Примеры заполнения годовой декларации по УСНО №2 (76)

Несмотря на свое название, «упрощенка» не самый простой налог. Поэтому и декларация тоже непростая, хотя и состоит всего из трех листов. Годовая декларация отличается от квартальной расчетом минимального налога и внесением в расходы убытков прошлого периода. Предлагаем вам сложные примеры заполнения годовой декларации с порядком заполнения.Несмотря на свое название, «упрощенка» не самый простой налог. Поэтому и декларация тоже непростая, хотя и состоит всего из трех листов. Годовая декларация отличается от квартальной расчетом минимального налога и внесением в расходы убытков прошлого периода. Предлагаем вам сложные примеры заполнения годовой декларации с порядком заполнения.

Мы рассмотрим несколько примеров заполнения декларации с объектом налогообложения «доходы минус расходы», описание заполнения будет в тексте статьи, а заполненные бланки – на листах, которые нумерованы по соответствующим примерам.
Напоминаем вам, что при составлении годовой декларации необходимо производить расчет минимального налога. Такой расчет при составлении деклараций за отчетные периоды (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев) делать не надо. При этом если минимальный налог больше рассчитанного за налоговый период налога, то организация или предприниматель обязаны заплатить минимальный налог. Сделать это необходимо в полной сумме (уже по другому КБК – 182 105 01 030011000110). Дело в том, что минимальный налог в полном размере платится на другой КБК, поэтому зачесть в счет уплаты минимального налога ранее уплаченные авансовые платежи не удастся. Их придется «оставить» на следующий год. При уплате налога за 1-й квартал следующего года можно учесть эту переплату и к декларации приложить заявление о зачете переплаты по данному КБК.
Напоминаем, что сдать годовую декларацию за 2008 год необходимо организациям – до 31 марта, а предпринимателям – до 30 апреля 2009.

Ситуация 1. Индивидуальным предпринимателем Кириенко И.А. получены доходы: в 1 квартале 2008 г. – 26 390 руб., во 2 квартале 2008 г. – 9 900 руб., в 3 квартале 2008 г. – 39 400 руб. и в 4 квартале 2008 г. – 45 400 руб. Итого доходы за 2008 год составили – 121 090 руб.
Также предпринимателем произведены расходы: в 1 квартале 2008 г. – 9 209 руб., во 2 квартале 2008 г. – 28 740 руб., в 3 квартале 2008 г. – 30 120 руб. и в 4 квартале 2008 г. – 50 131 руб. Итого расходы за 2008 год составили – 118 200 руб. Ранее в 1 квартале 2008 г. был начислен единый налог в размере – 2 577 руб., во 2 квартале 2008 г. единый налог уменьшен в размере – 2 577 руб. и в 3 квартале 2008 г. налог начислен в размере – 1143 руб. Всего налог начислен по итогам 9 месяцев в сумме – 1 143 руб.
Заполнение листа со штрих-кодом 5 201 7032 – Раздел 2. «Расчет налога (минимального налога)»
Обращаем ваше внимание, что доходы и расходы налогоплательщика за отчетный или налоговый период определяются с нарастающим итогом.
С учетом условий примера мы укажем следующие данные:
по строке 010 в ячейке с меткой «А» – 121 090 руб. (26 390 руб. + 9 900 руб. + 39 400 руб. + 45 400 руб.) – общую сумму доходов за год;
по строке 020 в ячейке с меткой «Б» – руб. 118 200 руб. (9 209 руб. + 28 740 руб. + 30 120 руб. + 50 131 руб.) – общую сумму расходов за год;
по строке 030 в ячейке с меткой «В» – прочерк (поскольку мы не уплачивали минимальный налог в прошлом периоде);
по строке 040 в ячейке с меткой «Г» – 2 890 руб. (121 090 руб. – 118 200 руб.) – сумму доходов, используемую для расчета налогооблагаемой базы;
по строке 041 в ячейке с меткой «Д» – прочерк (убытки у нас отсутствуют);
по строке 050 в ячейке с меткой «Е» – прочерк (убытки отсутствуют по итогам прошлых периодов);
по строке 060 в ячейке с меткой «Ж» – 2 890 руб. (2 890 руб. – 0 руб.) – налогооблагаемую базу;
по строке 080 в ячейке с меткой «И» – 434 руб. (2 890 руб. х 0,15) – сумму исчисленного налога;
по строке 100 в ячейке с меткой «Л» – 1 211 руб. (121 090 руб. х 1%) – сумму минимального налога;
по строке 110 в ячейке с меткой «М» – для 15-процентных «упрощенцев» не заполняется;
по строке 120 в ячейке с меткой «Н» – 1 143 руб. (2 577 руб. (1 кв.) – 2577 руб. (2 кв.) + 1 143 руб. (3 кв.)) – сумму налога, исчисленную за предыдущие отчетные периоды;
по строке 130 в ячейке с меткой «О» – прочерк, поскольку сумма минимального налога (1 211 руб.) > больше суммы исчисленного налога (434 руб.);
по строке 140 в ячейке с меткой «П» – 1 143 руб. – сумму налога к уменьшению за год (это значение переносим в строку 060 листа со штрих-кодом 5 201 7025 раздела 1 декларации);
по строке 150 в ячейке с меткой «Р» – 1 211 руб. – сумму минимального налога, подлежащую уплате за год (это значение переносим в строку 030 листа со штрих-кодом 5 201 7025 раздела 1 декларации).

Ситуация 2. Индивидуальным предпринимателем Кириенко И.А. получены доходы: в 1 квартале 2008 г. – 26 390 руб., во 2 квартале 2008 г. – 9 900 руб., в 3 квартале 2008 г. – 39 400 руб. и в 4 квартале 2008 г. – 45 400 руб. Итого доходы за 2008 год составили – 121 090 руб. Также предпринимателем произведены расходы: в 1 квартале 2008 г. – 9 209 руб., во 2 квартале 2008 г. – 28 740 руб., в 3 квартале 2008 г. – 30 120 руб. и в 4 квартале 2008 г. – 30 280 руб. Итого расходы за 2008 год составили – 98 349 руб. Ранее в 1 квартале 2008 г. был начислен единый налог в размере – 2 577 руб., во 2 квартале 2008 г. единый налог уменьшен в размере – 2 577 руб. и в 3 квартале 2008 г. налог начислен в размере – 1143 руб. Всего налог начислен по итогам 9 месяцев в сумме –1 143 руб.

Заполнение листа со штрих-кодом 5 201 7032 – Раздел 2. «Расчет налога (минимального налога)»
Обращаем ваше внимание, что доходы и расходы налогоплательщика за отчетный или налоговый период определяются с нарастающим итогом.
С учетом условий примера мы укажем следующие данные:
по строке 010 в ячейке с меткой «А» – 121 090 руб. (26 390 руб. + 9 900 руб. + 39 400 руб. + 45 400 руб.) – общую сумму доходов за год;
по строке 020 в ячейке с меткой «Б» – руб. 98 349 руб. (9 209 руб. + 28 740 руб. + 30 120 руб. + 30 280 руб.) – общую сумму расходов за год;
по строке 030 в ячейке с меткой «В» – прочерк (поскольку мы не уплачивали минимальный налог в прошлом периоде);
по строке 040 в ячейке с меткой «Г» – 22 741 руб. (121 090 руб. – 98 349 руб.) – сумму доходов, используемую для расчета налогооблагаемой базы;
по строке 041 в ячейке с меткой «Д» – прочерк (убытки у нас отсутствуют);
по строке 050 в ячейке с меткой «Е» – прочерк (убытки отсутствуют по итогам прошлых периодов);
по строке 060 в ячейке с меткой «Ж» – 22 741 руб. (22 741 руб. – 0 руб.) – налогооблагаемую базу;
по строке 080 в ячейке с меткой «И» – 3 411 руб. (22 741 руб. х 0,15) – сумму исчисленного налога;
по строке 100 в ячейке с меткой «Л» – 1 211 руб. (121 090 руб. х 1%) – сумму минимального налога;
В этом примере минимальный налог меньше рассчитанного по итогам года 15%-ного налога, поэтому уплачивается рассчитанный в обыкновенном порядке налог.
по строке 110 в ячейке с меткой «М» – для 15-процентных «упрощенщиков» не заполняется;
по строке 120 в ячейке с меткой «Н» – 1 143 руб. (2 577 руб. (1 кв.) – 2577 руб. (2 кв.) + 1 143 руб. (3 кв.)) – сумму налога, исчисленную за предыдущие отчетные периоды;
по строке 130 в ячейке с меткой «О» – 2 268 руб. (3 411 руб. – 1 143 руб.) – сумму исчисленного к уплате налога по итогам года, которую далее переносим в строку 030 листа со штрих-кодом 5 201 7025;
по строке 140 в ячейке с меткой «П» – прочерк (т.к. рассчитанный нами налог, подлежит к уплате);
по строке 150 в ячейке с меткой «Р» – прочерк (мы минимальный налог не уплачиваем, т.к. он меньше рассчитанного налога за год).
Обобщая приведенные рассуждения, отразим следующие результаты исчисления в ячейках с метками:
О. Скворцов[b][/b][right][/right]

Примеры заполнения годовой декларации по УСНО №2 (76)

Примеры заполнения годовой декларации по УСНО №2 (76)

Примеры заполнения годовой декларации по УСНО №2 (76)

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Войти с помощью:  
Top