Вопросы и ответы №7 (107) 2011

Отдел работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России №1 по Рязанской областиОтдел работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России №1 по Рязанской области

Вопрос: Как будет определяться налоговый статус физического лица при расчете НДФЛ за проданную в 2011 году квартиру?
Ответ:
Пунктом 2 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) установлено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговый статус физического лица, определяющий порядок налогообложения его доходов, полученных за налоговый период, устанавливается по итогам налогового периода.
Учитывая положения ст. ст. 220 и 229 Кодекса, определение налоговой базы и декларирование физическими лицами доходов, полученных от продажи имущества, осуществляются по итогам налогового периода.
При определении налоговой базы по доходам от продажи жилого помещения, полученным в 2011 г., необходимо учитывать налоговый статус физического лица – получателя доходов, определяемый по итогам 2011 года.
Основание: Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 г. №03-04-05/6-293

Вопрос: Облагается ли НДФЛ выплата физическому лицу – ветерану боевых действий, получающему ежемесячную денежную выплату на основании ст. 23.1 Федерального закона от 12.01.1995 г. №5-ФЗ \”О ветеранах\”?
Ответ:
В соответствии с п.1 ст. 210 гл. 23 \”Налог на доходы физических лиц\” Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, в частности, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установлен ст. 217 Кодекса.
Ежемесячные денежные выплаты физическим лицам, установленные ст. 23.1 Федерального закона от 12.01.1995 г. №5-ФЗ \”О ветеранах\”, не поименованы в ст. 217 Кодекса, как не подлежащие налогообложению, следовательно, такие выплаты подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Основание: Письмо Минфина РФ от 05.05.2011 г. №03-04-05/8-329

Вопрос: Применяются ли стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН?
Ответ:
В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-220 Кодекса.
Таким образом, указанные вычеты применяются только к доходам налогоплательщиков, как физических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
В соответствии с п. 24 ст.217 Кодекса доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, к доходам индивидуального предпринимателя, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются.
Вместе с этим, если такой налогоплательщик получает другие доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, он вправе уменьшить сумму таких доходов на стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218-220 Кодекса.
Основание: Письмо Минфина от 06.05.2011 г. №03-04-05/3-335


Вопрос: Требуется ли для освобождения от налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды при заключении организацией со своими работниками договоров беспроцентного займа на улучшение жилищных условий сроком на несколько лет, ежегодное представление нового подтверждения, в случае если у организации-работодателя, выдавшей заем, имеется подтверждение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, возникающей при последующем погашении процентов по указанным займам?
Ответ:
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением, в частности, материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Данной нормой предусмотрено, что указанная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 Кодекса.
В случае если у организации, выдавшей заем, имеется подтверждение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, возникающей при последующем погашении процентов по указанным займам (кредитам), представление нового такого подтверждения не требуется.
Основание: Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 г. №03-04-06/6-103

Вопрос: Налоговым кодексом Российской Федерации с 2011 г. установлен особый порядок возврата работнику излишне удержанной суммы НДФЛ в связи с приобретением им статуса налогового резидента. Какие документы являются подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории РФ?
Ответ:
В соответствии с п. 1.1 ст. 231 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) возврат суммы налога на доходы физических лиц налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 Кодекса.
Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц на территории Российской Федерации, Кодексом не установлено.
Документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории Российской Федерации, в частности, могут являться справки с места работы, подготовленные на основании сведений из табеля учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице и другие документы, оформленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, на основании которых можно установить длительность фактического нахождения физического лица в Российской Федерации.
Основание: Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 г. №03-04-06/6-110

Вопрос: Каков порядок применения ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли, осуществляемой через торговые автоматы?
Ответ:
Согласно положениям ст. 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), торговые автоматы относятся к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или к нестационарной торговой сети в части развозной торговли, если торговый автомат является передвижным. При исчислении суммы единого налога на вмененный доход при осуществлении розничной торговли через торговые автоматы до 1 июля 2011 г. используются физические показатели \”торговое место\”, \”площадь торгового места (в квадратных метрах)\” или \”количество работников, включая индивидуального предпринимателя\” (п. 3 ст. 346.29 Кодекса).
Федеральным законом от 07.03.2011 г. №25-ФЗ \”О внесении изменений в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации\” внесены изменения в таблицу п. 3 ст. 346.29 Кодекса, вступающие в силу с 1 июля 2011 года. В отношении предпринимательской деятельности в виде реализации товаров с использованием торговых автоматов выделен размер базовой доходности в сумме 4500 руб. в месяц.
Таким образом, с III квартала 2011 г. налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров с использованием торговых автоматов любого типа, должны исчислять налоговую базу по единому налогу на вмененный доход с использованием физического показателя базовой доходности \”торговый автомат\”.
В том случае, если такой вид предпринимательской деятельности, как розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, был переведен на уплату единого налога на вмененный доход до вступления в силу Федерального закона от 07.03.2011 г. №25-ФЗ (1 июля 2011 г.), принятия дополнительных решений относительно перевода на уплату вышеназванного налога такого вида предпринимательской деятельности, как реализация товаров с использованием торговых автоматов, не требуется.
При этом на основании п. 7 ст. 346.29 Кодекса значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавшие в предыдущем календарном году.
В отношении базовой доходности, установленной в таблице п. 3 ст. 346.29 Кодекса для реализации товаров с использованием торговых автоматов, с 1 июля 2011 г. следует применять значения корректирующего коэффициента К2, установленные на 2011 г. для стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или для нестационарной торговой сети, в зависимости от того, к какому из указанных видов розничной торговли относится используемый торговый автомат.
Основание: Письмо Минфина РФ от 13.05.2011 г. №03-11-10/24

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Войти с помощью:  

Вопросы и ответы №7 (107) 2011

Материал подготовлен Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области Материал подготовлен Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области

Вопрос: Индивидуальный предприниматель арендует помещение, в котором осуществляет деятельность по производству стеклопакетов. В 2010 году ИП применял традиционную систему налогообложения, а с 1 января 2011 года перешел на применение специального режима: УСН с объектом обложения \”доходы минус расходы\” со ставкой 15%. В 2010 году ИП как физическое лицо арендовал землю под строительство цеха для производства стеклопакетов. В связи с финансовым кризисом строительство цеха не осуществлялось. Когда ИП может включить в расходы стоимость аренды земельного участка и расходы по строительству цеха?
Ответ:
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенные в период применения УСН, принимаются с момента ввода в эксплуатацию этих основных средств и, согласно пп. 4 ст. 346.17 НК РФ, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, которые используются в предпринимательской деятельности.
Следовательно, только после ввода объекта в эксплуатацию ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения \”доходы минус расходы\” со ставкой 15%, сможет учесть расходы по строительству этого объекта.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество и согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ включают в затраты только после их фактической оплаты.
Таким образом, налогоплательщик вправе учитывать расходы по аренде земли в составе расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, по мере их фактической оплаты при УСН с объектом обложения \”доходы минус расходы\” со ставкой 15%. А расходы по аренде земельного участка, которые производились при применении традиционной системы налогообложения, не включаются в расходы при исчислении налога в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения.

Вопрос: Квартира приобретена в начале 2008 года супругой, находящейся в официальном браке и зарегистрирована в долевую собственность между супругами по 1/2. В 2009 году супруги подписали соглашение о разделе совместно нажитого имущества. Супруг подарил супруге, на основании договора дарения, свою 1/2 доли в праве собственности на квартиру. В 2011 году супруга предполагает продать квартиру. С какого года будут отсчитываться три года: с момента приобретения квартиры в 2008 году или момента изменения состава собственников в 2009 году?
Ответ:
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Согласно ст. 235 ГК РФ, изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании ст. 131 ГК РФ изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию этого изменения. В связи с этим моментом возникновения права собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на эту квартиру.
Таким образом, поскольку квартира находилась в собственности супруги (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы супруги от продажи ее квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Вопрос: Имеет ли право отец ребенка на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка по месту работы, если брак между родителями ребенка официально не зарегистрирован, но в свидетельстве о рождении ребенка он указан как отец и в бухгалтерию им предоставлено свидетельство об установлении отцовства?
Ответ:
В соответствии со ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями. Отсутствие зарегистрированного брака между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, не препятствует получению стандартного налогового вычета.
Таким образом, стандартный налоговый вычет может быть предоставлен отцу ребенка на основании:
– свидетельства о рождении ребенка,
– свидетельства об установлении отцовства,
– письменного заявления матери ребенка о том, что отец ребенка фактически проживает с ребенком и (или) участвует в обеспечении ребенка.

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Войти с помощью:  
Top