Вопросы и ответы №5 (105) 2011

Материал подготовлен специалистами отдела по работе с налогоплательщиками МРИ ФНС России №1 по Рязанской области
Материал подготовлен специалистами отдела по работе с налогоплательщиками МРИ ФНС России №1 по Рязанской области

Вопрос: Может ли физическое лицо получить вычет по НДФЛ, в сумме, потраченной им на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома?
Ответ: На основании пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб., а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным им на приобретение на территории Российской Федерации вышеперечисленных объектов недвижимости.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщики при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, представляют, в соответствии с абз. 23 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, документы, подтверждающие право собственности на земельный участок, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом.
Таким образом, одним из условий предоставления имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, является факт получения документов на право собственности на земельный участок, а также на жилой дом.
Основание: Письмо Минфина РФ от 16.03.2011 г. №03-04-05/7-148

Вопрос: Обязан ли индивидуальный предприниматель – плательщик ЕНВД представлять в налоговый орган по месту учета декларации по видам деятельности, которые им не осуществляются и к которым применяется общая система налогообложения, если они были заявлены при регистрации?
Ответ: Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 80 Кодекса налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности (п. 2 ст. 80 Кодекса).
Согласно п. 4 ст. 346.26 Кодекса, уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, осуществляющий только те виды предпринимательской деятельности, по которым он уплачивает единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не обязан представлять в налоговые органы налоговые декларации по налогам, плательщиком которых он не является в связи с применением указанного специального налогового режима.
Основание: Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 г. №03-02-07/1-7

Вопрос: Как распределяется налоговый вычет по НДФЛ между родителем и его несовершеннолетним ребенком при продаже имущества, находящегося в равной долевой собственности менее трех лет? На какой налоговый вычет по НДФЛ может рассчитывать каждый из налогоплательщиков?
Ответ:
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
При продаже имущества, находящегося в общей долевой собственности, сумма имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям.
Следовательно, при продаже квартиры, находящейся в общей долевой собственности менее трех лет, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. должен быть распределен между совладельцами пропорционально их долям.
В соответствии со ст. 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. Нормы гл. 23 Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Кодекса, расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога производят физические лица самостоятельно при декларировании доходов исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и соответствующих доходу каждого из продавцов (родителя и ребенка).
В этом случае физические лица обязаны представить декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и не позднее 15 июля года, следующего за истекшим периодом, уплатить исчисленную сумму налога.
При этом, согласно п. 2 ст. 27 Кодекса, законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Основание: Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 г. №03-04-05/9-14

Вопрос: Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ у работодателя?
Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 данной статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.
При этом в случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.
Таким образом, работодатель предоставляет налогоплательщику имущественный налоговый вычет с месяца представления им уведомления налогового органа о подтверждении права на вычет.
Основание: Письмо Минфина РФ от 28.01.2011 г. №03-04-06/9-12

Вопрос: Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы физического лица – налогового резидента РФ от источников, находящихся за переделами РФ?
Ответ:
Согласно п. 2 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с пп. 3 и 4 п. 1 ст. 228 Кодекса и ст. 229 Кодекса физические лица –налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц осуществляют самостоятельно исходя из сумм таких доходов.
Основание: Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 г. №03-04-05/6-46

Вопрос: Следует ли индивидуальному предпринимателю для целей исчисления ЕНВД учитывать площадь, на которой находится манекен (элемент декора) в одежде, не предназначенной для продажи?
Ответ:
Статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Кодекса, в том числе розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли.
Согласно ст. 346.27 Кодекса, площадь торгового зала – это часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.
Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
При этом указанной статьей не предусматривается исключение из площади торгового зала части площади торгового зала, занятой манекенами или другими видами рекламных форм.
В связи с изложенным для расчета единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности учитывается часть площади торгового зала, на которой выставлены манекены, в общей площади торгового зала на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Основание: Письмо Минфина РФ от 04.03.2011 г. №03-11-1 Г/47

Вопрос: Как распределяются суммы взносов во внебюджетные фонды, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя и за своих работников, при совмещении УСН на основе патента и ЕНВД?
Ответ:
В соответствии с п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с гл. 26.3 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
При переходе на упрощенную систему налогообложения ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные указанной главой Кодекса, определяются исходя из всех осуществляемых налогоплательщиками видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная п. п. 2, 2.1 ст. 346.12 Кодекса, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.
Согласно ст. 346.25.1 Кодекса индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в п. 2 ст. 346.25.1 Кодекса, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.
При этом в соответствии с п. п. 8 и 10 ст. 346.25.1 Кодекса индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Пунктом 7 ст. 346.26 Кодекса установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.

Основание: Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 г. №03-11-06/3/22

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Войти с помощью:  

Вопросы и ответы №5 (105) 2011

Материал подготовлен специалистами отдела по работе с налогоплательщиками МРИ ФНС России №2 по Рязанской области
Материал подготовлен специалистами отдела по работе с налогоплательщиками МРИ ФНС России №2 по Рязанской области

Вопрос: Родители ребенка работают у одного работодателя. Полагается ли каждому родителю стандартный налоговый вычет на содержание их ребенка или им может воспользоваться только один из родителей?
Ответ: Согласно статье 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты касаются каждого налогоплательщика в отдельности (налоговая база определяется отдельно по каждому налогоплательщику). Стандартные налоговые вычеты в размере 1000 рублей на ребенка имеет право получать каждый родитель, даже если оба работают у одного работодателя. Данный вычет действует до месяца, в котором доход каждого родителя, облагаемый по ставке 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280 тысяч рублей. Следовательно, начиная с месяца, в котором доход превысит эту сумму, налоговый вычет не предоставляется.

Вопрос: Как правильно рассчитать ежемесячные авансовые платежи по прибыли организации, имеющей обособленные подразделения и отразить в декларации по прибыли?
Ответ: Порядок исчисления организацией, имеющей обособленные подразделения, суммы ежемесячных авансовых платежей, в том числе подлежащих уплате в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения обособленных подразделений, определен статьями 286 и 288 НК РФ.
Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 15.12.2010 г. №ММВ-7-3/730@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Порядка ее заполнения» (зарегистрирован в Минюсте России 2 февраля 2011 года за номером 19680) по строкам 120 приложений №5 к листу 02 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта РФ в квартале, следующем за отчетным периодом. Сумма ежемесячного авансового платежа в целом по организации (строка 310 листа 02) распределяется между организацией без обособленных подразделений и каждым действующим обособленным подразделением (группе обособленных подразделений) исходя из долей налоговой базы (%), приведенных по строкам 040 приложений №5 к листу 02 (суммы ежемесячных авансовых платежей текущего налогового периода). Суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на I квартал следующего налогового периода, которые отражаются по строкам 121 приложений №5 к листу 02 деклараций за девять месяцев. Данные платежи делятся по трем срокам уплаты равными долями и отражаются в соответствующих декларациях в подразделах 1.2 раздела 1. Строки 120 приложений №5 к листу 02 в декларациях за налоговый период не заполняются.

Вопрос: Может ли физическое лицо одновременно воспользоваться имущественными налоговыми вычетами по НДФЛ при продаже одной квартиры и покупке другой, если обе сделки состоялись в одном налоговом периоде и проданная квартира находилась в собственности менее трех лет?
Ответ: Налогоплательщикам предоставляется два вида имущественных налоговых вычетов. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, гражданин имеет право получить вычет в суммах, которые он получил в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат и т.д., находящихся в его собственности менее трех лет. Этот вычет предоставляется в сумме, не превышающей 1 млн. рублей. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, гражданин имеет право получить вычет в суммах, которые он фактически израсходовал на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты и т.д. Общий размер этого вычета не может превышать 2 млн. рублей.
Налоговый кодекс не содержит каких-либо ограничений на получение одного из вычетов при наличии одновременно права плательщика на другой вычет. Следовательно, если гражданин в одном и том же налоговом периоде продал квартиру и приобрел новую, он может воспользоваться каждым из этих имущественных налоговых вычетов при наличии права на эти вычеты.

Вопрос: Облагается ли налогом на доходы физических лиц страхование проезда в командировке?
Ответ: По договору добровольного личного страхования пассажиров на транспорте от несчастных случаев сумма страхового взноса не облагается налогом на доходы физических лиц, когда страховой взнос оплачивает работодатель за сотрудника, направленного в командировку. Согласно письму от 17.12.2010 г. №03-04-06/6-311 Минфина России, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются суммы страховых взносов, если они вносятся за физических лиц из средств работодателей. Данное правило не относится к случаям, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования (п. 3 ст. 213 НК РФ). Под данное исключение подпадает и страхование на транспорте. Поскольку имущественные интересы, связанные с причинением вреда жизни, здоровью граждан, оказанием им медицинских услуг (страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование), являются объектами личного страхования (п. 1 ст. 4 Закона РФ от 27.11.92 г. №4015-1).

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Войти с помощью:  
Top