Краткий налоговый курс №5 (79)

Определение системы налогообложения – одна из проблем, которую нужно в первую очередь решить будущему бизнесмену. При определенных условиях можно выбрать наиболее благоприятный (менее разорительный) режим. Может быть, не для всех налоги являются существенной статьей расходов, но всем рекомендуем: прежде чем начать работать, посоветуйтесь с профессионалами – иногда очень многих налоговых расходов можно избежать!Определение системы налогообложения – одна из проблем, которую нужно в первую очередь решить будущему бизнесмену. При определенных условиях можно выбрать наиболее благоприятный (менее разорительный) режим. Может быть, не для всех налоги являются существенной статьей расходов, но всем рекомендуем: прежде чем начать работать, посоветуйтесь с профессионалами – иногда очень многих налоговых расходов можно избежать!
В дополнение к рекомендациям налоговых органов по созданию собственного бизнеса мы размещаем статью о системах налогообложения. Мало зарегистрироваться – надо это сделать с умом, чтобы не было мучительно больно и голодно (из разряда «заплати налоги и спи спокойно»).
Вначале о главном. В нашем государстве существует несколько систем налогообложения. Три из них наиболее часто используются и у всех на слуху: это «классическая» (или «традиционная», «общепринятая»), «вмененная» и «упрощенная» системы. Существуют и другие налоги, перечнем которых мы не будем вас загружать. Отметим, что единый сельскохозяйственный налог также существует в нашем налоговом пространстве, но это специфическая система налогообложения, и перейти на нее можно только в том случае, если вы решите производить сельскохозяйственную продукцию.
Итак, начнем с того, что изначально существует основная система налогообложения – классическая. «Вмененная» и «упрощенная» являются специальными налоговыми режимами. Перейти на них можно лишь при соблюдении некоторых условий.

Единый налог
на вмененный доход
Вмененная налоговая система, она же система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), предусматривает замену практически всех налогов, которые платит предприниматель, единым налогом. Налог называется «вмененным», потому что государство решило, что с одного автомобиля или одного квадратного метра торговой точки предприниматель в месяц должен получить определенный доход. Исходя из этого дохода (с учетом коэффициентов, устанавливаемых региональным законодательством) рассчитывается налог. Ставка налога – 15%. Перейти на этот спецрежим можно только при осуществлении определенных видов деятельности. Причем вашего согласия в этом случае спрашивать никто не собирается: если на территории муниципального образования введен этот спецрежим и вы занимаетесь нижеописанными видами деятельности, то будьте добры платить именно этот налог. А теперь подробнее о видах деятельности.
Бытовые услуги в соответствии с классификатором оказания услуг населению (ОКУН), а именно: парикмахерские; ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий; ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов и изготовление металлоизделий; химическая чистка и крашение; услуги прачечных; ремонт жилья; услуги фотоателье; услуги бань, душевых; услуги по прокату; ритуальные услуги; обрядовые услуги и прочие виды. Конкретный перечень видов бытовых услуг должен быть описан законодательными актами муниципалитетов, устанавливающими этот специальный налоговый режим или корректирующие коэффициенты. Единицей, от которой ведется расчет, является один работник плюс 1. Если работников у предпринимателя нет, то считается, что он сам выполняет работы, тогда физический показатель будет равен 1.
Но стоит отметить, что оказание этих же видов услуг организациям не подпадает под ЕНВД, – такой вид деятельности облагается налогами по классической или упрощенной системе налогообложения. Например, предприниматель осуществляет пошив одежды на заказ физическим лицам, но доходы от сделок с юридическими лицами (производство униформы с оплатой по расчетному счету) будут облагаться для него по другой системе налогообложения. Т.е. у него будет несколько отчетов – по «вмененке» и по классической (или упрощенной) системам налогообложения. Кстати, при оказании услуг населению не обязательно использовать кассовый аппарат, достаточно бланков строгой отчетности. Ввиду того, что кассовый аппарат сейчас стоит от 15 тыс. рублей, это существенный плюс в этом виде деятельности. Но если же предприниматель окажет эти услуги организации, то при получении наличных денег он обязан выбить кассовый чек.
Внимание! С 1 января 2009 года производство мебели и строительство жилья не подпадает под уплату ЕНВД!
Техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мойка автомобилей. Какие именно работы включаются в этот вид деятельности, представить легко. Если у вас возникают вопросы, то следует обратиться к ОКУН – классификатору оказания услуг населению. В нем четко и точно описаны все виды работ и манипуляций, производимых с автомобилями, попадающих под систему налогообложения ЕНВД. Единицей, от которой ведется расчет, является один работник плюс 1. Если работников у предпринимателя нет, то считается, что он сам выполняет работы, тогда физический показатель будет равен 1.
Оказание ветеринарных услуг. Расчет налога ведется исходя из количества наемных работников плюс 1 (сам предприниматель). Ограничений по форме оплаты и количеству работников не существует.
Розничная торговля. Подразумевает продажу товаров (кроме подакцизных) за наличный расчет и может осуществляться в магазинах или торговых точках, павильонах, киосках. От того, где осуществляется розничная торговля, зависит базовая доходность. В торговых залах это 1800 рублей с 1 кв.м, а через торговые точки – 9000 рублей за одно торговое место. При этом не забывайте учитывать корректирующие коэффициенты, т.к. из-за них налог становится значительно меньше этих сумм. При организации розничной торговли существует ограничение по площади торгового зала – он должен быть не более 150 кв.м.
Еще одним видом розничной торговли является разносная торговля. При ее осуществлении расчет ведется от человека, как и при оказании бытовых услуг.
Оказание платных услуг по хранению на стоянках автотранспортных средств. Налог рассчитывается исходя из количества квадратных метров, используемых в таких целях. Никаких ограничений по виду клиентуры нет. Это могут быть и организации, и физические лица.
Организация общественного питания. Налог рассчитывается исходя из площади обслуживания посетителей. Ограничений по оплате нет – наличный и безналичный расчет не влияют в данном случае на систему налогообложения. Однако существует ограничение по объему площади зала обслуживания посетителей – 150 кв.м. При превышении этого лимита кафе, бару или ресторану придется платить налоги по иной системе налогообложения.
Оказание автотранспортных услуг. Расчет налога ведется от единицы транспортного средства. В этом виде есть ограничение – до 20 автотранспортных средств, используемых одновременно. Форма расчетов с клиентами не имеет значения. При оказании услуг физическим лицам можно использовать бланки строгой отчетности.
Размещение наружной рекламы. Физический показатель – площадь информационного поля. Базовая доходность различается для полиграфической рекламы и для рекламы на световом табло. Никаких ограничений по объему и способам оплаты рекламных услуг нет. При размещении рекламы на транспортных средствах налог считается от количества этих транспортных средств.
Оказание услуг по временному размещению и проживанию. Налог по этому виду деятельности считается от площади спальных помещений в квадратных метрах. Ограничение в этом виде деятельности только в количестве квадратных метров – площадь спальных помещений не должна превышать 500. Если предприниматель или организация превышают этот предел, то им придется применять иную систему налогообложения – «классическую» или «упрощенную».
Оказание услуг по передаче во временное пользование или владение стационарных торговых мест. Этот вид деятельности предназначен для владельцев рынков. Никаких ограничений не имеет.
***
Итак, с видами деятельности мы определились. Теперь покажем, как рассчитывается налог и каким образом его можно уменьшить.
Налог в месяц = базовая доходность х физический показатель х К1 х К2 х 15%
При этом базовая доходность устанавливается Налоговым кодексом, К1 – коэффициент инфляции. Он для всех одинаков, устанавливается Правительством РФ один раз в год. К2 устанавливается местными законодательными органами.
Налоговым периодом по налогу является квартал, но налог рассчитывается по каждому месяцу отдельно, так как физический показатель может меняться в течение налогового периода. Для начинающих предпринимателей предусмотрена льгота. Налог начинают рассчитывать только с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации.
Налоговую декларацию необходимо сдавать до 20-го числа месяца, следующего за расчетным кварталом. А уплачивать налог – до 25-го числа. Хорошей особенностью этого налога является то, что налог мы платим после отработанного периода.
А теперь о том, как сократить рассчитанный налог. Его можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя (т.е. фиксированные взносы на страховую и накопительную части трудовой пенсии предпринимателя – подробнее о них вы можете прочитать на страницах 18–20, за работников и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченной за счет средств работодателя. Итак, рассчитанный налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем наполовину.
Для полной ясности приведем пример. Предприниматель Хитрый, заполнив декларацию, рассчитал налог в сумме 4560 рублей. В течение квартала он заплатил страховые взносы на сумму 3550,40 рублей – 1212,4 рублей за себя (фиксированный платеж на страховую часть за квартал) и 2338 рублей с заработной платы работников (14%). Сравниваем два показателя – 1/2 от рассчитанного налога – 2280 рублей и 3550,4 рублей. И берем меньший из них, т.к. свой налог мы можем уменьшить не более чем наполовину. Таким образом, предприниматель Хитрый заплатит налог в сумме 2280 рублей.
Приведем другой пример. У предпринимателя нет наемных работников, и он заплатил страховых взносов только 1818,6 рублей (на страховую и накопительную части пенсии за квартал). Теперь сравниваем суммы – 2280 и 1818,6 рубля. И берем меньшую. Значит, налог к уплате составит 2741,4 рублей (4560 – 1818,6).
Для расходов на больничные листы действуют такие же ограничения. Но есть другие нюансы. Как известно, Фонд социального страхования возмещает предпринимателям расходы на пособия по временной нетрудоспособности. Однако предприниматели, работающие на специальном налоговом режиме («вмененка» и «упрощенка»), не платят единый социальный налог с доходов наемных работников, а значит, в доходы ФСС поступает гораздо меньше денег. Поэтому фонд и возмещает пособие по временной нетрудоспособности только в пределах минимальной заработной платы. На данный момент она составляет 4330 рублей. Всю остальную сумму рассчитанного больничного листка выплачивает из своих средств предприниматель-работодатель. Именно на эту сумму и можно уменьшить единый налог на вмененный доход.
Для тех, кто будет работать по ЕНВД, хотим подчеркнуть, что в течение 5 дней с момента начала деятельности, облагаемой налогом по «вмененке», предпринимателю необходимо встать на учет в налоговом органе по месту прописки либо по месту работы (если деятельность осуществляется в другом муниципальном образовании). Для этого нужно подать заявление по форме ЕНВД-2, нотариально заверенные копии ИНН и ОГРНИП. Штрафы от 5000 рублей. Подробнее вы можете узнать по телефону (4912) 911-566 или же в №12 за 2008 г. и № 3 за 2009 г. нашей газеты.

Краткий налоговый курс №5 (79)

Упрощенная система
налогообложения
Этот специальный налоговый режим (УСНО) действует параллельно классической системе налогообложения по всем остальным видам деятельности, не облагаемым единым налогом на вмененный доход. Причем если предприниматель занимается и тем и другим видами деятельности, то он может платить налог и по «упрощенке», и по «вмененке». Упрощенный режим немного похож на «вмененку» тем, что определенный перечень налогов предпринимателя или организации заменяется единым налогом. Подробный их перечень – в Налоговом кодексе. При этом налог рассчитывается от доходов либо от доходов, уменьшенных на величину расходов. Перейти на этот специальный налоговый режим можно по вашему заявлению. То есть вы сами должны выбрать, как платить налоги – по классической системе или же по упрощенной.
Основные отличия «упрощенки»:
1. Отсутствие налога на добавленную стоимость, единого социального налога, налога на доходы физических лиц, налога на имущество предпринимателя;
2. Включение в расходы в момент ввода в эксплуатацию стоимости основных средств (при условии, что они оплачены);
3. Упрощенный порядок расчета налога;
4. Упрощенный порядок ведения книги доходов и расходов.
У «упрощенки» есть и преимущества, и недостатки. Самым главным недостатком, на наш взгляд, является ограничение по объему выручки – 32 млн. рублей в год и ограничение в применении определенными видами бизнеса (производство подакцизных товаров, банковская, страховая деятельность, наличие филиалов, игорный бизнес), количество работников – 100 человек, остаточная стоимость основных средств – 100 млн. руб.
У упрощенной системы налогообложения есть два варианта использования (две ставки). Первая – 6% от доходов (выручки). То есть средства, которые вы получили от покупателей либо клиентов, облагаются 6%. Рассчитанный налог также можно уменьшить на уплаченные страховые взносы и пособие по временной нетрудоспособности (как и во «вмененке» – смотрите выше). Преимуществом этой системы является отсутствие учета расходов бизнеса. Как говорится, что получил, с того и заплатил. Выбирать этот вид «упрощенки» желательно, если рентабельность вашего бизнеса составляет более 40%.
Второй вид «упрощенки» – уплата налога 15% с разницы между доходами и расходами. Но здесь уже появляются серьезные ограничения – список расходов закрытый (т.е. четко ограничен) и уплата минимального налога. Минимальный налог платится один раз в год в том случае, если рассчитанный налог будет меньше 1% от выручки (это и есть минимальный налог). Положительным моментом этого вида «упрощенки» является включение в расходы сразу всей стоимости основного средства (оплаченного и введенного в эксплуатацию). Отрицательным – ограниченный список расходов. Полный перечень расходов смотрите в Налоговом кодексе.
Перейти на «упрощенку» можно в двух случаях – при подаче заявления в день регистрации индивидуального предпринимателя либо в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего переходу. В первом случае с момента своей регистрации предприниматель уже будет работать на упрощенной системе налогообложения, а во втором случае – с 1 января следующего года. При этом необходимо сразу выбрать объект налогообложения и соответствующую ставку, т.к. в дальнейшем их поменять нельзя. Так что выбор ставки является достаточно ответственным решением. Поменять ее можно, проработав год на выбранном режиме, и только потом, подав заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, сменить объект. Однако отказаться от применения этого спецрежима можно тоже только 1 раз в год – до 15 января, написав соответствующее заявление.
Налоговым и отчетным периодами по налогу является календарный год. А значит, декларацию необходимо подавать один раз в год. Годовая декларация сдается до 31 марта организациями и до 30 апреля предпринимателями. Уплачивается налог ежеквартально – до 25 апреля за 1-й квартал, до 25 июля за 2-й квартал, до 25 октября за 3-й квартал и за год – по срокам подачи декларации (31 марта и 30 апреля для организаций и предпринимателей соответственно). При этом КБК по различным ставкам отличается, кроме того, КБК по минимальному налогу выделен в отдельную группу. Отрицательным моментом уплаты минимального налога является то, что он, как мы уже упомянули, платится по другому КБК, а значит, те авансовые платежи, которые мы платили в течение года, не учитываются при его уплате. Их можно учесть лишь в следующем налоговом периоде. Если по итогам годовой декларации нам необходимо уплатить минимальный налог, то его нужно платить в полном объеме, без учета уплаченных авансовых платежей.
По этому режиму необходимо вести книгу доходов и расходов, для которой есть специальный бланк. Эту книгу ежегодно надо регистрировать в налоговой инспекции (подробнее читайте на стр. 25 №3 за 2009 г.).
Вообще этот специальный режим, хотя и называется «упрощенный», имеет множество подводных камней и нюансов.

Краткий налоговый курс №5 (79)

Патент
Идеальной системой налогообложения для предпринимателя, на наш взгляд, является патент. Его необходимо покупать один раз в год, никаких деклараций подавать не надо (надо будет, если только у вас будут наемные работники) и стоимость патента приятно удивляет (по крайней мере на территории Рязанской области).
На патент могут перейти предприниматели, занимающиеся одним из 69 видов деятельности, указанных в законе. При этом предприниматель имеет право нанимать работников в количестве до 5 человек. Сумма патента достаточно невелика. Ее необходимо заплатить двумя частями – 1/3 при переходе (в течение 25 дней с момента начала действия патента) и 2/3 по окончании (в течение 25 дней). Необходимо вести книгу учета доходов, для того, чтобы предприниматель не перевалил планку в 32 млн. рублей в доходах (на 2009 год). Но, к сожалению, виды деятельности, по которым мы можем перейти на патент, таковы, что до этой планки многим предпринимателям далеко. Итак, мы платим 1/3 патента до, 2/3 после, ведем книгу доходов и больше ничего! Сколько на самом деле я заработал, никого не волнует. Более подробно на эту тему можно почитать в № 8 за 2008 г. и в №3 за 2009 г.

Классическая система
налогообложения
Если предприниматель работает на классической системе налогообложения, то он уплачивает следующие налоги:
– налог на добавленную стоимость (НДС);
– единый социальный налог (ЕСН) – максимальная ставка 10%;
– налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13%.

НДС сдается 1 раз в квартал до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Ставка налога 18% или льготная – 10% для детских и медицинских товаров, а также продуктов питания. Обложение товара налогом по той или иной ставке зависит от конкретного вида товара – ее размер указан в статье 164 НК РФ. Кроме того, если совокупная выручка в течение 3 месяцев подряд не превысит 2 млн. руб., то предприниматель освобождается от уплаты этого налога при подаче определенного пакета документов и заявления на календарный год.
Налоговой базой по налогу является реализация товаров, оказание услуг. При этом предусмотрены вычеты в размере налога, уплаченного вашим поставщикам (при оплате оказанных ими услуг, поставленных товаров) при четком соблюдении следующих условий:
1. Товар (услуга) получен (обязательно наличие накладной или акта приема-передачи либо акта о выполненной работе).
2. Товар (услуга) приобретен для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
3. Имеется счет-фактура, и в нем выделен НДС.

Краткий налоговый курс №5 (79)

Единый социальный налог
ЕСН является годовым налогом. Поэтому отчетность по нему гораздо меньше – одна годовая декларация.
Налоговой базой по налогу являются доходы предпринимателя за вычетом расходов. При этом расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Налоговая база по налогу отражается в книге доходов и расходов индивидуального предпринимателя.
Декларация сдается до 30 апреля года, следующего за отчетным. Кроме того, по налогу сдается еще одна декларация (или заявление) – о предполагаемом доходе (п.2 ст.244 НК РФ). Для этого предусмотрен специальный бланк. Сдается она в 5-дневный срок по истечении месяца со дня наступления следующих событий:
– когда налогоплательщик начинает осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного налогового периода (т.е. после 1 января календарного года);
– когда его доход резко увеличивается в налоговом периоде (более чем на 50%);
– когда его доход резко уменьшается в налоговом периоде (более чем на 50%). В этом случае он вправе представить декларацию или заявление, и его авансовые платежи будут перерассчитаны.
На основании этой декларации налоговые органы делают расчет сумм авансовых платежей, присылают уведомление об уплате налога с указанием сроков уплаты и сумм.
Напомним, что авансовые платежи по налогу уплачиваются в следующие сроки:
– до 15 июля (1/2 часть рассчитанной суммы авансового платежа);
– до 15 октября (1/4 часть);
– до 15 января (1/4 часть).
Налоговой базой по налогу является сумма дохода (без НДС) за вычетом расходов (без НДС), связанных с получением дохода.
Расчет налога предприниматель осуществляет самостоятельно (п.5 ст.244 НК РФ).
Итак, декларация по ЕСН заполняется исходя из суммы доходов за минусом расходов.
Для некоторых категорий предпринимателей предусмотрены льготы по этому налогу: для инвалидов I, II, III групп в части доходов от их предпринимательской и иной профессиональной деятельности, с доходом, не превышающим 100 тыс. руб. в течение налогового периода (пп. 3 п. 1 ст. 239 НК РФ).
Представляем вашему вниманию график отчетности и платежей по данному налогу:
Сроки представления декларации о предполагаемом доходе указаны выше.

Краткий налоговый курс №5 (79)

Налог на доходы
физических лиц
Налоговой базой по налогу также являются доходы предпринимателя, уменьшенные на величину экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов. Все они отражаются в книге доходов и расходов для индивидуального предпринимателя. Самый главный принцип заполнения этой книги, который должен быть соблюден, – в расходы мы сможем поставить только тот товар, который уже реализовали. Если вы запутались в огромном количестве таблиц этой книги, не расстраивайтесь! Дело в том, что в правилах заполнения этой самой книги четко написано, что если вас не устраивают или неудобны для ведения учета предложенные государством таблицы, то вы можете заполнять другие, разработанные вами. Самое главное, чтобы заполнение этих таблиц обеспечивало соблюдение принципа «поставим в расходы только то, что реализовали».
По классической системе налогообложения, если предприниматель в текущем году получает убыток, то ни НДФЛ, ни ЕСН он платить не будет, но и убыток не переносится на следующий налоговый период, в отличие от организаций и предпринимателей, работающих на «упрощенке».
Но декларация, которую должны сдать предприниматели-«классики», – декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, сдается не только индивидуальными предпринимателями, но и просто физическими лицами в определенных случаях.
В соответствии со ст.ст. 227–229 Налогового кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, декларации обязаны представить следующие налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, – по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
3) физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основании заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
4) физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
5) физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, – исходя из сумм таких доходов;
6) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), – исходя из сумм таких выигрышей;
7) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, – исходя из сумм таких доходов.
Также физические лица вправе представить декларацию в налоговый орган по месту жительства в следующих случаях:
– для получения стандартных налоговых вычетов (в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 Налогового кодекса, то по окончании налогового периода производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных вышеназванной статьей, на основании декларации);
– для получения социальных налоговых вычетов;
– для получения имущественных налоговых вычетов;
– для получения профессиональных налоговых вычетов (по доходам налогоплательщиков от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов при отсутствии налогового агента);
– в иных случаях.
Налог на доходы физических лиц платится так же, как и ЕСН. По нему предусмотрены авансовые платежи.
Декларацию о предполагаемом доходе (по форме 4-НФДЛ) необходимо сдать в течение 5 дней по истечении 1 месяца после наступившего события:
– когда налогоплательщик начинает осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного налогового периода (т.е. после 1 января календарного года);
– когда его доход резко увеличивается в налоговом периоде (более чем на 50%);
– когда его доход резко уменьшается в налоговом периоде (более чем на 50%). В этом случае он вправе представить декларацию, и его авансовые платежи будут перерассчитаны.
На основании этой декларации налоговые органы делают расчет сумм авансовых платежей, присылают уведомление об уплате налога с указанием сроков уплаты и сумм.
Напомним, что авансовые платежи по налогу уплачиваются в следующие сроки:
– до 15 июля (1/2 часть рассчитанной суммы авансового платежа);
– до 15 октября (1/4 часть);
– до 15 января (1/4 часть).
Кстати, налоговики предусмотрели для этого специальную декларацию 4-НДФЛ. Этот бланк утвержден приказом МНС России от 15 июля 2004 года № САЭ-3-04/336@.
Декларация состоит всего из двух листов. Титульный – точно такой же, как и в декларации 3-НДФЛ, а второй лист содержит лишь одну строку – сумму предполагаемого дохода. В этой строке вы должны указать сумму вашего дохода на предстоящий год, от которой будут начислены авансовые платежи, т.е. с учетом всех налоговых вычетов (профессиональных и стандартных).
Конечная сумма налога подлежит уплате до 15 июля года, следующего за отчетным, на основании декларации, представленной до 30 апреля.
Налоговая база по налогу на доходы физических лиц складывается из разницы между полученными доходами и расходами, связанными с получением дохода. Предприниматель также имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.
Стандартные вычеты представляют собой вычет в размере 400 руб./мес. «на себя» и предоставляются до тех пор, пока доход нарастающим итогом не превысит40 000 руб. (это минимальный вычет. Для определенных категорий лиц он выше – 3000 и 500 руб./мес. Для этих категорий нет ограничений по размеру доходов). 1000 руб. в месяц положено на каждого несовершеннолетнего ребенка (либо ребенка до 24 лет, обучающегося очно). Одинокому родителю вычет предоставляется в двойном размере – 2000 руб. на каждого ребенка в месяц. Эти вычеты предоставляются до тех пор, пока общая сумма дохода нарастающим итогом не превысит 280 000 руб. (с 2009 года).
Социальные вычеты представляют собой вычеты на обучение самого предпринимателя (до 100 тыс. руб.), его ребенка (обучающегося очно) в размере до 50 000 руб. в год, на лечение и приобретение дорогостоящих медикаментов (также не более 100 000 руб. в год), на суммы уплаченных добровольных взносов в негосударственный пенсионный фонд, а также суммы, перечисленные на благотворительные цели (не более 25% общей суммы дохода).
Имущественный вычет предоставляется при покупке или строительстве жилья. Вычет не может быть больше 1 млн. руб. и предоставляется до тех пор, пока полностью не будет погашен.
Профессиональные вычеты предоставляются предпринимателям, адвокатам и прочим налогоплательщикам, осуществляющим частную практику (к примеру, создание предметов изобразительного искусства, выполнение договоров гражданско-правового характера). Вычет предоставляется в сумме произведенных расходов, направленных на получение дохода. Если вы не можете подтвердить свои расходы, то вы имеете право воспользоваться стандартным профессиональным вычетом в размере 20% от доходов, написав соответствующее заявление. Для предпринимателя налоговая база уменьшается на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов по четырем основным группам: материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация основных средств и прочие расходы.

Краткий налоговый курс №5 (79)

Сроки представления декларации о предполагаемом доходе указаны выше.
Кроме того, если предприниматель обладает недвижимым имуществом, то ему придется платить налог на имущество. Ставки налога зависят от местного законодательства, но варьируются от 0,1% до 0,3% от инвентарной стоимости имущества. Предприниматели, работающие на «вмененке» или «упрощенке», освобождены от уплаты этого налога, правда, только в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, облагаемой этими налогами.
Не стоит забывать и о транспортном налоге. Его, в отличие от налога на имущество, платят все предприниматели без исключения. Кстати, и по тому и по другому налогу декларации сдавать не надо. Вам пришлют налоговое уведомление, в котором указаны сроки и сумма налога.
В этой статье мы затронули только налоги, которые платят предприниматели, работающие без применения наемного труда. Налоги от заработной платы тоже составляют существенную часть расходов предпринимателя. Но нагружать вас подобной информацией в этой статье не имеет смысла – и так информации очень много. Мы можем вам предложить ссылки на статьи в нашей газете в №№4-10 за 2007 г., либо обратиться в налоговую консультацию по тел. (4912) 911-566, поскольку вопрос сложный. Пускать на самотек этот вопрос совсем не рекомендуем: штрафные санкции очень велики!

Как выбрать систему
налогообложения?
Мы коротко описали все системы налогообложения. Как же выбрать подходящую?
Для этого представляем вам блоксхему выбора этой системы. Но необходимо уточнить, что патентную систему вы можете выбрать только при условии, что применяете труд не более 5 человек и осуществляете виды деятельности, прописанные в законе. Эта система налогообложения не зависит от того, кто ваши клиенты, поэтому в блоксхеме она не участвует.
Но прежде чем ее рассмотреть, необходимо уточнить некоторые особенности.
Как мы уже писали, всего на территории Российской Федерации существует несколько систем налогообложения. Основная – традиционная (или классическая). Это система, на которой изначально находятся все налогоплательщики. То есть, если мы не выбираем другую, платить налоги придется по этой системе налогообложения.
Находясь на ней, организации обязаны платить со своих доходов:
1. НДС (основная ставка 18%).
2. Налог на прибыль (24%).
3. Налог на имущество (2,2% с остаточной стоимости имущества).
Предприниматели обязаны платить:
1. НДС (основная ставка 18%).
2. НДФЛ (13% с разницы между доходами и расходами).
3. ЕСН (10% с разницы между доходами и расходами).
А налоги с заработной платы наемных работников – ЕСН (26% от заработной платы, включая пенсионные взносы), страховые взносы на обязательное социальное страхование (от 0,2 до 2,8% от заработной платы) и как налоговые агенты – налог на доходы физических лиц (13% от заработной платы) – обязаны платить все организации и предприниматели. Необходимо отметить, что предприниматели, уплачивающие патент, ЕНВД и налог по «упрощенке», не платят ЕСН, а платят только пенсионные взносы в Пенсионный фонд в размере 14% от заработной платы.
Большая часть указанных налогов заменяется одним – единым, если налогоплательщик переходит на специальные налоговые режимы. Их всего 3 (вернее 4, но предприниматели могут использовать только три: четвертый – соглашение о разделе продукции – очень редко применяется и может быть использован только организациями).

Краткий налоговый курс №5 (79)


Мы даем сводную таблицу по налогам по этим системам и ограничения по ним, но эта таблица, конечно, неполная, так как по каждому виду налогов существуют свои правила и ограничения, и чтобы их описать, необходима целая книга.

Краткий налоговый курс №5 (79)

Конечно, плюсы и минусы каждой системы – чисто субъективная точка зрения, и, естественно, в таблице мы не отразили все особенности этих систем. Цель этой таблицы – показать общую ситуацию в налогообложении, чтобы уважаемый читатель мог сориентироваться в них.
А теперь о том, нужен или не нужен НДС налогоплательщику. Речь идет о том, выставляем ли мы документы с НДС при оказании каких-то услуг или же выполнении работ, продаже.
Причина решения вопроса о применении НДС – в разрыве цепочки этого налога. Вашему покупателю невыгодно будет работать с вами: если у других поставщиков цена почти такая же, а «входного» НДС для них нет. Безусловно, это относится к ситуации покупателя-посредника либо переработчика. Исключение составят случаи, когда покупатели также освобождены от НДС или когда товары реализуются населению. Им ваша «безэндээсность» безразлична, лишь бы товар был качественный и недорогой. Но слова словами, докажем наше утверждение на языке цифр. В примере мы рассмотрим ситуацию «купил – продал», потому что это самая простая ситуация, которая покажет вам принцип «цепочки» НДС. Она касается также и оказания услуг, и производства.
Допустим, продавец продает товар с НДС. Стоимость продажи составит 100 000 рублей, в том числе НДС 15254,24 рубля. А покупатель в свою очередь перепродает этот товар за 150 000 рублей, в том числе НДС 22881,36 рубля. Для того чтобы посчитать, какую сумму составит НДС, необходимо сумму продажи умножить на 18 и разделить на 118 (это из-за того, что сумма продажи уже включает в себя НДС и составляет 118% от искомой суммы. Чтобы ее найти нужно построить несложную пропорцию). Итак, рассчитаем налоговую нагрузку нашего покупателя при этой сделке, если мы продаем ему товар с НДС и без НДС.
Н. Скворцова

Краткий налоговый курс №5 (79)

Краткий налоговый курс №5 (79)

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Войти с помощью:  
Top