Вопросы и ответы №11 (111) 2011

Материал подготовлен специалистами МРИ ФНС России №3 по Рязанской областиВопрос: Вправе ли налогоплательщик, применяющий УСН, перейти на иной режим налогообложения до окончания налогового периода?
Ответ:
Статьей 346.11 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, за исключением тех случаев, когда по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктом 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса.
В соответствии с пунктом 6 статьи 346.13 Кодекса налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Основание: Письмо ФНС России от19.07.2011 г. №ЕД-4-3/11587

Вопрос: Каков порядок применения упрощенной системы налогообложения на основе патента в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг?
Ответ:
Согласно пункту 4 статьи 346.25.1 Налогового кодекса, документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 вышеуказанной статьи Кодекса.
При этом, согласно указанной статьи Кодекса, патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан.
Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подать заявление на получение другого патента в целях применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории другого субъекта Российской Федерации.
Вместе с тем, если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов заключаются в субъекте Российской Федерации, в котором зарегистрирован индивидуальный предприниматель, а в другом субъекте Российской Федерации находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте Российской Федерации и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.
Учитывая, что деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров также может осуществляться на территории нескольких субъектов Российской Федерации, индивидуальный предприниматель, получивший в отношении указанного вида деятельности патент по месту постановки на учет, вправе не подавать заявления на получение патентов в других субъектах Российской Федерации, являющихся пунктами отправления и (или) назначения по маршрутам пассажирских перевозок и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.
Основание: Письмо Минфина от 05.08.2011 г. №03-11-09/52

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Вопросы и ответы №11 (111) 2011

Вопрос: Учитываются ли при определении физического показателя для целей ЕНВД транспортные средства, находящиеся в ремонте?Вопрос: Учитываются ли при определении физического показателя для целей ЕНВД транспортные средства, находящиеся в ремонте?

Ответ: В соответствии с подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов может быть переведена на ЕНВД. При этом у налогоплательщика на праве собственности или ином праве (пользования, владения или распоряжения) должно быть не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. Если же для автоперевозок задействовано более 20 единиц транспорта, то налогоплательщик должен применять общий режим налогообложения или УСН. Поэтому финансовое ведомство считает, что для исчисления ЕНВД следует учитывать все автотранспортные средства, находящиеся на балансе у налогоплательщика и предназначенные для перевозки грузов, независимо от их эксплуатационного состояния. Таким образом, в расчет включается и транспорт, который в течение налогового периода находится в ремонте. Этой позиции Минфин России придерживался и ранее (Письма от 20.04.2010 г. №03-11-06/3/62, от 02.02.2010 г. №03-11-11/24, от 20.11.2009 г. №03-11-06/3/270).
Аналогичные выводы содержатся в решениях арбитражных судов (Постановления ФАС Московского округа от 11.08.2010 г. №КА-А41/9293-10, ФАС Центрального округа от 18.02.2009 г. №А62-5255/2007).
Данный вопрос также был рассмотрен Конституционным Судом РФ (Определение от 25.02.2010 г. №295-О-О). Суд указал, что применение ЕНВД в отношении деятельности по перевозке грузов связано с наличием у налогоплательщика права собственности или иного права (пользования, владения или распоряжения) на транспортные средства, а не с фактом их эксплуатации. Указанная позиция также приводится в комментируемом Письме Минфина России.
Однако изложенная точка зрения представляется спорной. Действительно, в подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ указано, что автотранспорт должен быть предназначен для перевозки пассажиров и грузов и должен находиться на балансе налогоплательщика. Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, для автотранспортных услуг по перевозке грузов применяется физический показатель \”количество автотранспортных средств, используемых для перевозки\”. На основании приведенных норм можно сделать вывод, что для исчисления единого налога важно не только то, что транспорт учтен на балансе и предназначен для перевозок грузов, но и то, что он непосредственно используется для оказания услуг. Кроме того, в соответствии с п. 9 ст. 346.29 НК РФ изменение величины физического показателя нужно учитывать при расчете ЕНВД с начала того месяца, в котором произошло такое изменение. То есть транспорт, помещенный на длительный ремонт или законсервированный из-за неисправности, который не будет задействован в автоперевозках, не учитывается при расчете единого налога с месяца принятия налогоплательщиком соответствующего решения.
ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 22.09.2009 г. №А31-5652/2008 отмечала, что транспортные средства, находящиеся на ремонте либо на консервации (в том числе в связи с неисправным техническим состоянием), не могут использоваться в деятельности налогоплательщика, а значит, не способны реально приносить потенциально возможный доход. Поэтому при расчете ЕНВД такой транспорт не учитывается.
В Постановлении от 26.01.2009 г. №Ф09-10532/08-С3 ФАС Уральского округа сделала общий вывод, что транспорт, не задействованный по тем или иным обстоятельствам в перевозке грузов, не должен учитываться при определении физического показателя. В рассматриваемой судом ситуации часть транспортных средств не использовалась в деятельности налогоплательщика, так как была передана другим организациям по договорам безвозмездного пользования и аренды. Следует отметить, что в комментируемом Письме финансовое ведомство не возражает против того, что при определении физического показателя можно не учитывать транспортные средства, переданные в аренду. Аналогичные разъяснения содержатся и в Письме Минфина России от 09.06.2011 г. №03-11-06/3/65. В нем финансовое ведомство также указало, что в соответствии с гл. 26.3 НК РФ при расчете ЕНВД учитываются только те транспортные средства, которые фактически используются для оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Таким образом, плательщик ЕНВД при определении физического показателя может не брать в расчет транспортные средства, находящиеся в ремонте на протяжении налогового периода. Однако претензий со стороны налоговых органов избежать не удастся. При отстаивании своей позиции налогоплательщику целесообразно представить в инспекцию документы, подтверждающие, что часть транспортных средств не задействована в перевозке грузов из-за неисправности.
Источник: Письмо Минфина России от 04.10.2011 г. №03-11-06/3/108

Вопрос: В какой налоговый орган следует представлять сведения по форме 2НДФЛ в отношении работников обособленных подразделений?
Ответ:
Работодатели не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представлять в инспекцию по месту своего учета справки по форме 2НДФЛ. Напомним, что данная обязанность установлена для налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). В частности, ими являются российские организации (п. 1 ст. 226 НК РФ). Поскольку организации подлежат налоговому учету по месту своего нахождения, а также по месту нахождения обособленных подразделений, возникает вопрос: в какой налоговый орган необходимо подавать указанную отчетность в отношении работников обособленных подразделений?
В комментируемом Письме Минфин России разъяснил, что сведения о доходах работников обособленного подразделения должны быть представлены в инспекцию по месту нахождения данного подразделения. По мнению финансового ведомства, такая обязанность налоговых агентов связана с перечислением НДФЛ. Напомним, что перечислить налог, удержанный с доходов работников обособленного подразделения, необходимо в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). Официальные органы неоднократно высказывались об этом ранее (см., например, Письма Минфина России от 29.03.2010 г. №03-04-06/55, от 28.08.2009 г. №03-04-06-01/224, от 11.02.2009 г. №03-04-06-01/26, ФНС России от 28.03.2011 г. №КЕ-4-3/4817, от 14.10.2010 г. №ШС-37-3/13344, от 29.12.2008 г. №ШС-6-3/979). Некоторые суды подтверждают данный вывод (см., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 27.04.2009 г. №Ф04-2593/2009(5604-А70-26), ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.02.2009 г. №А33-7606/08-Ф02-228/09).
По данному вопросу есть и иная точка зрения. Сведения о доходах работников обособленных подразделений можно представить в инспекцию по месту нахождения головной организации. Только в этом случае сведения подаются непосредственно головной организацией на всех сотрудников в целом, включая работников обособленных подразделений. На такую возможность указывает УФНС России по г. Москве (см. Письма от 21.01.2010 г. №20-15/3/4619, от 10.04.2009 г. №20-15/3/034845@). Данный способ представления справок по форме 2НДФЛ ранее допускала и ФНС России (см. Письмо от 07.03.2007 г. №23-3-04/238@). Его правомерность подтверждается Постановлением ФАС Московского округа от 21.07.2008 г. №КА-А41/5065-08.
Таким образом, во избежание споров с налоговыми органами сведения по форме 2НДФЛ в отношении работников обособленных подразделений целесообразнее представлять в инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения. Если же данные сведения уже были представлены головной организацией по месту своего нахождения, то при возникновении споров с проверяющими есть шанс отстоять свою правоту в суде.
Источник: Письмо Минфина России от 21.09.2011 г. №03-04-06/3-229

По материалам СПС \”Консультант+\”

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Вопросы и ответы №11 (111) 2011

Материал подготовлен отделом работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России №1 по Рязанской области
Материал подготовлен отделом работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России №1 по Рязанской области

Вопрос: Подпадает ли под налогообложение ЕНВД розничная продажа товаров по образцам, оформление которой происходит в офисе, а товар отпускается со склада?

Ответ: В соответствии с пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Согласно ст. 346.27 Кодекса, к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля).
В связи с вышеизложенным, продажа товаров по образцам, оформление которой происходит в офисе, а товар отпускается со склада, в целях гл. 26.3 Кодекса не относится к розничной торговле и не подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Налогообложение указанной предпринимательской деятельности должно осуществляться в рамках иных режимов налогообложения.
Основание: письмо Минфина Российской Федерации от 07.10.2011 г. №03-11-06/3/111

Вопрос: Облагаются ли субсидии на уплату услуг ЖКХ, предоставляемые гражданам, налогом на доходы физических лиц?

Ответ: Доходы физических лиц подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 \”Налог на доходы физических лиц\” Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
Статьей 217 Кодекса предусмотрены случаи освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц определенных видов доходов. В частности, в соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса от обложения налогом на доходы физических лиц освобождаются все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.
Субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг предусмотрены ст. 159 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее – Жилищный кодекс). При этом в соответствии со ст. 154 Жилищного кодекса плата за жилое помещение включает плату за содержание и ремонт жилого помещения и плату за пользование жилым помещением (плата за наем). Одновременно ст. 160 Жилищного кодекса установлена выплата компенсаций расходов отдельным категориям граждан на оплату жилых помещений и коммунальных услуг за счет средств соответствующих бюджетов, которая учитывается при расчете субсидий, предоставляемых гражданам в соответствии со ст. 159 Жилищного кодекса.
Таким образом, понятию \”компенсации, связанной с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива\”, предусмотренной п. 3 ст. 217 Кодекса, отвечают субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, установленные ст. 159 Жилищного кодекса.
Соответственно, субсидии, предоставляемые гражданам на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в соответствии со ст. 159 Жилищного кодекса и Постановлением Правительства Российской Федерации от 14.12.2005 г. №761 \”О предоставлении субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг\”, изданным во исполнение ст. 159 Жилищного кодекса, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
Основание: письмо Минфина России от 07.10.2011 г. №03-04-05/3-715

Вопрос: Облагаются ли НДФЛ суммы оплаты организацией стоимости проезда работников к месту работы?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 \”Налог на доходы физических лиц\” Кодекса.
Оплата за налогоплательщика (полностью или частично) организациями товаров (работ, услуг) в его интересах, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса, признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.
Таким образом, оплата организацией проезда работников, при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, признается их доходом, полученным в натуральной форме.
Соответственно, стоимость указанной оплаты подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
[i]Основание: письмо Минфина России от 12.10.2011 г №03-04-05/6-728
[/i]

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Top