Правила заполнения налоговых платежек №2 (140) 2014

Мало рассчитать налог и подать декларацию вовремя. Вовремя надо еще и заплатить налог. Если вы свои платежи делаете не через операционистов в Сбербанке, то, скорее всего, вам самостоятельно приходится заполнять платежные поручения. От их правильного заполнения зависит состояние расчетов с бюджетом.

Правила составления платежных документов изложены в положении о правилах осуществления перевода денежных средств Центробанка РФ от 19.06.2012 г. №383-П. Совсем недавно в эти правила были внесены изменения. И их оказалось слишком много. Расскажем вам о них на конкретных примерах.

При уплате налогов и сборов в бюджетную систему РФ большое значение имеет правильность заполнения платежных поручений. Если они оформлены с ошибками, то денежные средства могут и не дойти до адресата.

Дело в том, что бюджетная система имеет сложную структуру, и неточности в расчетных документах обычно приводят к тому, что денежные средства не поступают в бюджет или учитываются по другому виду налогов. В таких случаях возникают расхождения в учете уплаченных налогов между данными налогоплательщика и налоговых органов. В результате к организации или предпринимателю могут быть применены санкции – от начисления пеней до принудительного взыскания недоимки. Иногда платеж прошел в налоговую инспекцию, но \”висит\” в статусе \”не выясненные\”. Тогда в платежное поручение необходимо внести исправления, и налоговые органы присылают для этого специальное письмо.

 

Типичные ошибки налогоплательщика

Ошибки в платежных поручениях на перечисление налогов – явление не редкое, а урегулировать их последствия достаточно сложно. Основной ошибкой является неправильное указание ИНН и КПП получателя платежа, КПП налогоплательщика, статуса плательщика (налогоплательщик, налоговый агент и т.п.), а также кодов бюджетной классификации (КБК). Если допущена хотя бы одна из указанных ошибок, денежные средства не попадают в карточку \”Расчеты с бюджетом\”.

Расчетный документ оформляется только по одному налогу (сбору) согласно Классификации доходов бюджетов Российской Федерации. В одном платежном поручении по одному КБК может быть указан лишь один налог (сбор).

Порядок распределения денежных средств следующий. Расчетные документы проходят обработку в автоматизированном режиме в соответствии с цифровой информацией электронного платежного документа. В случае ошибок денежные средства могут быть отнесены в разряд невыясненных платежей.

Плательщики порой не указывают в расчетных документах КБК, код ОКТМО муниципального образования, значения ИНН и КПП получателя или проставляют несуществующие КБК, ОКТМО, ИНН и КПП получателя. Кроме того, ИНН/КПП получателя иногда не соответствует коду администратора, указанному в КБК (первые три разряда). Тогда органы Федерального казначейства относят поступления по этим документам в разряд неклассифицированных невыясненных поступлений. И уже вам придется выяснять, где ваши деньги, и как их вернуть.

Мы предлагаем вам памятку по заполнению платежного поручения по уплате налогов, сборов, взносов и пошлин. Чтобы не ошибиться в его заполнении, воспользуйтесь программой, размещенной на сайте http://www.nalog.ru (на сайте найдите \”Электронные сервисы\”, далее – \”Заполнить платежное поручение\”). Эта программа разработана ФНС России специально для налогоплательщиков и гарантирует безошибочное представление данных. Условно разобьем платежное поручение на поля с номерами (см. стр. 17).

 

Основные принципы оформления расчетных документов на перечисление налогов

Оформление одного расчетного документа допускается только по одному налогу (сбору) согласно классификации доходов бюджетов РФ.

В одном расчетном документе по одному КБК РФ не может быть указано более одного показателя основания платежа и типа платежа.

При невозможности указать конкретное значение показателя в полях 106-110 расчетного документа проставляется ноль (\”0\”).

Наличие в расчетном документе незаполненных полей не допускается.

 

Статус плательщика- предпринимателя (поле 101)

Предприниматель может платить следующие основные налоги:

– налог на доходы физических лиц с доходов наемных работников – и тогда в поле 101 ставим 02;

– страховые взносы в ПФР и ФОМС с доходов работников – 08;

– страховые взносы в ФСС на обязательное страхование от несчастных случаев с доходов работников – 08;

– страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства с доходов наемных работников – 08;

– налог на добавленную стоимость – 09, если налог платится в качестве налогового агента (например, при аренде муниципального имущества), то статус указывать обязательно – 02;

– налог на доходы физических лиц со своих доходов (окончательный расчет или авансовые платежи) – 09;

– фиксированный платеж в ПФР и ОМС (и увеличенная часть в виде 1% от доходов) за предпринимателя – 24;

– ЕНВД- 09;

– налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – 09.

 

Статус плательщика-организации (поле 101)

Организация может платить следующие основные налоги:

– налог на доходы физических лиц с доходов наемных работников – и тогда в поле 101 ставим 02;

– страховые взносы в ПФР и ФОМС с доходов работников – 08;

– страховые взносы в ФСС на обязательное страхование от несчастных случаев с доходов работников – 08;

– страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства с доходов наемных работников – 08;

– налог на добавленную стоимость – 01, если налог платится в качестве налогового агента (например, при аренде муниципального имущества), то статус указывать обязательно – 02;

– налог на прибыль – 01;

– налог на имущество – 01;

– транспортный налог – 01;

– ЕНВД – 01;

– налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – 01.

 

Номер поля

Показатель

Возможные варианты заполнения

Информация, идентифицирующая лицо или орган, которые оформили расчетный документ

101

«А»

Статус лица, оформившего документ

01

Налогоплательщик (плательщик сборов) – юридическое лицо

02

Налоговый агент

06

Участник внешнеэкономической деятельности

08

Плательщик других платежей в бюджетную систему России (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами)

09

Налогоплательщик (плательщик сборов) – индивидуальный предприниматель

10

Нотариус, занимающийся частной практикой

11

Адвокат, учредивший адвокатский кабинет

12

Глава крестьянского (фермерского) хозяйства

14

Налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам

24

Плательщик – физическое лицо, осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ – индивидуальный предприниматель, перечисляющий платежки «за себя»

Информация, идентифицирующая плательщика и получателя средств

60

ИНН плательщика

Значение ИНН налогоплательщика (плательщика сбора), включая участников внешнеэкономической деятельности, налогового агента, сборщика налога или сбора, а также плательщика иных платежей (согласно выданному свидетельству о постановке на учет (форма №09-01-2)).

Если плательщиком является физическое лицо, у которого отсутствует ИНН, то проставляются нули.

102

КПП плательщика

Значение КПП налогоплательщика (плательщика сбора), включая участников внешнеэкономической деятельности, налогового агента, сборщика налога или сбора, а также плательщика иных платежей (согласно выданному свидетельству о постановке на учет (форма №09-01-2)).

Плательщики – физические лица проставляют нули.

8

Плательщик

Наименование плательщика – клиента банка (владельца счета), дающего поручение банку на перечисление денежных средств:

– для юридических лиц – наименование юридического лица – организации, ее филиала или обособленного подразделения;

– для индивидуальных предпринимателей – фамилия, имя, отчество и в скобках – «ИП»;

– для частных нотариусов – фамилия, имя, отчество и в скобках – «нотариус»;

– для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, – фамилия, имя, отчество и в скобках – «адвокат»;

– для глав крестьянских (фермерских) хозяйств – фамилия, имя, отчество и в скобках – «КФХ»;

– для иных физических лиц – фамилия, имя, отчество и место жительства.

Если плательщик – физическое лицо указывает в поле 108 «Номер документа» значение реквизита «Индекс документа» из извещения физического лица утвержденной формы, полученного от налогового агента, то место жительства физического лица в поле 8 можно не заполнять.

61

ИНН получателя

Значение ИНН налогового, таможенного и иного органа государственной власти, органа местного самоуправления, а также находящегося в его ведении государственного (муниципального) учреждения, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации.

103

КПП получателя

Значение КПП налогового, таможенного и иного органа государственной власти, органа местного самоуправления, а также находящегося в его ведении государственного (муниципального) учреждения, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации.

16

Получатель

Наименование в сокращенном виде получателя платежа (органа Федерального казначейства, органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации или муниципального образования) и в скобках – наименование в сокращенном виде налогового, таможенного или иного органа государственной власти, органа местного самоуправления, а также находящегося в его ведении государственного (муниципального) учреждения, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Значения ИНН и КПП получателя платежа (органа Федерального казначейства, органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации или муниципального образования) не указываются.

Информация, идентифицирующая платеж

104

«Б»

КБК (код бюджетной классификации)

Показатель в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации (номера КБК, которые могут использоваться предприниматели и организации, относящиеся к малому бизнесу, мы указываем в каждом номере нашего издания на странице 31).

105

«В»

Код ОКТМО

Значение кода муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему Российской Федерации. Раньше в этом поле указывался ОКАТО, что, в принципе, то же самое, что и ОКТМО. Но теперь вместо 11 цифр мы ставим в этом поле 8 цифр. Код ОКТМО можно найти на сайте ФНС, либо в налоговой инспекции. В Рязани был ОКАТО 61401000000, а теперь ОКТМО 61701000000

106

«Г»

Основание платежа

ТП

Платежи текущего года

ЗД

Добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования налоговой инспекции об уплате налогов (сборов)

ТР

Погашение задолженности по требованию налоговой инспекции

РС

Погашение рассроченной задолженности

ОТ

Погашение отсроченной задолженности

РТ

Погашение реструктурируемой задолженности

ВУ

Погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления

ПР

Погашение задолженности, приостановленной к взысканию

АП

Погашение задолженности по акту проверки

АР

Погашение задолженности по исполнительному документу

ИН

Погашение инвестиционного налогового кредита

ТЛ

Погашение учредителем (участником) организации-должника, собственником имущества должника – унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе банкротства

РК

Погашение должником задолженности, включенной в реестр требований кредиторов в ходе банкротства

ЗТ

Погашение при проведении указанных процедур текущей задолженности

0

Если в поле стоит «0», то налоговая инспекция самостоятельно относит поступившие деньги к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах

107

«Д»

Налоговый период

Эта графа заполняется, если в предыдущем столбике (графа 106 с меткой «Г») указано ТП или ЗД. В противном случае ставится 0.

Показатель периода, за который осуществляется уплата или доплата налога (сбора), состоящий из 10 знаков:

– 3-й и 6-й знаки разделительные – «.»;

– 7-10-й знаки, где указывается год, за который производится уплата налога.

Периодичность

1-й и 2-й знаки

4-й и 5-й знаки

Месячная

МС

Номер месяца текущего отчетного года (01-12). Пример заполнения «МС.02.2014» – при уплате налога за февраль 2014 года

Квартальная

КВ

Номер квартала

(01-04). Пример заполнения «КВ.02.2014» – при уплате налога за 2 квартал 2014 года

Полугодовая

ПЛ

Номер полугодия (01,02). Пример заполнения «ПЛ.01.2014» – при уплате налога за 1 полугодие 2014 года

Годовая

ГД

При уплате налога один раз в год – 00

Если предусмотрено более одного срока уплаты налога (сбора) и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты. Пример заполнения «ГД.00.2013» – при уплате налога за 2013 год.

Конкретная дата

Число

(01-31)

Месяц

(01-12)

Используется при уплате отсроченной, рассроченной, реструктурируемой задолженности, погашении приостановленной к взысканию задолженности, погашении задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа или погашении задолженности в связи с введением внешнего управления

108

«Е»

Номер документа

Номер документа, на основании которого производится платеж (знак «№» не проставляется), зависит от значения поля 106 «Основание платежа». В поле 108 указывается показатель номера документа, который, в зависимости от значения показателя основания платежа, может принимать следующий вид, если показатель основания платежа имеет значение:

«ТР» – номер требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

«РС» – номер решения о рассрочке;

«ОТ» – номер решения об отсрочке;

«РТ» – номер решения о реструктуризации;

«ПР» – номер решения о приостановлении взыскания;

«ВУ» – номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом;

«АП» – номер акта проверки;

«АР» – номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства.

«ТП» – 0

«ЗД» – 0

При указании в показателе номера документа соответствующей информации знак «№» не проставляется

109

«Ж»

Дата документа

Показатель имеет формат, аналогичный формату поля 107 «Налоговый период», где указывается конкретная дата, и состоит из 10 знаков: первые два знака показателя обозначают календарный день (могут иметь значение от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки – месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных проставляются точки («.»)

При этом для текущих платежей (значение показателя основания платежа равно «ТП») в показателе даты документа проставляется ноль («0»). Для платежей, по которым уплата производится в соответствии с требованием об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно «ТР»), в показателе даты документа проставляется дата требования.

При погашении рассроченной, отсроченной, в том числе в связи с введением внешнего управления, реструктурируемой или приостановленной к взысканию задолженности, при уплате по результатам налоговых проверок, а также при погашении задолженности на основании исполнительных документов, в показателе даты документа указывается, если показатель основания платежа принимает значение:

«РС» – дата решения о рассрочке;

«ОТ» – дата решения об отсрочке;

«ВУ» – дата принятия арбитражным судом решения о введении внешнего управления;

«РТ» – дата решения о реструктуризации;

«ПР» – дата решения о приостановлении взыскания;

«АП» – дата акта проверки;

«АР» – дата вынесения исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства.

110

«З»

Тип платежа

ПЕ

Уплата пеней

ПЦ

Уплата процентов

0

При уплате налога (сбора), в том числе авансового платежа, взноса, налоговых санкций, административных и иных штрафов, иных сумм

24

«И»

Назначение платежа

До 31 марта 2014 года вместо УИП в платежных поручениях нужно указывать уникальный идентификатор начисления (УИН). Значение УИН вписывается в поле 24 «Назначение платежа» и отделяется от текстовой информации символом «///» (п. 5 приказа Минфина России от 12 ноября 2013 г. №107н). Если на момент перечисления средств в бюджет плательщик не располагает сведениями о значениях УИН, в поле 24 следует указать «УИН0». В этом случае получатель средств самостоятельно идентифицирует платеж с помощью КБК, ОКТМО, текстовой информации и других реквизитов платежного поручения.

Например, назначение платежа будет выглядеть следующим образом:

УИН0/// НДС за 2 квартал 2014 года

22

«К»

Код

Дополнение платежных поручений полем «Код», в котором должен быть указан уникальный идентификатор платежа (УИП), предусмотрено Указанием Банка России от 15 июля 2013 г. №3025-У. Этот документ вступает в силу 31 марта 2014 года. УИП нужно указывать в платежном поручении только в том случае, если он установлен получателем средств. До плательщиков значения УИП тоже должны быть доведены получателями средств. Об этом сказано в пункте 1.1 Указания Банка России от 15 июля 2013 г. №3025-У

21

«Л»

Очередность платежа

1

Исполнительные документы5 на выплаты по требованиям:

– о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью;

– о взыскании алиментов

2

Исполнительные документы на выплаты:

– выходных пособий и зарплаты сотрудникам, работавшим по трудовым договорам;

– вознаграждений по авторским договорам

3

Платежные документы для расчетов по зарплате с сотрудниками, работающими по трудовым договорам, а также поручения налоговых инспекций и внебюджетных фондов на взыскание задолженности по налогам, сборам и обязательным страховым взносам*

4

Исполнительные документы, предусматривающие удовлетворение других денежных требований**

5

Остальные платежные и расчетные документы в порядке календарной очередности поступления документов

 

Н. Скворцова

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Top