Налог на имущество вырос в 5 раз? №9 (83)

Многие налогоплательщики были весьма удивлены налоговым уведомлениям по налогу на имущество физических лиц, которые им прислали в этом году.
Налог вырос у кого-то в 4 раза, у кого-то в 5. Сумма стала весьма существенной. И сразу же возникли вопросы. Если раньше размер налога в пределах 500 рублей не заставлял задуматься, то теперь, когда он перевалил за 2000 рублей, налогоплательщики стали интересоваться, за что и как они платят налог.
Многие налогоплательщики были весьма удивлены налоговым уведомлениям по налогу на имущество физических лиц, которые им прислали в этом году.
Налог вырос у кого-то в 4 раза, у кого-то в 5. Сумма стала весьма существенной. И сразу же возникли вопросы. Если раньше размер налога в пределах 500 рублей не заставлял задуматься, то теперь, когда он перевалил за 2000 рублей, налогоплательщики стали интересоваться, за что и как они платят налог.

Мы совсем недавно посвятили этой теме статью. Напомним основные моменты и расскажем только о ставке налога, которая так сильно повлияла на сумму платежа.
Налог рассчитывается налоговыми органами исходя из стоимости имущества и соответствующей ей ставки. Расчет налога производится в налоговом уведомлении, которое отправляется налогоплательщику по месту прописки письмом.
Что делать тем, кому уведомление вообще не пришло? Если вы хотите платить налог – сходите с паспортом и свидетельством о государственной регистрации в налоговую инспекцию по месту прописки (или по месту нахождения имущества, если вы прописаны в другом муниципальном образовании) и попросите внести исправление в базу данных. Поскольку все в мире несовершенно, то и база имеет недостатки, задвоения и неточности. Если не хотите, не ходите никуда. Налог рассчитывается налоговыми органами, вам таких полномочий не дано. А если в налоговой инспекции вам его не рассчитали, значит, и платить его не будете. Однако, если вскроется этот вопрос (ведь технические ошибки бывают у всех и всегда), вам придется заплатить налог за 3 года. Это цена вашей порядочности перед государством. Но без пени, ведь пени возникают тогда, когда выставлено налоговое уведомление. А вот если уведомление все-таки пришло, но с опозданием, вам придется заплатить пени (если это незначительная сумма) или же поспорить с инспекцией о правомерности их начисления. Ведь нет уведомления – нет и налога. Подробнее об этом вы можете прочитать в № 7 нашей газеты за 2009 год.
А теперь по поводу ставок налога. По крайней мере в Рязани предусмотрена прогрессивная ставка налога. Чем больше стоимость имущества, тем больше ставка. Напомним:
– имущество стоимостью до 300 тыс. руб. – ставка 0,09%,
– имущество стоимостью от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – ставка 0,12%,
– имущество стоимостью свыше 500 тыс. руб. – ставка 0,5%.
У каждого имущества есть инвентаризационная стоимость, иначе говоря – стоимость, выданная специальным органом (в Рязани –БТИ). Она ежегодно индексируется на специальный коэффициент. Эта стоимость и повлияла на то, какую ставку мы применяем.
До настоящего времени налог рассчитывался так: стоимость квартиры – 720 тыс. рублей. Собственников квартиры – 2. Стоимость доли каждого – 360 тыс. рублей. Она попадает во второй интервал по шкале ставок (от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей – ставка 0,12%). И каждому собственнику рассчитывался налог по ставке 0,12%, т.е. 360 тыс. х 0,12% = 432 руб.
Эту сумму каждый из собственников может заплатить по двум срокам – 15 сентября и 15 ноября. При этом налоговое уведомление должно приходить налогоплательщику до 1 августа текущего года.
Вновь вернемся к ставкам. Камнем преткновения стало письма Минфина РФ от 21 апреля 2008 г. №03-05-04-01/19. Текст письма мы публикуем на стр. 4. Минфин считает, что раз в законе от 1991 года нет упоминания про доли в имуществе, то ставку налога надо брать со всей стоимости имущества. Налог мы по-прежнему будем платить со стоимости своей доли, но ставка налога берется уже по другой шкале, исходя из общей стоимости имущества.
А теперь вернемся к нашему примеру. Согласно новому разъяснению Минфина, по той же квартире с 2008 года будет применяться уже другая ставка налога –0,5%. Общая стоимость квартиры 720 тыс. рублей. Согласно разъяснениям Минфина, именно эту стоимость нужно использовать для определения ставки налога по имуществу физических лиц. А это уже другая категория (свыше 500 тыс. рублей) и другая ставка (0,5%). Теперь следует заплатить налог по ставке 0,5% со стоимости своей доли (360 тыс. рублей) в размере 1800 рублей (360 тыс. руб. х 0,5%). Налог вырос более чем в 4 раза.
Поскольку этот вопрос возник только в 2008 году, налог за 2009 год налоговые органы рассчитали по новым правилам. И многим пришли уведомления уже с новыми суммами и перерасчетом за прошлый год. А значит, возникли вопросы. С этими вопросами налогоплательщики пошли в налоговую инспекцию, а поскольку таких людей много, возникли очереди. В связи с этим налоговые органы организовали дежурства по разъяснению таких вопросов (см. стр. 13).
Если следовать букве закона, то расчет произведен правильно, однако до 2008 года налоговые органы рассчитывали налог по-другому. А толчком к новому расчету стало разъяснение Минфина РФ. Хотя разъяснения этого ведомства не могут влиять на сумму налога, ведь они носят лишь характер разъяснений. В принципе, у вас есть шанс оспорить действия налоговых органов, было бы терпение и время.
Н. Скворцова

Письмо Минфина РФ от 21 апреля 2008 г. №03-05-04-01/19

В Министерстве финансов Россий-ской Федерации рассмотрено ваше письмо от 27 декабря 2007 г. №04-5-04/004440 о порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности и (или) общей совместной собственности, и сообщается следующее.
В связи с вступлением в силу части первой Налогового кодекса Россий-ской Федерации (далее – Кодекс) Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон), устанавливающий порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации, действует в части, не противоречащей части первой Кодекса (статья 7 Федерального закона от 31 июля 1998 г. №147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
В соответствии со статьей 19 Кодекса налогоплательщиками – физическими лицами признаются физические лица, на которых в соответствии с Кодексом (актами законодательства Российской Федерации о соответствующих налогах, принятых до вступления в силу части первой Кодекса) возложена обязанность уплачивать налоги.
На основании статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 1 Закона налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
В случае, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.
Таким образом, по общему правилу обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у каждого собственника имущества.
Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (статья 2 Закона).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 и пунктом 2 статьи 5 Закона, а также учитывая, что Законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (определение Конституционного Суда РФ от 24 ноября 2005 г. №493-О). В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, указанных в статье 2 Закона.
На основании изложенного, полагаем, что сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта.
В случае, если на территории одного муниципального образования у налогоплательщика имеется несколько объектов недвижимости, принадлежащих ему на праве общей долевой собственности или праве общей совместной собственности, сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости исчисляется налоговыми органами исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся в общей долевой собственности или общей совместной собственности данного налогоплательщика, и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости соответствующих объектов недвижимости.
Если же на территории одного муниципального образования у налогоплательщика имеется два объекта недвижимости, один из которых принадлежит ему на праве общей долевой собственности, а другой – на праве общей совместной собственности, сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости должна исчисляться налоговыми органами исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов, находящихся в собственности данного налогоплательщика (т.е. суммы инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, находящегося в общей долевой собственности, и инвентаризационной стоимости имущества, находящегося в общей совместной собственности), и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости таких объектов недвижимости.
На основании пункта 2 статьи 5 Закона за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждый собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В связи с этим исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления, по мнению Минфина России, должна определяться пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности.
Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком и исчисленная налоговым органом в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, должна определяться исходя из установленного главой 16 Гражданского кодекса Российской Федерации равенства долей каждого из собственников в праве собственности.
Учитывая неоднозначную практику исчисления налоговыми органами суммы налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой и (или) общей совместной собственности налогоплательщика, считаем целесообразным вышеизложенный порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц применять с 1 января 2008 года. При этом перерасчеты налоговых обязательств за прошлые налоговые периоды не производятся.
С.Д. Шаталов,
зам. министра финансов РФ

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Войти с помощью:  
Top