Налог на имущество физлиц №7 (145) 2014

Как рассчитать налог на имущество? Кому положены льготы? Каковы ставки и сроки уплаты? На эти и другие вопросы мы попытаемся ответить в этой статье.

Налог на квартиру и дом

Налог на имущество физических лиц платится всеми гражданами, владеющими имуществом, а именно жилыми домами, квартирами, дачами, гаражами и иными строениями, помещениями и сооружениями. До 2011 года платить этот налог нужно было два раза в год на основании уведомления из налоговой инспекции. Начиная с 2011 года, налог платится до 1 ноября следующего года. О единых сроках оплаты налога читайте в статье \”Имущественные налоги. Сроки и порядок уплаты\”.

Как грамотно это сделать, как проверить, правильно ли рассчитан налог?

С налогом на имущество, на первый взгляд, все просто: мы получаем по почте налоговое уведомление и идем в банк платить налог. Но жизнь кажется гладкой только на бумаге. Кто-то, получив налоговое уведомление на имя малолетнего ребенка, изумляется. А другие вдруг выясняют, что у скончавшейся тетушки имеется задолженность по налогу на имущество, и им, как наследникам, придется ее погасить. В таких ситуациях некоторые начинают возмущаться и утверждать, что это незаконно. А так ли это на самом деле? Как разобраться, почему в налоговом уведомлении указана именно такая сумма?

 

Кто должен платить налоги?

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Порядок исчисления и уплаты этого налога регулируется не Налоговым кодексом РФ, а действующим до настоящего времени Законом РФ от 09.12.91 г. №2003-1 \”О налогах на имущество физических лиц\”.

Уплата налога на имущество физических лиц производится налогоплательщиками не позднее 1 ноября следующего года. Налоговые органы должны вручить налоговые уведомления не позднее 30 сентября текущего года (ст. 52 Налогового кодекса). В большинстве случаев уведомления рассылаются по почте уже в июле. При этом налоговое уведомление считается полученным через шесть дней после отправки письма почтой. Такой срок установлен ст. 52 НК РФ.

В случае неуплаты налогов в установленные сроки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Что делать, если налоговое уведомление не получено в срок? Об этом мы писали в предыдущей статье.

 

Имущество принадлежит ребенку.

Кто должен платить налог?

Любящие родители, бабушки и дедушки нередко заботятся о будущем младших членов семьи, приобретая (или записывая) на их имя имущество. В период приватизации многие семьи включали малолетних детей в списки собственников приватизированных квартир.

Таким образом, некоторые дети стали собственниками имущества, зачастую весьма и весьма дорогостоящего. А имущество, принадлежащее физическим лицам, облагается налогом. Причем, Закон РФ \”О налогах на имущество физических лиц\” не делает никаких исключений для малолетних владельцев собственности.

Если в вашей семье есть несовершеннолетний обладатель собственности, то вы наверняка уже получали от налоговых органов налоговое уведомление на имя своего малолетнего ребенка. Во многих семьях при получении такого документа возникает множество вопросов. Не ошибка ли это? Как может платить налоги малолетний ребенок, не располагающий собственными денежными средствами?

Для ответа на эти вопросы обратимся к первой части Налогового кодекса РФ. В ст. 27 НК РФ используется такой термин, как \”законный представитель налогоплательщика\”. Таким образом, предусматривается участие несовершеннолетних лиц в налоговых правоотношениях через своих законных представителей.

Законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Законными представителями несовершеннолетнего ребенка являются его родители, усыновители, попечители (ст. 26 ГК РФ). Документом, подтверждающим законное представительство, является свидетельство о рождении этого ребенка, паспорт с записью о наличии ребенка, выписка из решения суда об усыновлении и др.

Минфин России, отвечая на запросы налогоплательщиков, неоднократно давал разъяснения о том, должны ли платить налог несовершеннолетние собственники. Одно из таких разъяснений было дано в письме от 13.11.2006 г. №03-06-02-05/13: родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом. В том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

 

Нужно ли платить налог

наследникам?

Нужно ли платить налог на имущество посмертно? В общем случае обязанность по уплате налога прекращается в связи со смертью физического лица – налогоплательщика (или в связи с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации). Однако этот порядок не касается так называемых поимущественных налогов, упоминаемых в п. 3 ст. 44 НК РФ. Задолженность умершего лица либо лица, признанного умершим, по таким налогам погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества. При этом действует общий порядок, установленный гражданским законодательством РФ (ст. 1175 ГК РФ) для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В Налоговом кодексе РФ не раскрывается понятие \”поимущественный налог\”. Тем не менее, под имуществом в налоговом законодательстве понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ. Исходя из этого, к поимущественным налогам относятся: транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Погашение задолженности умершего налогоплательщика по поимущественным налогам производится наследниками в следующем порядке: каждый из наследников, принявших наследство, отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к каждому из них наследственного имущества. Задолженность перед бюджетом может быть погашена наследниками и до принятия наследства. В этом случае, согласно ст. 1153 ГК РФ, наследник будет считаться фактически принявшим наследство.

Нужно заметить, что задолженность умершего налогоплательщика перед бюджетом может быть списана. Порядок списания этой задолженности утвержден приказом Минфина России от 15.06.2005 г. №72н. В данном документе также используется термин \”поимущественные налоги\”.

Задолженность умершего или объявленного судом умершим физического лица в части поимущественных налогов признается безнадежной и подлежащей списанию в случае перехода наследственного имущества в собственность Российской Федерации. Кроме того, решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности умершего лица в части поимущественных налогов принимается в отношении задолженности в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества.

 

Как рассчитать налог?

Налог рассчитывается как произведение стоимости имущества на соответствующую ставку. При этом по новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

А в случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Как определяется восстановительная стоимость имущества? Ежегодно для каждого строения, помещения, здания рассчитывается восстановительная стоимость по состоянию на 1 января. Она зависит от многих критериев, в том числе от динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Местные власти ежегодно определяют коэффициент для пересчета восстановительной стоимости. Органы государственной регистрации сделок с недвижимостью и органы технической инвентаризации ежегодно представляют налоговым органам информацию для расчета налога, так что от него не уйти. На нашем сайте была полемика на тему – почему инвентаризационная стоимость имущества увеличивается, налог увеличивается с каждым годом, а дом только \”дряхлеет\”. Налогоплательщик задавал вопрос \”кто вложил в квартиру столько денег?\” Этот вопрос из разряда риторических. Таковы уж законы.

К сожалению, а в некоторых случаях к счастью, для расчета налога используется инвентаризационная стоимость имущества, а не рыночная.

 

Чем дороже собственность, тем выше налог

Ставки налога на имущество физических лиц определяются представительными органами местного самоуправления. Законом РФ \”О налогах на имущество физических лиц\” установлены лишь предельные ставки налога (от 0,1 до 2%). Критерием при определении размера ставки для конкретного налогоплательщика может являться суммарная инвентаризационная стоимость имущества. Местные власти имеют право использовать и иные критерии, например, цели, в которых используется имущество (жилое или нежилое, применяемое в личных или коммерческих целях и т.п.)

Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов. В случае действия на территории одного представительного органа местного самоуправления различных налоговых ставок в зависимости от критериев использования объектов имущества, налог исчисляется также с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.

Поэтому, прежде чем регистрировать на одно лицо несколько квартир, подумайте. Ведь чем больше суммарная стоимость, тем больше налог на имущество. Если вы разделите это имущество на нескольких лиц, то налог может стать существенно ниже.

 

Как платят налог на имущество предприниматели?

Налог на имущество платят все физические лица, и индивидуальные предприниматели – не исключение. Однако если налогооблагаемое имущество используется в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД или УСН, то оно освобождается от уплаты налога. Для этого необходимо лишь написать заявление.

Если вы индивидуальный предприниматель, работающий на \”упрощенке\” или \”вмененке\”, то вы освобождены от уплаты налога по имуществу, используемому для предпринимательской деятельности. Это актуально, т.к. стоимость нежилого помещения достаточно высока. Для того чтобы воспользоваться этой льготой, необходимо лишь написать письмо в налоговую в произвольной форме, в котором вы сообщаете, что пользуетесь льготой по налогу на имуществу физических лиц в связи использованием имущества в предпринимательской деятельности (ст. 346.11, п. 3 – для \”упрощенцев\”, и 346.26, п. 4 – для \”вмененщиков\”). Пример см. на стр…

Однако очень часто бывает так, что не вся часть имущества используется в деятельности, облагаемой ЕНВД или УСН. Например, какие-то части помещения пустуют. В этой ситуации вам необходимо сделать хотя бы видимость того, что помещение используется в предпринимательской деятельности, доходы от которой облагаются спецрежимными налогами. А для \”упрощенцев\” Минфин выпустил письмо от 28.06.2010 г. №0311-11/177.

Сотрудники Минфина высказали мнение, что предприниматель-\”упрощенец\” для того, чтобы не уплачивать налог на имущество по какой-либо недвижимости, должен представить в свою налоговую инспекцию документы, подтверждающие использование этой недвижимости в предпринимательской деятельности.

Напомним, что налог на имущество физлиц исчисляет налоговая инспекция на основании имеющихся у нее данных об инвентаризационной стоимости имущества и прав у физлица на льготу в конкретном году (пп. 1, 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.91 г. №2003-1 \”О налогах на имущество физических лиц\”). А предприниматели-\”упрощенцы\” освобождены от уплаты налога на имущество только в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Интересно, что финансисты со ссылкой на судебную практику указали следующее. Если предприниматель в течение года временно не использует имущество непосредственно в предпринимательской деятельности, то это еще не означает, что по имуществу нужно автоматом начать уплачивать налог на имущество. Ведь к предпринимательской деятельности относятся и действия подготовительного характера, например, проведение ремонтных и строительных работ, поиск потенциальных арендаторов (Постановления ФАС ЗСО от 16.12.2009 г. №А70-4191/2009; ФАС ЦО от 31.08.2009 г. №А64-6950/08; ФАС ВСО от 09.09.2009 г. №АЗЗ-6383/09).

Кстати, об этом Минфин говорил и в начале 2010 года (Письмо Минфина России от 01.02.2010 г. №03-05-04-01/06).

Таким образом, чтобы не уплачивать налог на имущество по временно не используемому помещению, предприниматель-\”упрощенец\” может представить в инспекцию:

– или договор с подрядной организацией о проведении ремонта, а также документы, подтверждающие приобретение строительных материалов;

– или документы, подтверждающие поиск арендодателей. Например, размещенные в местных печатных изданиях или на вывесках объявления о сдаче помещений в аренду.

Эти документы лучше представить в инспекцию в апреле-мае, то есть до того, как инспекция массово разошлет физлицам уведомления на уплату налога на имущество (п. 8 ст. 5 Закона РФ от 09.12.91 г. №2003-1).

Но если вы сделаете это после получения уведомления, ничего страшного. Инспекция просто сделает перерасчет налога на основании полученного от вас заявления.

 

Льготы по уплате налога

Льготы по уплате налога в вашем регионе вы можете найти на сайте nalog.ru в разделе \”Электронные сервисы\”- \”Имущественные налоги: ставки и льготы\”.

Чтобы воспользоваться льготами, необходимо предоставить в налоговые органы документы, подтверждающие право ее использования. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. При этом налог может быть пересчитан только за последние 3 года на основании заявления налогоплательщика.

 

Ставки налогов

Поскольку налог на имущество является местным налогом (статья 15 Налогового кодекса РФ), то и ставки устанавливаются на уровне местного самоуправления (на уровне муниципальных образований). В Рязани эти ставки утверждены Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 г. №386-III \”Об утверждении Положения о налоге на имущество физических лиц\”.

Налог на имущество физлиц №7 (145) 2014

 

Срок уплаты налога

Налог на имущество физических лиц необходимо уплатить до 1 ноября следующего года. Так, в 2014 году мы платим налог за 2013 год. То есть за имущество, которое находилось у вас в собственности в 2013 году. Обратите на это внимание! И обязательно проверьте расчет налога.

При уплате налога лучше это сделать с помощью тех платежек, которые вам присылают вместе с уведомлением. В этой ситуации платежка попадет именно на ваш лицевой счет. Если налоговое уведомление с платежками вам не прислали, то вы можете его распечатать через \”Личный кабинет налогоплательщика\”. О том, как в него попасть, читайте в статье \”Имущественные налоги. Сроки и порядок уплаты\”.

 

Если вы продаете дом, квартиру

При продаже недвижимости происходит регистрация смены права собственности на него. Регистрация фиксируется органами Россреестра, а они сообщают об этом налоговым органам. Таким образом, если вы продаете квартиру, дом, или, к примеру, дарите, то налоговые органы знают о смене собственника, но причин снятия с учета не знают. При этом, если вы владели имуществом менее 3-х лет, вам необходимо до 30 апреля года, следующего за годом, в котором произошло это событие, сообщить в налоговую инспекцию путем подачи декларации о доходах по форме 3НДФЛ о том, что произошло с вашим имуществом – вы продали его, подарили. Для этого у вас на руках должны быть копии подтверждающих документов (договора купли-продажи, копия свидетельства на право собственности). Дело в том, что если вы продали свое имущество, то получили доход. Но вы имеете право на следующие налоговые вычеты (необлагаемые налогом суммы):

– 1 млн. рублей, если владели имуществом менее 3-х лет (речь идет только о квартирах, домах);

– в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (проще говоря – затрат на их приобретение).

Все эти вычеты прописаны в статье 220 НК РФ. Иными словами, если вы продаете имущество, которым владели более 3-х лет, то никакого налога вы платить не будете, и вам не надо подавать декларацию. А вот если вы владели квартирой, домом менее 3-х лет, то можете воспользоваться одним из двух вариантов – либо предъявить копии документов на приобретение этого имущества, либо воспользоваться вычетом в размере 1 млн рублей (тогда сумма превышения будет облагаться 13-процентным налогом).

Еще раз подчеркнем: при продаже имущества, которым вы владели менее 3-х лет, вам необходимо подать налоговую декларацию до 30 апреля следующего года, в которой указать этот факт, иначе вас ждет штраф в размере 1000 рублей (если не будет налога к уплате). Это необходимо сделать, даже если вы знаете, что платить никаких налогов вам не надо!

При продаже имущества, пожалуйста, проконсультируйтесь в налоговой и в специализированных фирмах, которые занимаются составлением деклараций на профессиональной основе. Очень много ситуаций, когда при продаже имущества возникает налог. И его вполне и очень легально можно обойти. Важно правильно оформить документы. И советуем проконсультироваться не в одном месте, и с документами на приобретение недвижимости (которую собираетесь продавать) на руках.

Н. Скворцова

 

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Войти с помощью:  
Top