Краткий налоговый курс для «новичков» №9 (109)

Основа любого бизнеса – деньги, помещение и оборудование. Определение системы налогообложения – одна из проблем, которую нужно решить будущему бизнесмену. При определенных условиях можно выбрать наиболее благоприятный (менее разорительный) режим. Конечно, может, не для всех налоги являются одной из существенных статей расходов, но всем рекомендуем: прежде чем начать работать, посоветуйтесь с профессионалами, иногда очень многих налоговых расходов можно избежать!Основа любого бизнеса – деньги, помещение и оборудование. Определение системы налогообложения – одна из проблем, которую нужно решить будущему бизнесмену. При определенных условиях можно выбрать наиболее благоприятный (менее разорительный) режим. Конечно, может, не для всех налоги являются одной из существенных статей расходов, но всем рекомендуем: прежде чем начать работать, посоветуйтесь с профессионалами, иногда очень многих налоговых расходов можно избежать!

В дополнении к порядку по регистрации собственного бизнеса мы размещаем статью о системах налогообложения. Мало зарегистрироваться – надо с умом это сделать, чтобы не было мучительно больно и голодно (из разряда \”заплати налоги и спи спокойно\”).
Сначала о главном: в нашем государстве существует несколько систем налогообложения. Три из них наиболее часто используются и у всех на слуху: это классическая (традиционная, общепринятая), вмененная и упрощенная. Существуют еще другие налоги, перечнем которых мы не будем вас загружать. Отметим, что единый сельскохозяйственный налог также существуют в нашем налоговом пространстве, но это специфическая система налогообложения, и перейти на нее можно только в том случае, если вы решите производить сельскохозяйственную продукцию.
Итак, начнем с того, что изначально существует основная система налогообложения – классическая. Вмененная\” и упрощенная являются специальными налоговыми режимами. Перейти на них можно лишь при соблюдении некоторых условий.

Единый налог на вмененный доход
Вмененная налоговая система, она же \”Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности\”, предусматривает замену практически всех налогов, которые платит предприниматель, единым налогом. Налог называется вмененным, потому что государство решило, что с одного автомобиля или одного квадратного метра торговой точки предприниматель в месяц должен получить определенный доход. Исходя из этого дохода (с учетом коэффициентов, устанавливаемых региональным законодательством) рассчитывается налог. Ставка налога – 15%. Перейти на этот спецрежим можно только при осуществлении определенных видов деятельности. Причем, вашего согласия в этом случае спрашивать никто не собирается: если на территории муниципального образования введен этот спецрежим и вы занимаетесь нижеописанными видами деятельности, то будьте добры платить именно этот налог. А теперь подробнее о видах деятельности.
Бытовые услуги в соответствии с классификатором оказания услуг населению (ОКУН), а именно: парикмахерские, ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов и изготовление металлоизделий, химическая чистка и крашение, услуги прачечных, ремонт и строительство жилья, услуги фотоателье, услуги бань, душевых, услуги по прокату, ритуальные услуги, обрядовые услуги и прочие виды. Конкретный перечень видов бытовых услуг должен быть описан законодательным актом муниципалитета, устанавливающим этот специальный налоговый режим или корректирующие коэффициенты. Единицей, от которой ведется расчет, является один работник плюс 1. Если работников у предпринимателя нет, то считается, что он сам выполняет работы, тогда физический показатель будет равен 1.
Но стоит отметить, что оказание этих же видов услуг организациям не подпадает под ЕНВД, такой вид деятельности облагается налогами по классической или упрощенной системам налогообложения. Например, предприниматель осуществляет пошив одежды на заказ физическим лицам, но доходы от сделок с юридическими лицами (производство униформы с оплатой по расчетному счету) будут облагаться для него по другой системе налогообложения. Т.е. у него будет несколько отчетов – по \”вмененке\” и по классической (или упрощенной) системам налогообложения. Кстати, при оказании услуг населению не обязательно использовать кассовый аппарат, достаточно бланков строгой отчетности. Ввиду того, что кассовый аппарат сейчас стоит от 12 тыс. рублей, это существенный плюс в этом виде деятельности. Но если же предприниматель окажет эти услуги организации, то при получении наличных денег он обязан выбить кассовый чек.
Техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мойка автомобилей. Какие именно работы включаются в этот вид деятельности, представить легко. Если у вас возникают вопросы, то следует обратиться к ОКУН – классификатору оказания услуг населению. В нем четко и точно описаны все виды работ и манипуляций, производимых с автомобилями, попадающих под систему налогообложения ЕНВД. Единицей, от которой ведется расчет, является один работник плюс 1. Если работников у предпринимателя нет, то считается, что он сам выполняет работы, тогда физический показатель будет равен 1.
Оказание ветеринарных услуг. Расчет налога ведется исходя из количества наемных работников плюс 1 (сам предприниматель). Суть этих услуг раскрыть довольно легко. Ограничений по форме оплаты и количеству работников не существует.
Розничная торговля. Подразумевает продажу товаров (кроме подакцизных) за наличный расчет и может осуществляться в магазинах или торговых точках, павильонах, киосках. От того, где осуществляется розничная торговля, зависит базовая доходность. В торговых залах это 1800 рублей с 1 кв. м, а через торговые точки – 9000 рублей за одно торговое место. При этом не забывайте учитывать корректирующие коэффициенты, т.к. из-за них налог становится значительно меньше этих сумм. При организации розничной торговли существует ограничение по площади торгового зала – она должна быть не более 150 кв. м. Еще одним видом розничной торговли является разносная торговля. При ее осуществлении расчет ведется также от человека, как и у бытовых услуг.
Оказание платных услуг по хранению на стоянках автотранспортных средств. Налог рассчитывается исходя из количества квадратных метров, используемых в таких целях. Никаких ограничений по \”качеству\” клиентов нет. Ими могут быть и организации, и физические лица.
Организация общественного питания. Налог рассчитывается исходя из площади обслуживания посетителей. Ограничений по оплате нет – наличный и безналичный расчет не влияют в данном случае на систему налогообложения. Однако существует ограничение по объему площади зала обслуживания посетителей – 150 кв. м. При превышении этого лимита кафе, бару или ресторану придется платить налоги по иной системе налогообложения.
Оказание автотранспортных услуг. Расчет налога ведется от единицы транспортного средства. В этом виде есть ограничение до 20 автотранспортных средств, используемых одновременно. Форма расчетов с клиентами не имеет значения. Единственно, при оказании услуг физическим лицам можно использовать бланки строгой отчетности.
Размещение наружной рекламы. Физический показатель – площадь информационного поля. Базовая доходность различается для полиграфической рекламы и для рекламы на световом табло. Никаких ограничений по объему и способам оплаты рекламных услуг нет. При размещении рекламы на транспортных средствах налог считается от количества этих транспортных средств.
Оказание услуг по временному размещению и проживанию. Налог по этому виду деятельности считается от площади спальных помещений в квадратных метрах. Ограничение в этом виде деятельности только в области квадратных метров – площадь спальных помещений не должна превышать 500. Если предприниматель или организация превышает этот предел, то ему придется применять иную систему налогообложения – классическую или упрощенную.
Оказание услуг по передаче во временное пользование или владение стационарных торговых мест. Этот вид деятельности предназначен для владельцев рынков. Никаких ограничений не имеет.

Итак, с видами деятельности мы определились. Теперь покажем, как рассчитывается налог и каким образом его можно уменьшить.
Налог в месяц = Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2 х 15%
При этом базовая доходность устанавливается Налоговым кодексом, К1 – коэффициент инфляции. Он для всех одинаков, устанавливается Правительством один раз в год. К2 устанавливается местными законодательными органами.
Налоговым периодом по налогу является квартал, но налог рассчитывается по каждому месяцу отдельно, так как физический показатель может меняться в течение налогового периода. Для начинающих предпринимателей предусмотрена льгота. Налог начинает рассчитываться только с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации.
Налоговую декларацию необходимо сдавать до 20-го числа месяца, следующего за расчетным кварталом. А уплачивать налог – до 25-го числа. Хорошей особенностью этого налога является то, что налог мы платим после отработанного периода.
А теперь о том, как сократить рассчитанный налог. Его можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя (т.е. фиксированные взносы на страховую и накопительную части трудовой пенсии предпринимателя – подробнее о них вы можете прочитать на страницах 20-21) и за работников. Итак, рассчитанный налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем наполовину от рассчитанного налога.

Для полной ясности приведем пример.
Для начала рассчитаем налог:
Предприниматель оказывает услуги по пошиву штор. У него работает 1 сотрудница.
Расчет налога будет таким: 7500 (базовая доходность) х 2 (1 предприниматель + 1 работник) х 1,372 (коэффициент инфляции в 2011 году) х 0,17 (К2 – коэффициент, зависящий от вида деятельности) х 15% (ставка налога) х 3 мес. (т.к. налог рассчитывается за квартал) = 1574 руб.
Предприниматель, заполнив декларацию, рассчитал налог в сумме 1574 рубля. В течение квартала он заплатил страховые взносы на сумму 9956 рублей: 4040 рублей – за себя (фиксированный платеж на страховую, накопительные части, ФФОМС, ТФОМС за квартал) и 5916 рублей – с заработной платы работников (34%). Сравниваем два показателя – 1/2 от рассчитанного налога – 787 рублей и 9956 рублей. И берем меньший из них, т.к. свой налог мы можем уменьшить не более чем наполовину. Таким образом, предприниматель заплатит налог в сумме 787 рублей.
Другой пример.
Допустим, рассчитанный налог по вышеприведенной формуле составил 9456 рублей. У предпринимателя нет наемных работников, и он заплатил страховых взносов только 4040 рублей (на страховую и накопительную части, взносы ФФОМС, ТФОМС за квартал). Теперь сравниваем суммы – 4728 рублей (1/2 от 9456) и 4040 рублей. И берем меньшую. Значит, налог к уплате составит 5416 рублей (9456 – 4040).
Для тех, кто будет работать по ЕНВД, хотим подчеркнуть, что в течение 5 дней с момента начала деятельности, облагаемой налогом по \”вмененке\”, предпринимателю необходимо встать на учет в налоговом органе по месту прописки, либо по месту работы (если деятельность осуществляется в другом муниципальном образовании). Для этого нужно подать заявление по форме ЕНВД-2, нотариально заверенные копии ИНН и ОГРНИП. Штрафы – от 10000 рублей. Подробнее вы можете узнать по телефону (4912) 460-700 или же в №2 и №3 нашей газеты за 2009 год.
Отличительной особенностью этой системы налогообложения является то, что если вы осуществляете определенные виды деятельности, которые поименованы в законе, то вы платите этот налог, а если не осуществляете, то не платите.

Краткий налоговый курс для «новичков» №9 (109)

Упрощенная система налогообложения
Этот специальный налоговый режим действует параллельно классической системе налогообложения по всем остальным видам деятельности, не облагаемым единым налогом на вмененный доход. Причем, если предприниматель занимается и теми, и другими видами деятельности, то он может платить налог и по \”упрощенке\”, и по \”вмененке\”. При этом этот спецрежим немного похож на \”вмененку\” тем, что определенный перечень налогов предпринимателя или организации заменяется единым налогом. Подробный их перечень – в Налоговом кодексе. При этом налог рассчитывается от доходов либо от доходов, уменьшенных на величину расходов. Перейти на этот специальный налоговый режим можно по вашему заявлению. То есть вы сами должны выбрать, как платить налоги – по классической системе или же по упрощенной.
Основные отличия \”упрощенки\”:
1. отсутствие налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, налога на имущество предпринимателя;
2. включение в расходы в момент ввода в эксплуатацию стоимости основных средств (при условии, что они оплачены);
3. упрощенный порядок расчета налога;
4. упрощенный порядок ведения Книги доходов и расходов.
У \”упрощенки\” есть и преимущества, и недостатки. Самым главным недостатком, на наш взгляд, является ограничение по объему выручки – 60 млн. рублей в год и ограничение в применении определенными видами бизнеса (производство подакцизных товаров, банковская, страховая деятельность, наличие филиалов, игорный бизнес), количество работников – 100 человек, остаточная стоимость основных средств – 100 млн. рублей.
У упрощенной системы налогообложения есть два варианта использования (две ставки).
Первая – 6% от доходов (выручки). То есть средства, которые вы получили от покупателей либо клиентов, облагаются 6%. Рассчитанный налог также можно уменьшить на уплаченные страховые взносы (как и во \”вмененке\” – смотрите выше). Преимуществом этой системы является отсутствие учета расходов бизнеса. Как говорится, что получил, с того и заплатил. Выбирать этот вид \”упрощенки\” желательно, если рентабельность вашего бизнеса составляет более 40%.
Второй вид \”упрощенки\” – уплата налога 15% с разницы между доходами и расходами. Но здесь уже появляется множество ограничений – список расходов закрытый (т.е. четко ограничен) и уплата минимального налога. Минимальный налог платится один раз в год в том случае, если рассчитанный налог будет меньше 1% от выручки (это и есть минимальный налог). Положительным моментом этого вида \”упрощенки\” является включение в расходы сразу всей стоимости основного средства (оплаченного и введенного в эксплуатацию). Отрицательным – ограниченный список расходов. Полный перечень расходов – в Налоговом кодексе.
Перейти на \”упрощенку\” можно в двух случаях – если подать заявление при регистрации индивидуального предпринимателя (в течение 5 рабочих дней с момента государственной регистрации), либо в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего переходу. В первом случае с момента своей регистрации предприниматель уже будет работать на упрощенной системе налогообложения, а во втором случае – с 1 января следующего года. При этом необходимо сразу выбрать объект налогообложения и соответствующую ставку, т.к. в дальнейшем ее поменять нельзя. Так что выбор ставки является достаточно ответственным решением. Поменять ее можно только спустя год, проработав на выбранном режиме и только потом, подав заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, сменить объект. Однако отказаться от применения этого спецрежима можно тоже только 1 раз в год – до 15 января, написав соответствующее заявление.
Налоговым периодом по налогу является календарный год, и отчетным периодом является год. А значит, декларацию необходимо подавать один раз в год. Годовая декларация сдается до 31 марта организациями и до 30 апреля предпринимателями. Уплачивается налог ежеквартально: до 25 апреля – за 1 квартал, до 25 июля – за 2 квартал, до 25 октября – за 3 квартал и за год – по срокам подачи декларации (31 марта и 30 апреля для организаций и предпринимателей соответственно). При этом КБК по различным ставкам отличается. Кроме того, КБК по минимальному налогу выделен в отдельную группу. Отрицательным моментом уплаты минимального налога является то, что он, как мы уже упомянули, платится по другому КБК, а значит, те авансовые платежи, которые мы платили в течение года, не учитываются при его уплате. Их можно учесть лишь в следующем налоговом периоде. Если по итогам годовой декларации нам необходимо уплатить минимальный налог, то его нужно платить в полном объеме, без учета уплаченных авансовых платежей.
По этому режиму необходимо вести Книгу доходов и расходов, для которой есть специальный бланк. Эту книгу ежегодно надо регистрировать в налоговой инспекции.
Вообще, этот специальный режим, хотя и называется \”упрощенный\”, имеет множество подводных камней и нюансов. Каждому специальному режиму посвящено достаточно много книг, поэтому в этой статье мы постарались дать вам общее представление об этих специальных налоговых режимах.

Патент
Идеальной системой налогообложения для предпринимателя, на мой взгляд, является патент. Его необходимо покупать один раз в год, никаких деклараций подавать не надо (это нужно делать, только если у вас будут наемные работники) и стоимость патента приятно удивляет (по крайней мере, на территории Рязанской области).
На патент могут перейти предприниматели, занимающиеся одним из 69 видов деятельности, указанных в законе. При этом предприниматель имеет право нанимать работников в количестве до 5 человек. Сумма патента достаточно невелика. Ее необходимо заплатить двумя частями – 1/3 при переходе (в течение 25 дней с момента начала действия патента) и 2/3 – по окончании (в течение 25 дней). Необходимо вести Книгу учета доходов, для того, чтобы предприниматель не \”перевалил\” планку в 60 млн. рублей в доходах (на 2011 год). Но, к сожалению, виды деятельности, по которым мы можем перейти на патент, таковы, что до этой планки многим предпринимателям далеко. Итак, мы платим 1/3 патента до, 2/3 после, ведем Книгу доходов и больше ничего! Кроме того, сумму патента можно уменьшить на уплаченные взносы в ПФР, но не более чем на 50% от стоимости патента. А сколько на самом деле я заработал, никого не волнует. Более подробно на эту тему можно почитать в №5 за 2011 год.
Перейти на патент можно только по тем видам деятельности, которые указаны в законе, а также написав заявление за один календарный месяц до даты получения патента. То есть для того, чтобы получить патент с 1 ноября, необходимо подать заявление о переходе до 1 октября (последний день – 30 сентября).
Если в вашем регионе действует \”вмененка\”, то вы заметите, что виды деятельности, указанные в патенте во многом совпадают с \”вмененными\”. В этом случае, вы можете выбрать, что будет для вас выгоднее. В большинстве случаев патент выгоднее тем, что отчетность ежеквартально подавать не надо.
Самая главная \”засада\” для тех, кто работает на этой системе налогообложения: если вы нарушаете правила применения патента, то вы \”слетаете\” с этой системы налогообложения на общепринятую, и налоги придется заплатить за весь период действия патента. Вновь перейти на патент вы сможете только через три года.
Очень важно оплатить 1/3 стоимости патента до 25-го числа с даты его действия, иначе вы потеряете право применения патента.
Эта система налогообложения так хороша, что некоторые предприниматели даже расслабляются и забывают, что вообще надо что-то делать. Были и такие случаи, что предприниматели просто забывали перейти на новый год, то есть продлить патент.

Краткий налоговый курс для «новичков» №9 (109)

Классическая система налогообложения
Если предприниматель работает на классической системе налогообложения, то он уплачивает следующие налоги:
– налог на добавленную стоимость (НДС);
– налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13%.
НДС сдается 1 раз в квартал – до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Ставка налога 18% или льготная – 10% (для детских и медицинских товаров, а также продуктов питания). Обложение товара налогом по той или иной ставке зависит от конкретного вида товара – ее размер указан в статье 164 НК РФ. Кроме того, если совокупная выручка в течение 3-х месяцев подряд не превысит 2 млн. рублей, то предприниматель освобождается от уплаты этого налога при подаче определенного пакета документов и заявления на календарный год.
Налоговой базой по налогу является реализация товаров, оказание услуг. При этом предусмотрены вычеты в размере налога, уплаченного вашим поставщикам (при оплате оказанных ими услуг, поставленных товаров) при четком соблюдении следующих условий:
1. товар (услуга) получен (обязательно наличие накладной или акта приема-передачи либо акта о выполненной работе);
2. товар (услуга) приобретен для осуществления деятельности, облагаемой НДС;
3. имеется счет-фактура и в ней выделен НДС.

Налог на доходы физических лиц
Налоговой базой по налогу также являются доходы предпринимателя, уменьшенные на величину экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов. Все они отражаются в Книге доходов и расходов для индивидуального предпринимателя. Самый главный принцип заполнения этой книги, который должен быть соблюден – в расходы мы сможем поставить только тот товар, который уже реализовали. Если вы запутались в огромном количестве таблиц этой Книги, не расстраивайтесь! Дело в том, что в правилах заполнения этой самой Книги четко написано, что если вас не устраивают предложенные государством таблицы или они неудобны для ведения учета, то вы можете заполнять другие, разработанные вами. Самое главное, чтобы заполнение этих таблиц обеспечивало соблюдение принципа \”поставим в расходы только то, что реализовали\”.
По классической системе налогообложения, если предприниматель в текущем году получает убыток, то НДФЛ он платить не будет, но и убыток не переносится на следующий налоговый период, в отличие от организаций и предпринимателей, работающих на \”упрощенке\”.
Но декларация, которую должны сдать предприниматели-\”классики\” – декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3НДФЛ, сдается не только индивидуальными предпринимателями, но и просто физическими лицами в определенных случаях (при продаже имущества, при пользовании налоговыми вычетами при покупке квартиры, оплате обучения, лечения, при получении выигрышей).
Налог на доходы физических лиц платится до 15 июля года, следующего за отчетным. По нему предусмотрены авансовые платежи.
Декларацию о предполагаемом доходе (по форме 4НФДЛ) необходимо сдать в течение 5 дней по истечении 1 месяца после наступившего события:
– когда налогоплательщик начинает осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного налогового периода (т.е. после 1 января календарного года);
– когда его доход резко увеличивается в налоговом периоде (более чем на 50%);
– когда его доход резко уменьшается в налоговом периоде (более чем на 50%). В этом случае он вправе представить декларацию, и его авансовые платежи будут перерассчитаны.
На основании этой декларации налоговые органы делают расчет сумм авансовых платежей, присылают уведомление об уплате налога с указанием сроков уплаты и сумм.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются в следующие сроки:
– до 15 июля (1/2 часть рассчитанной суммы авансового платежа);
– до 15 октября (1/4 часть);
– до 15 января (1/4 часть).
Конечная сумма налога подлежит уплате до 15 июля года, следующего за отчетным, на основании декларации, представленной до 30 апреля.
Налоговая база по налогу на доходы физических лиц складывается из разницы между полученными доходами и расходами, связанными с получением дохода. Предприниматель также имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.
Стандартные вычеты представляют собой вычет в размере 400 руб. в мес. \”на себя\” и предоставляются до тех пор, пока доход нарастающим итогом не превысит 40 000 руб. (это минимальный вычет). Для определенных категорий лиц он выше – 3000 и 500 руб. в мес. Для этих категорий нет ограничений по размеру доходов. 1000 руб. в месяц положено на каждого несовершеннолетнего ребенка (либо ребенка до 24 лет, обучающегося очно). Одинокому родителю вычет предоставляется в двойном размере – 2000 руб. на каждого ребенка в месяц. Эти вычеты предоставляются до тех пор, пока общая сумма дохода нарастающим итогом не превысит 280 000 руб. (с 2009 года).
Социальные вычеты представляют собой вычеты на обучение самого предпринимателя (до 100 тыс. руб.), его ребенка (обучающегося очно) в размере до 50 000 руб. в год, на лечение и приобретение дорогостоящих медикаментов (также не более 100 000 руб. в год), на суммы уплаченных добровольных взносов в негосударственный пенсионный фонд, а также суммы, перечисленные на благотворительные цели (не более 25% общей суммы дохода).
Имущественный вычет предоставляется при покупке или строительстве жилья. Вычет не может быть больше 2 млн. руб. и предоставляется до тех пор, пока полностью не будет погашен.
Профессиональные вычеты предоставляются предпринимателям, адвокатам и прочим налогоплательщикам, осуществляющим частную практику (к примеру, создание предметов изобразительного искусства, выполнение договоров гражданско-правового характера). Вычет предоставляется в сумме произведенных расходов, направленных на получение дохода. Если вы не можете подтвердить свои расходы, то вы имеете право воспользоваться стандартным профессиональным вычетом в размере 20% от доходов, написав соответствующее заявление. Для предпринимателя налоговая база уменьшается на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов по четырем основным группам: материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация основных средств и прочие расходы.

Краткий налоговый курс для «новичков» №9 (109)
Краткий налоговый курс для «новичков» №9 (109)

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ
Также, если предприниматель обладает недвижимым имуществом, то ему придется платить налог на имущество. Ставки налога зависят от местного законодательства, и варьируются от 0,1% до 0,3% от инвентарной стоимости имущества. Предприниматели, работающие на \”вмененке\” или \”упрощенке\”, освобождены от уплаты этого налога, правда, только в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, облагаемой этими налогами.
Не стоит забывать и о транспортном налоге. Его, в отличие от налога на имущество, платят все предприниматели без исключения. Кстати, и по тому, и по другому налогу декларации сдавать не надо. Вам пришлют налоговое уведомление, в котором указаны сроки и сумма налога.
В этой статье мы затронули только налоги, которые платят предприниматели без применения наемного труда. А вот налоги от заработной платы тоже составляют существенную часть расходов предпринимателя. Но нагружать вас подобной информацией в этой статье совсем не имеет смысла – и так информации очень много. Мы можем вам предложить ссылки на статьи в нашей газете (№1, №2 за 2011 год), либо обратиться в налоговую консультацию по телефону: (4912) 460-700. Пускать на самотек этот вопрос мы вам совсем не рекомендуем, т.к. штрафные санкции очень велики!
По каждой системе налогообложения существует своя отчетность. В каждом номере на стр. 29 мы публикуем график отчетности на ближайшие три месяца по всем системам налогообложения, так называемый \”Календарь предпринимателя\”. Кроме того, ежегодно мы выпускаем \”годовой\” календарь. Так что забыть о каких-либо отчетах, имея перед собой подсказку, довольно сложно.

Как выбрать систему налогообложения
Мы коротко описали все системы налогообложения. Так как же выбрать подходящую?
Для этого представляем вам блок-схему выбора этой системы. Но необходимо уточнить, что патентную систему вы можете выбрать только при условии, что применяете труд не более 5 человек и осуществляете виды деятельности, прописанные в законе. Эта система налогообложения не зависит от того, кто ваши клиенты, поэтому в блок-схеме она не участвует.
Но прежде чем ее рассмотреть, необходимо уточнить некоторые особенности.
Как мы уже писали, всего на территории Российской Федерации существует несколько систем налогообложения. Основная – традиционная (или классическая). Это система, на которой изначально находятся все налогоплательщики. То есть, если мы не выбираем другую, платить налоги придется по этой системе налогообложения.
Находясь на ней, организации обязаны платить со своих доходов:
1. НДС (основная ставка 18%);
2. налог на прибыль (20%);
3. налог на имущество (2,2% с остаточной стоимости имущества).
Предприниматели обязаны платить:
1. НДС (основная ставка 18%);
2. НДФЛ (13% с разницы между доходами и расходами).
А налоги с заработной платы наемных работников – взносы во внебюджетные фонды (34% от заработной платы) и как налоговые агенты – налог на доходы физических лиц (13% от заработной платы) – обязаны платить все организации и предприниматели. Большая часть указанных налогов заменяется одним – единым, если налогоплательщик переходит на специальные налоговые режимы. Их всего три (вернее, четыре, но предприниматели могут использовать только три: четвертый – соглашение о разделе продукции – очень редко применяется и может быть использован только организациями).
На странице 13 мы представляем вам сводную табличку по налогам по этим системам и ограничения по ним, но эта табличка весьма и весьма условная, т.к. по каждому виду налогов существуют свои правила и ограничения, а чтобы их описать, необходима целая книга.
Конечно плюсы и минусы каждой системы – чисто субъективная точка зрения, и, естественно в таблице мы не отразили все особенности этих систем. Цель этой таблицы – показать общую ситуацию в налогообложении, чтобы уважаемый читатель мог сориентироваться в них и не запутаться.
А теперь расскажем, зачем нужен или не нужен НДС налогоплательщику. Речь идет о том, выставляем ли мы при оказании каких-то услуг или же выполнении работ, продаже документы с НДС. Ведь именно НДС является одной из причин выбора общепринятой системы налогообложения. Наличие или отсутствие НДС в ваших документах может оттолкнуть, либо привлечь дополнительных клиентов.
Причина решения вопроса о применении НДС – в разрыве цепочки этого налога. Вашему покупателю невыгодно будет работать с вами: если у других поставщиков цена почти такая же, а \”входного\” НДС для них нет. Безусловно, это относится к ситуации покупателя-посредника, либо переработчика. Исключение составят случаи, когда покупатели также освобождены от НДС или когда товары реализуются населению. Им ваша \”безэндээсность\” безразлична, лишь бы товар был качественный и недорогой. Но слова словами, докажем наше утверждение на языке цифр. В примере мы укажем вам ситуацию \”купил-продал\” потому что это самая простая ситуация, которая покажет вам принцип \”цепочки\” НДС. Она касается также и оказания услуг, и производства (см. таблицу 1).
Допустим, продавец продает товар с НДС. Стоимость продажи составит 100 000 рублей, в том числе НДС 15254, 24 рубля. А покупатель в свою очередь перепродает этот товар за 150 000 рублей, в том числе НДС 22881,36 рубля. Для того чтобы посчитать, какую сумму составит НДС, необходимо сумму продажи умножить на 18 и разделить на 118 (это из-за того, что сумма продажи уже включает в себя НДС и составляет 118% от искомой суммы. Чтобы ее найти, нужно построить несложную пропорцию). Итак, в таблице 1 рассчитаем налоговую нагрузку нашего покупателя при этой сделке, если мы продаем ему товар с НДС и без НДС. Как вы видите, налоговая нагрузка вашего покупателя меньше, если и он, и вы работаете с НДС. И почти в 2 раза больше, если вы, как предприниматель, работаете без НДС. Именно поэтому покупателю невыгодно с вами работать, если вы «безэндээсник».
Н. Скворцова

Краткий налоговый курс для «новичков» №9 (109)
Краткий налоговый курс для «новичков» №9 (109)
Краткий налоговый курс для «новичков» №9 (109)

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Войти с помощью:  
Top