Вопросы и ответы-2 №9 (122) 2012

Материал подготовлен специалистами Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской областиВопрос: Физическое лицо несвоевременно представило в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. В каком размере необходимо уплатить штраф?
Ответ:
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренную ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
Установленный указанной статьей размер штрафа исчисляется в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом установлены как низший, так и высший пределы размера штрафа, соответственно не менее 1000 руб. и не более 30 процентов от суммы налога, подлежащей уплате (доплате).

Вопрос: Для получения социальных налоговых вычетов на лечение представляется налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) и справка об оплате медицинских услуг, в которых указывается ИНН. У физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, отсутствует ИНН. Является ли подобный факт основанием для отказа в предоставлении социального вычета на лечение?
Ответ:
Право на получение социальных налоговых вычетов не зависит от наличия у налогоплательщика идентификационного номера.
Для каждого налогоплательщика предусмотрен единый по всем видам налогов и сборов и на всей территории Российской Федерации ИНН (п. 7 ст. 84 НК РФ). Он присваивается налоговым органом по месту жительства физического лица при постановке этого лица на учет или учете сведений о нем. Основание – п. 2.2.1 «Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц», утвержденных Приказом МНС России от 03.03.2004 г. №БГ-3-09/178 (далее – Порядок).
Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, становится на учет в налоговом органе (п. п. 1, 5 и 7 ст. 83 НК РФ):
– по месту жительства (на основе его заявления или информации, предоставляемой органами, указанными в ст. 85 НК РФ);
– по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств (на основе сведений, сообщаемых органами, перечисленными в ст. 85 НК РФ).
Налоговый орган выдает физическому лицу уведомление о постановке на учет (п. 2 ст. 84 НК РФ). Оно может быть направлено физическому лицу по почте (п. 2.2.4 Порядка).
При необходимости указания ИНН в документах, подаваемых в налоговые или иные органы, в случае сообщения ИНН источнику выплаты доходов, банку и т.д. физическое лицо вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением по форме №09-2-1 для получения документа, подтверждающего присвоение ИНН (п. 2.2.8 Порядка).
Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, могут не указывать ИНН в налоговых декларациях, заявлениях или иных документах (п. 7 ст. 84 НК РФ). Но они должны отражать персональные данные, предусмотренные в п. 1 ст. 84 Кодекса: фамилию, имя, отчество, дату и место рождения, место жительства, данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, данные о гражданстве.
Итак, налогоплательщик, у которого отсутствует ИНН, представляет в налоговый орган декларацию по НДФЛ. Он может предварительно обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства за получением документа, подтверждающего присвоение ему ИНН, или представить эту декларацию без указания ИНН, но с приведенными в ней персональными данными. В справке об оплате медицинских услуг, утвержденной совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 г. №289/БГ-3-04/256, ИНН отражается только при его наличии и по сообщению налогоплательщика. Так сказано в Инструкции по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (Инструкция утверждена тем же Приказом, что и справка). Значит, отсутствие у налогоплательщика ИНН не является основанием для отказа в предоставлении ему социальных налоговых вычетов.

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Войти с помощью:  
Top