Упрощенная система налогообложения на основе патента №9(96)

Индивидуальный предприниматель при соблюдении определенных условий может получить патент на применение УСН.
Индивидуальный предприниматель при соблюдении определенных условий может получить патент на применение УСН.

Применение патентной УСН является для индивидуальных предпринимателей добровольной процедурой и освобождает их от уплаты ряда налогов – НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС. Дело в том, что, приобретая патент, предприниматель оплачивает лишь его стоимость, чем фактически исполняет свою обязанность по уплате налога.
Упрощенная система налогообложения на основе патента введена на территории Рязанской области с 2009 года Законом Рязанской области от 07.11.2008 г. №157-03 «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Рязанской области».
Чтобы получить патент, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту жительства (п.1 ст. 83 НК РФ). Причем, сделать это нужно не позднее чем за один месяц до начала применения УСН.
Если вы осуществляете несколько видов предпринимательской деятельности, то патент необходимо получить на каждый из них. Причем, если деятельность ведется в одном субъекте Российской Федерации, заявление на получении каждого патента нужно подавать в налоговую инспекцию по месту вашего учета.
В то же время предпринимательскую деятельность с применением патентной УСН вы вправе вести и в другом субъекте РФ, в котором на учете в налоговых органах не состоите. В таком случае в налоговый орган этого субъекта РФ нужно одновременно подать заявление о получении патента и заявление о постановке на учет.
Налоговая инспекция в течение 10 рабочих дней выдаст вам патент или уведомит вас об отказе в его выдаче.
В настоящее время действует форма патента, приведенная в Приложении №3 к Приказу №САЭ-3-22/417. Данный документ закрепляет ваше право на применение патентной УСН в отношении конкретного вида деятельности на определенный срок.
Срок действия патента вы выбираете самостоятельно. Согласно абз. 3 п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ, это месяц; 2 месяца и так далее, до 12 месяцев включительно.
Налоговый орган, выдавший патент, ставит вас на учет в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН на основе патента. При этом датой постановки на учет будет начало действия патента.
Когда срок действия патента истечет, вас снимут с учета. Датой снятия с учета считается дата окончания действия патента. Если на территории субъекта РФ вы одновременно имеете несколько патентов, то вас снимут с учета только по истечении срока действия последнего из них.
При нарушении условия патентной УСН индивидуальный предприниматель утрачивает право на ее применение до истечения срока действия патента (п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ). В этом случае налоговый орган снимает такого «упрощенца» с учета и уведомляет его об этом в течение пяти дней с того момента, когда налоговому органу стало известно о нарушениях, установленных п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ. При этом датой снятия с учета будет дата перехода индивидуального предпринимателя на другой налоговый режим.
Как уже отмечалось, патент вы должны оплатить. Но сколько он стоит?
Согласно п.п.6 и 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ, формула расчета годовой стоимости патента имеет следующий вид:
СТП (год) = C х ПВД,
где С – ставка налога 6% (п.1 ст. 346.20 НК РФ), ПВД – потенциально возможный к получению годовой доход, установленный законом субъекта РФ для вашего вида деятельности на соответствующий календарный год.
Отметим, что законом субъекта РФ размер ПВД для вашего вида деятельности на следующий календарный год может быть изменен.
В этом случае возникает вопрос: нужно ли пересчитывать стоимость патента, если период его действия начался в одном году, а заканчивается в другом? Минфин России полагает, что в таких ситуациях перерасчет не требуется.
Размер потенциально возможного к получению годового дохода (ПВД) по соответствующему виду деятельности устанавливается на каждый календарный год законом субъекта РФ.
В случае если на текущий год для вашего вида деятельности не был установлен новый ПВД, то действует ПВД предыдущего года. В 2010-2012 гг. его размер не нужно индексировать на коэффициент-дефлятор, который установлен абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
Оплачивать патент вы будете не до перехода на патентную «упрощенку», а после этого события. Причем, оплата будет производится в два этапа.
Сначала вы оплатите только 1/3 цены патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности. А 2/3 стоимости патента нужно оплатить не позднее 25 календарных дней cо дня окончания периода, на который получен патент. Отметим, что если последний день этого срока будет выходным или нерабочим праздничным днем, то последним днем уплаты считается ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
С 1 января 2010 года часть стоимости патента, которую вы оплачиваете вторым платежом, можно уменьшить на страховые взносы (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ):
– на обязательное пенсионное страхование;
– на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
– на обязательное медицинское страхование;
– на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Однако в полной мере воспользоваться такой возможностью вы сможете только с 2011 года. Дело в том, что в 2010 г. по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование для «упрощенцев» установлены специальные тарифы в размере 0% (п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона №212-ФЗ).
С 1 января 2009 года индивидуальные предприниматели, работающие на патентной УСН, должны вести учет своих доходов в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента.
Форма Книги учета доходов и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 г. №154-н.
Отдел по работе с налогоплательщиками МРИ ФНС РФ №1 по Рязанской области

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Войти с помощью:  
Top