Налогообложение подарков №2(102) 2011

Статья подготовлена специалистами МРИ ФНС России №1 по Рязанской областиНередко граждане дарят друг другу подарки, получают подарки они и от организаций, а также от индивидуальных предпринимателей. Договор дарения является гражданско-правовым и влечет определенные, в том числе и налоговые, последствия для сторон этого договора.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ дарение определяется как безвозмездная передача какого-либо имущества собственником этого имущества по договору дарения в собственность другому лицу.
Еще до 2006 года в Российской Федерации действовал закон от 12.12.1991 г. №2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования и в порядке дарения», предусматривающий уплату налога при получении имущества по наследству и в порядке дарения. 1 января 2006 года Федеральным законом от 01.07.2005 г. этот нормативный акт был отменен. Однако у граждан, получающих подарки, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) в отдельных случаях возникает обязанность платить налог на доходы физических лиц.
Как уже отмечалось, указанные подарки граждане могут получать как от физических лиц, так и от организаций или индивидуальных предпринимателей.
В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ подарки, полученные гражданином от других физических лиц, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.
В этом случае одариваемый должен самостоятельно декларировать свои доходы и заплатить налог на доходы физических лиц. Ставка налога составляет 13% от суммы дохода. Как в этом случае рассчитать налоговую базу для исчисления указанного налога?
Как разъяснило Министерство финансов в Письме от 06.04.2007 г. №03-04-07-01/48, в данном случае стоимость имущества, которое дарит физическое лицо, рассчитывается налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права. По итогам налогового периода налогоплательщик (одариваемый) обязан представить по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Декларация представляется не позднее 30 апреля, а налог должен быть уплачен не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом указанные доходы не подлежать налогообложению, если даритель и одариваемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками. К ним относятся супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и не полнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Декларацию в этом случае в налоговые органы одариваемый представлять не обязан.
При получении подарков от организаций или индивидуальных предпринимателей гражданин также должен заплатить налог на доходы физических лиц. Однако обязанность исчисления и удержания этого налога из дохода налогоплательщика, а также перечисления его в бюджет возлагается на дарителей, так как в данном случае они являются налоговыми агентами.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором был вручен подарок, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать налог и сумму налога.
В этом случае одаряемое лицо должно самостоятельно уплатить налог на доходы физических лиц и представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства в установленный срок (до 30 апреля следующего года).
Не следует забывать, что за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Статья подготовлена специалистами МРИ ФНС России №1
по Рязанской области

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Комментарии к статье - Налогообложение подарков №2(102) 2011

  1. Игорь Борисович

    полученные в подарок денежные суммы (если речь не идёт о подаркам между близкими родственниками и членами семьи)облагаются подоходным налогом и их необходимо задекларировать в общеустановленном порядке. см.

     

    Налоговый Кодекс РФ

    Статья 217 часть 18.1)

  2. Иван

    Добрый день.
    В декабре 2011г. получал в подарок в магазине \”ёлку\” (стоимость подарка состовляет 6490 ру.). Вчера получил письмо из налоговой о не оплаченом налоге на доход и о не поданной декларации в налоговый орган.
    Какую сумму я должен заплатить (како процент), и какие листы по форме 3-НДФЛ я должен заполнить?

  3. Главный редактор

    Иван!
    к сожалению налоговые органы правы. В соответствии с Налоговым кодексом, а именно статьей 224 установлена ставка налога 35% от суммы подарков, полученных в качестве выигрышей и подарков с суммы, превышающих 4000 рублей. Вам необходимо подать декларацию и заплатить налог. Но сначала заплатить налог 35% от 324 рубля, а потом подать декларацию. Тогда штраф будет минимальным, и к сожалению, большим чем сам налог – 1000 рублей.

  4. Павел

    Здравствуйте! Я работаю волонтером в некоммерческой организации и получаю частные уроки в области фотографии и IT технологий упреподавателей,которые выступают как физические лица.АНО заключило со мной договор на оказание этих услуг и услуг по администрированию выставки. За все мои работы,которые я делаю безвозмездно,организация заключила договора с другими организациями безвозмездного оказания услуг в области фотографии целью которых является моя проффесиональная оринтация в области фотографии. Каждую субботу и воскресенье компании партнеры мне дают заказ на фотосъемку. Когда я приношу им материал отснятый я подписываю акт о проделанной работе и полученном мною подарке на сумму 4000 рублей. Мне сказвли,что эта сумма освобождает компанию платить налог и что я должен сам заявлять в налоговую инспекцию о подарках и платить за них подоходный налог. Скажите, я действительно должен это делать,ведь пока я прохожу обучение и профессиональную подготовку и затем сдам экзамены и получу диплом я не занимаюсь работой по трудовому кодексу и работы,которые я оказываю некоммерческой организацией- волонтерские,а организация продвигает меня в области практических занятий и фирмы мне за это дарят подарок в денежной форме.сумма 4000 рублей их освобождает от налога,а мне как быть? 

  5. Владимир

    Здравствуйте.
    Хотелось бы узнать по какой ставке подоходного налога будет облагаться подарок стоимостью превышающей 4000 руб. врученый предприятием сотруднику в честь юбилея предприятия.

    Спасибо. 

  6. Главный редактор

    Доброе утро, Владимир! в соответствии с п. 224 НК РФ сумма дохода, превышающая 4000 рублей облагается налогом по ставке 13%.

Добавить комментарий

Top