Вопросы и ответы №8 (108)

Материал подготовлен специалистами МРИ ФНС России №3 по Рязанской областиВопрос: В каких случаях представляется \”нулевая\” декларация по ЕНВД в налоговые органы?
Ответ:
\”Нулевая\” декларация по ЕНВД может представляться в таких случаях, как временная нетрудоспособность индивидуального предпринимателя, аварийная ситуация, решение (предписание) суда или органов исполнительной власти о приостановлении деятельности, ремонт, санитарно-профилактические мероприятия, расторжение договора аренды нежилого помещения и т.п.)
Правомерность представления \”нулевой\” декларации по единому налогу на вмененный доход налогоплательщики могут подтвердить любыми документами, подтверждающими факт приостановления по объективным причинам осуществляемой деятельности.
Например, при проведении ремонта в магазине такими документами могут быть приказ руководителя организации о проведении ремонта, договор подряда на проведение ремонтных работ со сторонней организацией, акт выполненных работ и другие документы.
Основание: Письмо ФНС РФ от 07.06.2011 г. №ЕД-4-3/9023

Вопрос: Какой срок уплаты транспортного налога для физических лиц в 2011 году?
Ответ:
В соответствии с пунктом 16 статьи 4 Закона Рязанской области \”О транспортном налоге на территории Рязанской области\” от 22.11.2002 г. №76-ОЗ в редакции закона от 28.10.2010 г. №119-ОЗ срок уплаты налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, для плательщиков, являющихся физическими лицами, устанавливается 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вопрос: Следует ли подавать декларацию по форме 3НДФЛ при продаже имущества, находившегося в собственности более 3-х лет?
Ответ:
При продаже имущества, находившегося в собственности более трех лет декларацию 3НДФЛ подавать не нужно.
Основание: п.17.1 ст. 217 НК РФ.

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Войти с помощью:  

Вопросы и ответы №8 (108)

Материал подготовлен специалистами МРИ ФНС России №2 по Рязанской областиМатериал подготовлен специалистами МРИ ФНС России №2 по Рязанской области

Вопрос: Подлежат ли налогообложению НДФЛ сумм выигрышей, выплачиваемых физическим лицам организаторами лотерей?
Ответ:
В соответствии с Федеральным законом от 29.05.2002 г. №57-ФЗ \”О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации\” с 1 января 2002 года выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
В соответствии со ст. 224 Кодекса налоговая ставка в размере 35 процентов применяется только в отношении стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 228 Кодекса, физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), уплачивают налог исходя из сумм таких выигрышей.
Налогоплательщики, получившие доход в виде выигрыша, самостоятельно исчисляют сумму налога исходя из полученных сумм выигрышей и представляют в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Вопрос: Каков порядок перерасчета и получения освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, принадлежащего пенсионеру?
Ответ:
Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09.12.1991 г. №2003-1 \”О налогах на имущество физических лиц\” (далее – Закон).
Статьей 4 Закона установлены льготные категории граждан, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц, в том числе пенсионеры, участники Великой Отечественной войны.
В соответствии со ст. 5 Закона лица, имеющие право на льготы, указанные в ст. 4 Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога на имущество физических лиц перерасчет суммы налога производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
Для получения освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц необходимо направить копию пенсионного удостоверения в налоговый орган по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения посредством почтовой связи заказным письмом с уведомлением либо, согласно ст. 26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), через законного или уполномоченного представителя.
Согласно п. 3 ст. 29 Кодекса, уполномоченный представитель налогоплательщика – физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии законодательством Российской Федерации.

Вопрос: Облагается ли НДФЛ сумма стипендии, выплачиваемая физическому лицу – студенту вуза?
Ответ:
Доходы физических лиц подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном гл. 23 \”Налог на доходы физических лиц\” Кодекса.
Согласно п. 11 ст. 217 Кодекса, стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Вопрос: Организация, применяющая УСН, обладает правом владения и пользования рекламными конструкциями (рекламные щиты и перетяжки) на основании договора с собственником конструкций. Организация заключает с другими организациями и индивидуальными предпринимателями договоры аренды на указанные рекламные конструкции. Под какую систему налогообложения (ЕНВД или УСН) подпадают доходы, полученные от данного вида деятельности?
Ответ:
Согласно п. 2 ст. 346.26 Кодекса, на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может переводиться предпринимательская деятельность в сфере распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.
Статьей 346.27 Кодекса установлено, что под распространением наружной рекламы с использованием рекламных конструкций понимается предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения, монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта, осуществляемая владельцем рекламной конструкции, являющимся рекламораспространителем, с соблюдением требований Федерального закона от 13.03.2006 г. №38-ФЗ. Владелец рекламной конструкции (организация или индивидуальный предприниматель) – собственник рекламной конструкции либо иное лицо, обладающее вещным правом на рекламную конструкцию или правом владения и пользования рекламной конструкцией на основании договора с ее собственником.
Таким образом, налогоплательщиком единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций признается лицо, являющееся владельцем рекламных конструкций и осуществляющее деятельность по распространению наружной рекламы (рекламораспространитель), то есть организация или индивидуальный предприниматель, занимающиеся непосредственным распространением наружной рекламы для заказчика.
Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность, связанная с передачей в аренду (предоставлением) мест на рекламных конструкциях, не относится к предпринимательской деятельности в сфере распространения наружной рекламы и, соответственно, не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход.
Указанная предпринимательская деятельность должна облагаться в общеустановленном порядке или в порядке, предусмотренном гл. 26.2 \”Упрощенная система налогообложения\” Кодекса.

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Войти с помощью:  

Вопросы и ответы №8 (108)

Вопрос: Как ИП я зарегистрировалась в 2010 году, применяю УСН. Как плательщик добровольных взносов в ФСС зарегистрировалась в апреле 2011 года, страховые взносы уплатила в мае 2011 года. Могу ли я рассчитывать на пособие по беременности и родам, если страховой случай наступит в октябре 2011 года…Вопрос: Как ИП я зарегистрировалась в 2010 году, применяю УСН. Как плательщик добровольных взносов в ФСС зарегистрировалась в апреле 2011 года, страховые взносы уплатила в мае 2011 года. Могу ли я рассчитывать на пособие по беременности и родам, если страховой случай наступит в октябре 2011 года?
Ответ:
На основании ч. 6 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 г. №255-ФЗ \”добровольцы\” приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими страховых взносов за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.
В рассматриваемой ситуации вы в апреле 2011 г. вступили в добровольные отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и уплатили страховые взносы в мае 2011 года. Следовательно, право на получение пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, у вас возникнет только с 1 января 2012 г. при условии полной выплаты страховых взносов за 2011 год.

Вопрос: Работаю на ЕНВД, хочу на месяц уехать в другой город. Могу ли я досрочно сдать декларацию и заплатить налог?
Ответ:
Согласно пункту 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
На основании ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).
На основании изложенного по итогам квартала вы можете представить декларацию (уплатить налог) в любой день, начиная с первого числа первого месяца следующего квартала, но не позднее 20-го (25-го) числа этого месяца.
Также отмечу, что налоговая декларация (сумма налога), поданная (уплаченная) до окончания налогового периода, фактически представляет собой расчет авансовых платежей (авансовый платеж) и не отвечает требованиям, предъявляемым НК РФ к налоговой декларации.

С. Скобелева по материалам сайта www.klerk.ru

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Войти с помощью:  

Вопросы и ответы №8 (108)

Вопрос: Как будет определяться налоговый статус физического лица при расчете НДФЛ за проданную в 2011 году квартиру?
Ответ: Пунктом 2 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) установлено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.Вопрос: Как будет определяться налоговый статус физического лица при расчете НДФЛ за проданную в 2011 году квартиру?
[i]Ответ:
Пунктом 2 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) установлено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговый статус физического лица, определяющий порядок налогообложения его доходов, полученных за налоговый период, устанавливается по итогам налогового периода.
Учитывая положения ст. ст. 220 и 229 Кодекса, определение налоговой базы и декларирование физическими лицами доходов, полученных от продажи имущества, осуществляются по итогам налогового периода.
При определении налоговой базы по доходам от продажи жилого помещения, полученным в 2011 г., необходимо учитывать налоговый статус физического лица – получателя доходов, определяемый по итогам 2011 г.
Основание: письмо Минфина РФ от 25.04.2011 г. №03-04-05/6-293[/i]

Вопрос: Облагается ли НДФЛ выплата физическому лицу – ветерану боевых действий, получающему ежемесячную денежную выплату на основании ст. 23.1 Федерального закона от 12.01.1995 г. №5-ФЗ \”О ветеранах\”?
Ответ:
В соответствии с п.1 ст.210 гл. 23 \”Налог на доходы физических лиц\” Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, в частности, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установлен ст. 217 Кодекса.
Ежемесячные денежные выплаты физлицам, установленные ст. 23.1 Федерального закона от 12.01.1995 г. №5-ФЗ \”О ветеранах\”, не поименованы в ст. 217 Кодекса, как не подлежащие налогообложению, следовательно, такие выплаты подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Основание: письмо Минфина РФ от 05.05.2011 г. №03-04-05/8-329

Вопрос: Применяются ли стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН?
Ответ:
В соответствии с п.3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-220 Кодекса.
Таким образом, указанные вычеты применяются только к доходам налогоплательщиков, как физических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
В соответствии с п. 24 ст.217 Кодекса доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, к доходам индивидуального предпринимателя, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются.
Вместе с этим, если такой налогоплательщик получает другие доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, он вправе уменьшить сумму таких доходов на стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218-220 Кодекса.
Основание: письмо Минфина от 06.05.2011 г. №03-04-05/3-335

Вопрос: Требуется ли для освобождения от налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды при заключении организацией со своими работниками договоров беспроцентного займа на улучшение жилищных условий сроком на несколько лет ежегодное представление нового подтверждения, в случае если у организации-работодателя, выдавшей заем, имеется подтверждение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, возникающей при последующем погашении процентов по указанным займам?
Ответ:
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением, в частности, материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Данной нормой предусмотрено, что указанная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 Кодекса.
В случае если у организации, выдавшей заем, имеется подтверждение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, возникающей при последующем погашении процентов по указанным займам (кредитам), представление нового такого подтверждения не требуется.
Основание: письмо Минфина РФ от 03.05.2011 г. №03-04-06/6-103

Вопрос: С 2011 г. Налоговым кодексом Российской Федерации установлен особый порядок возврата работнику излишне удержанной суммы НДФЛ в связи с приобретением им статуса налогового резидента. Какие документы являются подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории Российской Федерации?
Ответ:
В соответствии с п. 1.1 ст. 231 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) возврат суммы налога на доходы физических лиц налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 Кодекса.
Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц на территории Российской Федерации, Кодексом не установлено.
Документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории Российской Федерации, в частности, могут являться справки с места работы, подготовленные на основании сведений из табеля учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице и другие документы, оформленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, на основании которых можно установить длительность фактического нахождения физического лица в Российской Федерации.
Основание: письмо Минфина РФ от 16.05.2011 г. №03-04-06/6-110

Вопрос: Каков порядок применения ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли, осуществляемой через торговые автоматы?
Ответ:
Согласно положениям ст. 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), торговые автоматы относятся к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или к нестационарной торговой сети в части развозной торговли, если торговый автомат является передвижным. При исчислении суммы единого налога на вмененный доход при осуществлении розничной торговли через торговые автоматы до 1 июля 2011 года использовались физические показатели \”торговое место\”, \”площадь торгового места (в квадратных метрах)\” или \”количество работников, включая индивидуального предпринимателя\” (п. 3 ст. 346.29 Кодекса).
Федеральным законом от 07.03.2011 г. №25-ФЗ \”О внесении изменений в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации\” внесены изменения в таблицу п. 3 ст. 346.29 Кодекса, вступившие в силу с 1 июля 2011 года. В отношении предпринимательской деятельности в виде реализации товаров с использованием торговых автоматов выделен размер базовой доходности в сумме 4500 руб. в месяц.
Таким образом, с III квартала 2011 г. налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров с использованием торговых автоматов любого типа, должны исчислять налоговую базу по единому налогу на вмененный доход с использованием физического показателя базовой доходности \”торговый автомат\”.
В том случае, если такой вид предпринимательской деятельности, как розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, был переведен на уплату единого налога на вмененный доход до вступления в силу Федерального закона от 07.03.2011 г. №25-ФЗ (1 июля 2011 г.), принятия дополнительных решений относительно перевода на уплату вышеназванного налога такого вида предпринимательской деятельности, как реализация товаров с использованием торговых автоматов, не требуется.
При этом на основании п. 7 ст. 346.29 Кодекса значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавшие в предыдущем календарном году.
В отношении базовой доходности, установленной в таблице п. 3 ст. 346.29 Кодекса для реализации товаров с использованием торговых автоматов, с 1 июля 2011 г. следует применять значения корректирующего коэффициента К2, установленные на 2011 г. для стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или для нестационарной торговой сети, в зависимости от того, к какому из указанных видов розничной торговли относится используемый торговый автомат.
Основание: письмо Минфина РФ от 13.05.2011 г. №03-11-10/24

Отдел работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России №1 по Рязанской области

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Войти с помощью:  
Top