Кассовая книга №6 (93) 2010

Для работы с наличными деньгами фирма должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ. Все поступления денежных средств в кассу и выдача наличных денежных средств из кассы в обязательном порядке должны быть отражены в кассовой книге. Однако при составлении кассовой книги необходимо помнить, что есть некоторые ограничения при расчете наличными деньгами между хозяйствующими субъектами, лимит остатка кассы и ограничения по расходованию выручки предприятия. Об этом читайте в статье.
Для работы с наличными деньгами фирма должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ. Все поступления денежных средств в кассу и выдача наличных денежных средств из кассы в обязательном порядке должны быть отражены в кассовой книге. Однако при составлении кассовой книги необходимо помнить, что есть некоторые ограничения при расчете наличными деньгами между хозяйствующими субъектами, лимит остатка кассы и ограничения по расходованию выручки предприятия. Об этом читайте в статье.

Общие сведения
Кассовая книга представляет собой документ, который объединяет первичные приходные и расходные документы по кассе и фиксирует остаток денежных средств в кассе предпринимателя или организации на конец дня.
Заметим, что остаток денежных средств в кассе на конец дня необходимо сравнивать с лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы. Лимит – это сколько денежных средств на конец дня можно оставлять в кассе. Размер лимита по вашему запросу устанавливает банк, обслуживающий вашу фирму. Сверх лимита вы можете хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты заработной платы и пособий. Но даже в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности составляет не более трех рабочих дней (включая день получения денег в банке). Если вы оставите в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, вашу фирму оштрафуют на сумму от 40 000 до 50 000 рублей, а руководителя фирмы (предпринимателя) при этом могут оштрафовать на сумму от 4000 до 5000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.
Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня».
Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге.
Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

Предельный расчет наличными
С 22 июля 2007 года Центробанк России повысил предельный размер наличных расчетов. В отношении расчетов с участием индивидуальных предпринимателей в настоящее время он составляет 100 000 рублей (прежний лимит составлял 60 000 рублей). Причем, ограничения действуют в пределах одного договора.
Наличные расчеты с участием граждан могут проводиться без ограничений, независимо от суммы. Предельный размер расчетов наличными относится к расчетам между:
– организациями;
– индивидуальными предпринимателями;
– фирмами и предпринимателями.
Лимит в 100 тыс. рублей применяется к расчетам в рамках одного договора, а не к отдельному платежу. То есть если всего по контракту компания предполагает заплатить наличными 150 000 рублей, то лимит будет превышен даже при условии, что фирма произведет несколько платежей, сумма каждого из которых не будет превышать 100 000 рублей. При этом в длящихся контрактах (например, при поставке нескольких партий товаров, договор аренды), даже если они действуют больше года, лимит применяется ко всей сумме оплаты по договору.
Отметим также, что предельный размер наличных расчетов действует не только в отношении договоров купли-продажи. Он применяется к любым сделкам. Например, договорам займа.
В комментируемом документе Банк России помимо увеличения лимита определил еще и допустимые цели расходования наличной выручки. Напомним: по общему правилу, которое закреплено в пункте 7 Порядка ведения кассовых операций, выручку, поступившую в кассу, фирмы могут расходовать на оплату труда и выплаты социального характера, закупку сельхозпродукции, скупку тары и вещей у населения.

На что можно расходовать выручку
Также Банк России определил цели расходования наличной выручки. В соответствии с этим требованием предприниматели и организации не имеют права тратить наличную выручку на цели, не согласованные с банком.
Раньше выручку было разрешено тратить также на командировочные расходы, покупку канцтоваров и хозинвентаря, оплату срочных ремонтных работ и ГСМ, выплату возмещений убытков по договорам страхования физлиц. Но летом 2008 года было обнародовано разъяснение одного из территориальных управлений Центробанка, где говорилось, что Указание №360 не подлежит применению, поскольку утратил силу документ, во исполнение которого оно было выпущено. Получалось, что выдача из выручки подотчетных сумм на командировки и хознужды оказалась вне закона. Правда, поскольку штраф за нецелевое использование не установлен, многие компании по-прежнему продолжали использовать полученные наличные на эти цели. Кроме того, официально данный документ был отменен только 22 июля 2007 года Указанием Банка России от 20.06.2007 г. №1844-У.
Кто может проверить правильность расходования выручки? Только банковские работники – они ежегодно запрашивают выписку из кассовой книги. Именно они могут заметить неправомерное расходование выручки и написать предписание на его устранение.
Опубликованный документ позволяет фирмам и предпринимателям расходовать поступившую в кассу наличность (выручку за товары, работы, услуги и страховые премии):
– на зарплату и иные выплаты работникам, в том числе социального характера;
– на выдачу стипендий;
– на командировочные расходы;
– на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
– на возврат сумм, полученных ранее наличными, в случае возврата товаров, невыполнения работ, неоказания услуг;
– на выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физлиц.
Кроме того, Банк России разъяснил, на что можно тратить выручку, в удобной форме в виде таблицы в письме от 04.12.07 г. №190-Т.
Выдачу займа за счет кассовой выручки банк считает невозможным. Дело в том, что в пункте 2 Указаний Банка России от 20.06.07 г. №1843-У содержится закрытый перечень целей, на которые предприниматель или организация может потратить деньги, поступившие в кассу за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги. Предоставление займа там не названо. А значит, чтобы не нарушать этот пункт, необходимо сначала сдать выручку в свой банк, а потом снять нужную сумму со счета.
Также специалисты Центробанка разъяснили, что лимит применяется только в пределах одного договора.

Как вести кассовую книгу
Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано _____ листов». Общее количество листов в кассовой книге  заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера организации (или предпринимателем).
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Следует отметить, что выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, является нарушением. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладываются все расходные и приходные кассовые документы.
Кассовая книга может вестись и автоматизированным способом. При этом листы кассовой книги формируют в виде распечаток «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется распечатка «Отчет кассира». Обе распечатки должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все обязательные реквизиты.
Для удобства и обеспечения сохранности использования распечатки «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. В конце календарного года распечатки «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.
В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.
Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.
Заполнение кассовой книги
Кассовая книга заполняется по форме № КО-4.
В кассовой книге должны быть заполнены следующие реквизиты:
– наименование предприятия и структурного подразделения, а также код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения (если у вас нет структурного подразделения, вы этот раздел не заполняете);
Также должны быть заполнены следующие графы:

Кассовая книга №6 (93) 2010

Пример
Индивидуальный предприниматель Ефремова Галина Николаевна занимается продажей кондитерских изделий как гражданам, так и организациям. ООО «Набат» 09 августа 2009 года купило у предпринимателя 50 кг конфет по 36 руб. за 1 кг. ООО «Набат» расплатилось за сладости наличными. При этом Ефремова Г.Н. выбила чек через первую секцию на сумму 1800 руб. (50 кг х 36 руб.). Но в этот же день предприниматель продала сладости и населению. Выручка составила 12 600 руб. Продажа товаров населению пробивается через вторую секцию.
Остаток на начало дня равен 112 руб.
На основании журнала кассира-операциониста кассиром Еремеевой Н.А. было составлено два приходных кассовых ордера:
– №235 на сумму 1800 руб.;
– №236 на сумму 12 600 руб.
И один расходный кассовый ордер №141 на выдачу под отчет Авидон Д.И.
Бухгалтер – Еремеева Н.А.

Пример заполненной кассовой книги смотрите ниже.
О. Полякова

Кассовая книга №6 (93) 2010

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Войти с помощью:  
Top