600 руб. Именно эту сумму мы пишем в разделе 2.8.

Раздел 1. Расчет налога
Эта страница является основной для расчета налога. В ней собираются все данные с различных листов. Такие разделы есть и для расчета налога по ставке 9% и 30%. Но мы берем раздел по ставке 13%. Для заполнения этого раздела необходимо внимательно читать подсказки. Здесь четко указано, откуда данные брать, что с чем складывать и на что умножать.
Первая часть раздела отражает полученные доходы. Для заполнения строки 010 этого раздела необходимо сложить значения всех строк, которые указаны в подсказке. В нашем примере это только один вид дохода, поэтому мы в этой строке ставим 2 325 336.
Следующая строка посвящена суммам, не подлежащим налогообложению. У нас таковых нет, поэтому строку мы не заполняем. А вот следующая, итоговая по разделу 1 – 030 получается как разность чисел по строкам 010 и 020. В нашем примере это значение равно строке 010 – 2 325 336.
Переходим к разделу 2. В нем всего одна строка – 040. Этот раздел отражает налоговые вычеты по налогу. В нем необходимо сложить все вычеты, которые положены предпринимателю, как профессиональные, так и стандартные. Однако для тех, кто заполняет декларацию и по иным основаниям (вычет на квартиру, обучение, лечение), здесь необходимо сложить все вычеты. При этом желательно пользоваться подсказкой, для того чтобы ничего не забыть. В нашем примере 483 854 (1600 + 482 254).
Следующий раздел – расчет налоговой базы. Строка 050 это разность чисел по строкам 030 и 040. В нашем примере это 1 841 482 (2 325 336 – 483 854). Если у нас получается отрицательное значение, то по этой строке необходимо поставить прочерк.
Следующая строка – 060 – расчет налога от полученной налоговой базы. Для его расчета необходимо значение по строке 050 умножить на ставку налога – 13%. В нашем примере 1 841 482 х 13% = 239 393 руб.
А вот следующие строки отражают, какая часть налога уже была удержана либо уплачена ранее физическим лицом. Удержание налога могло быть по различным основаниям, поэтому и строк в этом разделе несколько. Например, подоходный налог удерживают на работе (сумма налога, удержанная у источника выплаты, строка 070), на основании уведомления налогового органа (строка 080). В нашем примере предприниматель на основании уведомления заплатил в течение года 180 000 руб. авансовых платежей. Именно эту сумму он и отражает по строке 075.
А теперь переходим к строкам 100 и 110. Для расчета строки 100 «сумма налога к возврату из бюджета» необходимо из суммы строк 070, 075 и 080 вычесть значение по строке 060. Если разница окажется отрицательной, то необходимо заполнять строку 110.
А для расчета значения по строке 110 надо сделать наоборот: из строки 060 вычесть строки 070, 075 и 080 и 090. В нашем примере положительный результат получается именно в строке 110 – 59 393 (239 393 – 180 000). Именно эта сумма подлежит к доплате в бюджет.

Раздел 6
Этот раздел итоговый. Он не показывает расчет налога, однако объединяет несколько разделов и указывает, что нужно налогоплательщику – доплатить налог или наоборот просить возмещения из бюджета.
На этой странице мы указываем, по какому КБК нам необходимо заплатить в бюджет или требовать налог из бюджета. В нашем примере по строке 010 мы ставим цифру 1 – «уплата (доплата) налога», и по строке 040 соответствующую сумму – 59 393. Именно эту сумму предприниматель Ефремов С.В. должен доплатить в бюджет до 15 июля 2009 года. На этом листе необходимо поставить КБК по налогу и соответствующий ОКАТО. Предприниматели ставят ОКАТО по месту прописки.
На этом расчетная часть декларации закончена. Осталось заполнить титульные листы (первый и второй), подписать декларацию, поставить дату подписи и пронумеровать страницы.
Для заполнения титульного листа необходимо знать только несколько кодов. Это код категории налогоплательщика и код страны. Категории налогоплательщиков отражены в таблице ниже. А код страны Россия – 643. Также код документа, удостоверяющих личность, – паспорт гражданина РФ, – 21.
Обратите внимание, что на титульном листе появилась новая графа – «номер корректировки». Если вы заполняете первичную декларацию (не корректирующую), то в этом поле нужно поставить 0– –. А если вы корректируете ранее сданную декларацию, то необходимо указать номер корректировки. При составлении корректирующей декларации ее необходимо составлять таким образом, как будто вы заново заполняете декларацию, а не изменять какие-то отдельные строки. Итак, корректирующая декларация должна быть такой, как будто вы заполняете ее в первый раз (только без ошибок).
Заполненный предпринимателем С.В. Ефремовым пример вы увидите на страницах 16-18.
Еще раз повторим, что декларацию нужно составлять в 2 экземплярах, иначе на руках у вас ничего не останется и вы не сможете ничего проверить и правильно подобрать документы для проверки.
Дальше вам остается сдать декларацию одним из предлагаемых налоговыми органами способом. В том числе – через Интернет (тел. 460-700).
Н.Скворцова[i][/i][right][/right]

Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ для редпринимателей №2 (76)

Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ для редпринимателей №2 (76)

Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ для редпринимателей №2 (76)

Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ для редпринимателей №2 (76)

Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ для редпринимателей №2 (76)

Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ для редпринимателей №2 (76)

Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ для редпринимателей №2 (76)

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Войти с помощью:  
Top