Уменьшать 6% \”упрощенку\” с 2012 года можно на всю сумму взносов за предпринимателя №12 (112) 2011

Сумма пенсионных взносов для предпринимателя и за наемных работников уменьшает рассчитанный налог по упрощенной системе налогообложения и по единому налогу на вмененный доход. При этом в 2011 году действует ограничение по сумме уменьшения – 50% от начисленного налога. С 2012 года в части уменьшения налога по \”упрощенке\” произошли изменения – для этой системы не будет ограничения 50% в отношении взносов за предпринимателя.Сумма пенсионных взносов для предпринимателя и за наемных работников уменьшает рассчитанный налог по упрощенной системе налогообложения и по единому налогу на вмененный доход. При этом в 2011 году действует ограничение по сумме уменьшения – 50% от начисленного налога. С 2012 года в части уменьшения налога по \”упрощенке\” произошли изменения – для этой системы не будет ограничения 50% в отношении взносов за предпринимателя.

Напомним, что рассчитанный налог по упрощенной системе налогообложения по ставке 6% и единый налог на вмененный доход можно уменьшать на уплаченные взносы в ПФР за предпринимателя и за наемных работников. Однако для уменьшения налога есть ограничение – 50% от суммы налога. Это ограничение касается как \”вмененки\”, так и \”упрощенки\”.

Как лучше платить взносы при \”вмененке\”?
Если считать, что \”вмененка\” – налог квартальный, то и расчеты всех вычетов должны производиться исходя из уплаченных сумм внутри квартала. По поводу \”пенсионных\” вычетов есть довольно много мнений. Срок уплаты по ним – 31 декабря, срок уплаты пенсионных взносов с заработной платы работников – 15-е число месяца, следующего за отработанным. Первая точка зрения: пенсионные взносы необходимо оплатить до 15-го числа отчетного месяца (июля, октября, января и апреля), тогда не будет претензий к вычету. Вторая: их необходимо заплатить до подачи декларации, т.е. до 20-го числа. А третья: до истечения того квартала, за который вы отчитываетесь. Все точки зрения достойны внимания. Но самая безопасная – третья. Неправомерное включение взносов в декларацию может привести к доначислению налога и пени в результате камеральной проверки. Да, предпринимателю иногда трудно выбрать время на поход в банк, но, в конце концов, вы экономите 4040 рублей (если рассчитанный налог больше 8080 рублей) или половину рассчитанного налога (если он меньше 8080 рублей). 4040 рублей – это сумма взносов за предпринимателя, которые он все равно будет платить в квартал.
Все равно один раз в квартал вам приходится отрываться от неотложных дел. Заплатите пенсионные взносы вперед на квартал одновременно с \”вмененкой\” за прошедший. Это оградит вас от дополнительного похода в банк, а также даст вам 100-процентную уверенность в правомерности вычета. Все равно текущие дела могут затянуть, и вы вспомните о возможности сэкономить в первых числах отчетного месяца.
Итак, мы рекомендуем \”вмененщикам\” заплатить взносы поквартально по четверти от годовой суммы, а именно:
– за 1 квартал – до 31 марта,
– за 2 квартал – до 30 июня,
– за 3 квартал – до 30 сентября,
– за 4 квартал – до 31 декабря.

Приведем пример.
Например, рассчитанный налог по \”вмененке\” составил 12840 рублей. Эта сумма может быть уменьшена на уплаченные (в пределах начисленных) взносов за этот же квартал, но не более чем на 50%. Т.е. максимальный вычет налога составит 6420 рублей.
Допустим, мы уплатили взносы в пенсионный фонд в размере 10160 руб. (из них 6120 рублей за наемного работника и 4040 рублей за предпринимателя). В этой ситуации начисленные и уплаченные взносы в Пенсионный фонд за предпринимателя и работников больше 50% от начисленного налога, значит, мы уменьшаем рассчитанный налог по ЕНВД на 50%. Налог к уплате будет составлять 6420 рублей.
А теперь другая ситуация. Рассчитанный налог по ЕНВД составляет туже сумму 12840 рублей. Однако предприниматель не применяет наемный труд и платит только взносы за себя. В квартал он оплатил взносов на сумму 4040 рублей. Мы сравниваем уплаченную (в пределах начисленных взносов) сумму и 1/2 от рассчитанного налога (6420 руб.) – сумма взносов меньше. Значит, из рассчитанного налога 12840 рублей мы вычитаем сумму взносов – 4040 рублей. Получается сумма налога к уплате 8800 рублей.
У многих предпринимателей возникает вопрос: а можно ли вычесть сумму взносов, если я оплатил позже: например в 3-м квартале за 1-й квартал? Можно, только тогда вычет будет из налога за 1-й квартал и необходимо подать уточенную декларацию за 1-й квартал и показать там эту сумму взносов в качестве вычета.

А для \”упрощенцев\”?
Налог по \”упрощенке\” уменьшается также на уплаченные взносы в ПФР за работников и за предпринимателя. Однако налоговый период по \”упрощенке\” – год, и по пенсионным взносам тоже год. Соответственно, платить взносы необходимо до 31 декабря текущего года. И тогда сумма взносов уменьшит рассчитанный налог, но не более чем на 50%. Поскольку сумма взносов в пенсионный фонд для предпринимателей достаточно велика – 16159,56 руб. за 2011 год, а в 2012 году будет еще больше (т.к. минимальная заработная плата, от которой ведется расчет, уже выросла), законодатели решили убрать ограничение для фиксированных взносов для \”упрощенцев\”. С 2012 года лимит по уменьшению 6-процентного налога по взносам будет касаться только наемных работников, а для предпринимателей этого лимита не будет (Федеральный закон от 28.11.2011 г. №338-ФЗ). То есть вся сумма взносов за предпринимателя в полном размере будет уменьшать 6-процентный налог.

Приведем пример.
В 2011 году расчет налога таков.
Сумма дохода по упрощенной системе налогообложения со ставкой налога 6% за год составила 1 523 000 рублей. Сумма начисленного налога за этот период составит 91 380 рублей. Эта сумма уменьшается на уплаченные (в пределах начисленных) взносы за 2011 год за предпринимателя и за наемных работников, но не более 50% от суммы налога. Этот минимум – 50% от суммы налога – в нашем примере составляет 45 690 рублей. А предприниматель за наемного работника оплатил взносы в размере 32640 руб. и за себя 16159,56 руб., всего 48799,56 рубля. Эта сумма больше 50% от рассчитанного налога – 45690 рублей, значит, рассчитанный налог уменьшаем на 50%. Сумма налога к уплате составит 45690 рублей за 2011 год.
А теперь рассмотрим ту же самую ситуацию, но по правилам 2012 года. Сумма пенсионных взносов за предпринимателя однозначно увеличится, т.к. на данный момент минимальная заработная плата по России составляет 4611 рублей. А именно от этой суммы и рассчитываются фиксированные взносы за предпринимателя на год. Мы сейчас не будем говорить о точной сумме взносов в 2012 году, т.к. значение минимальной заработной платы может измениться по состоянию на 1 января 2012 года. Предположим, что оно останется на существующем уровне. А значит, взносы будут составлять 17208,25 руб. Еще раз оговорюсь: точная сумма взносов будет известна только после 1 января 2012 года.
Вернемся к примеру. Допустим, взносы за работника предприниматель оплатил в том же объеме 32 640 рублей. Всего по состоянию на 31.12.2012 г. будет оплачено 49 848,25 рубля. Эта сумма больше1/2 от начисленного налога по \”упрощенке\” (45 690 рублей). Но в 2012 году нам необходимо сравнивать с лимитом только сумму взносов, уплаченных за работника, а в нашем примере, они меньше1/2 от суммы рассчитанного налога: 32 640 руб. < 45 690 руб. Тогда мы из рассчитанного налога вычитаем сначала взносы по работникам (сравнивая с лимитом 50%), а потом полностью взносы за предпринимателя. В нашем примере в 2012 году при том же уровне доходов предприниматель заплатит 6-процентный налог меньше: 91380 руб. - 32640 руб. - 17208 руб. = 41532 руб., что меньше на 4158 рублей.
Это очень приятное послабление налогового бремени для предпринимателей, но все же не слишком сильно упрощает жизнь малого бизнеса.
Н. Скворцова

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Войти с помощью:  
Top