Вопросы и ответы №8 (82)

Подготовлены специалистами отдела по работе с налогоплательщиками МРИ ФНС России №1 по Рязанской области1. Вопрос:
Являются ли доходом для целей налогообложения по упрощенной системе налогообложения платежи членов ТСЖ за коммунальные услуги?

Ответ:
В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, доходы от реализации и внереализационные доходы. Указанные доходы определяются соответственно исходя из положений ст. ст. 249 и 250 Кодекса. При этом доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются. На основании подпупкта 9 пункта 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору. А также доходы в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. Если предпринимательская деятельность налогоплательщика – ТСЖ, исходя из договорных обязательств, является посреднической деятельностью по закупке по поручению собственников помещений в многоквартирном доме коммунальных услуг, доходом указанной организации будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

2. Вопрос:
Должны ли садоводческие товарищества представлять расчеты авансовых платежей по земельному налогу в течение налогового периода?

Ответ:
Положением о земельном налоге, утвержденным Решением Рязанского городского Совета от 24 ноября 2005 г. №384-111 в редакции Решения Рязанского городского Совета от 31.01.2008 г. №6-Ш, налогоплательщиками – садоводческими, огородническими и дачными некоммерческими объединениями авансовые платежи по налогу в течение налогового периода не уплачиваются, расчеты по авансовым платежам не представляются.

3. Вопрос:
Возможна ли корректировка коэффициента К2 по единому налогу на вмененный доход при отсутствии деятельности у налогоплательщика по уважительным причинам ремонт, болезнь и так далее?

Ответ:
Федеральным законом от 22.07.2008 г. №155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» из п. 6 ст. 346.29 Кодекса исключен абзац 3, предусматривавший возможность корректировки налогоплательщиками значений коэффициента К2 в зависимости от фактического времени осуществления предпринимательской деятельности. В связи с этим с 1 января 2009 г. при исчислении единого налога на вмененный доход фактическое количество дней осуществления деятельности налогоплательщиками не учитывается.

4. Вопрос:
С какого налогового периода можно применять имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 2000000 рублей, если договор купли-продажи или договор инвестирования, а также расчеты за приобретенную квартиру были произведены в 2008 году, а свидетельство на право собственности было получено в 2009 году?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Таким образом, право на вышеуказанный имущественный налоговый вычет у
налогоплательщика возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта. Предельный размер такого вычета, на который может претендовать налогоплательщик, определяется также исходя из момента возникновения права на указанный имущественный налоговый вычет.
Вышеуказанными положениями Кодекса в редакции Федерального закона от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ (далее – Закон) предусмотрено, что имущественный налоговый вычет не может превышать 2 млн. рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Пунктом 6 статьи 9 Закона установлено, что новая редакция подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. В этой связи налогоплательщик может воспользоваться вышеуказанным имущественным налоговым вычетом в размере, не превышающем 2 млн. рублей, в случае, если право на вычет возникло начиная с 1 января 2008 года. Таким образом, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн. рублей, налогоплательщик представляет:
а) при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем – документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, возникшее начиная с 1 января 2008 года;
б) при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи – документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, возникшее начиная с 1 января 2008 года;
в) при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме – договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), а также акт о передаче квартиры, доли (долей) в них налогоплательщику, оформленный после 1 января 2008 года.
При этом уменьшение налоговой базы на вышеуказанный имущественный налоговый вычет может производиться только, начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет, то есть начиная с отчетности за 2009 год.

5. Вопрос:
Имеет ли право получать двойной стандартный налоговый вычет, разведенный отец ребенка, выплачивающий алименты на его содержание?

Ответ:
Федеральным законом от 22.07.2008 г. №121-ФЗ, положения которого начали применяться с 1 января 2009 г., в подпункт 4 пункта 1 ст. 218 Кодекса были внесены изменения, предусматривающие, в частности, предоставление удвоенного налогового вычета «единственному родителю», а не «одинокому родителю», как было установлено предыдущей редакцией данной статьи Кодекса.
Под одинокими родителями, согласно абзацу 9 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса, понимался один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке, что не означало отсутствие у ребенка второго родителя.
Понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребенка второго родителя, в том числе по причине смерти, признания безвестно отсутствующим, объявления умершим.
Таким образом, разведенный родитель не является единственным родителем у ребенка и, соответственно, удвоенный налоговый вычет разведенному родителю не предоставляется.
В случае если у ребенка имеются оба родителя, не состоящие в браке, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которого находится ребенок.
Согласно абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса, налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. То есть один из родителей может отказаться от получения данного налогового вычета только в пользу другого родителя (приемного родителя). Отказ от получения налогового вычета в пользу иных лиц ст. 218 Кодекса не предусмотрен.
В то же время определение понятия «единственный родитель» НК РФ не установлено.
Данное определение не раскрывается и в других отраслях законодательства.
Минфин России разъясняет, что понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка (в частности, по причине смерти, признания безвестно отсутствующим, объявления умершим, отсутствия в свидетельстве о рождении ребенка записи об отце). Рождение ребенка у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке. не означает, что у ребенка имеется единственный родитель (см., например, Письма Минфина России от 03.03.2009 г. №03-04-05-01/99, от 31.12.2008 г. №03-04-06-01/399). Налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (абз. 8 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом положения гл. 23 НК РФ не содержат конкретного перечня документов, подтверждающих право единственного родителя на получение рассматриваемого вычета в двойном размере. В данном случае подтверждением факта отсутствия второго родителя может служить, например, свидетельство о рождении ребенка, в котором указан только один родитель (абз. 3 ст. 23 Федерального закона от 15.11.1997 г. №143-ФЗ «Об актах гражданского состояния»). Поскольку абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ установлено, что предоставление налогового вычета в двойном размере единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак, считаем, что наличие копии паспорта, в котором отсутствует отметка ЗАГС о регистрации брака, также является необходимым документом, подтверждающим право на вычет. Таким образом, при предоставлении налоговому агенту заявления, копии свидетельства о рождении ребенка и копии паспорта налогоплательщик, являющийся единственным родителем ребенка, вправе получить при исчислении НДФЛ стандартный налоговый вычет в двойном размере.

6. Вопрос:
Какие документы должна предоставить налоговому агенту для получения стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере женщина, не состоящая в браке и имеющая несовершеннолетнего ребенка?

Ответ:
Согласно п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов.
В частности, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ установлено право налогоплательщиков на получение налогового вычета в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется (абз. 4 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
При этом налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак (абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
7. Вопрос:
Какие документы необходимо представить при подаче декларации по форме 3НДФЛ, в связи с продажей квартиры, автомобиля, земельного участка?

Ответ:
При подаче декларации по форме 3 НДФЛ в связи продажей квартиры, находившейся в собственности более 3-х лет, а так же менее 3-х лет при условии продажи в сумме до 1 миллиона рублей, для получения имущественного налогового вычета, налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган копии следующих документов: свидетельство государственной регистрации права собственности, договор купли-продажи, акт приема передачи на проданную квартиру. В случае когда проданная квартира находилась в собственности менее 3-х лет, а сумма продажи составила более 1 миллиона рублей, для подтверждения фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением квартиры, дополнительно подаются копии документов для того, чтобы подтвердить применение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение данной квартиры.
При подаче декларации по форме 3НДФЛ в связи с продажей автомобиля, находившегося в собственности более 3-х лет, а также менее 3-х лет при условии продажи в сумме до 125 000 рублей, для получения имущественного налогового вычета налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган копии следующих документов: паспорт транспортного средства, договор купли-продажи.
В случае когда проданный автомобиль находился в собственности менее 3-х лет, а сумма продажи составила более 125 000 рублей, для подтверждения фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением автомобиля, дополнительно подаются копии документов для того, чтобы подтвердить применение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение данного автомобиля.

8. Вопрос:
Имеет ли право налогоплательщик получить социальный налоговый вычет по расходам на медикаменты, приобретенные им при нахождении на излечении в стационаре (больнице)?
Ответ:
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в отношении которых установлена ставка 13 процентов, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), как самому налогоплательщику, так и его супруге (супругу), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Рецепты для получения социального налогового вычета выписываются лечащим врачом по требованию налогоплательщика на основании назначений, произведенных налогоплательщику либо его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет. Рецепты на все лекарственные средства для налогоплательщиков выписываются на рецептурных бланках по форме 107/у в двух экземплярах с проставлением штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» (если он имеется). Налогоплательщик вправе до окончания налогового периода или в следующем налоговом периоде обратиться за соответствующими рецептами к лечащему врачу о назначениях лекарственных средств, если такие средства включены в Перечень, утвержденный Постановлением №201.
При наличии вышеуказанных рецептов социальный налоговый вычет в связи с расходами на приобретение медикаментов предоставляется налогоплательщику по окончании того налогового периода, в котором им были произведены расходы на приобретение медикаментов, на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации по налогу на доходы в налоговый орган по месту жительства, а также соответствующих документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на приобретение медикаментов.
В случае отсутствия у налогоплательщика рецептов со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», предназначенных для представления в налоговые органы, налоговые органы не вправе предоставить налогоплательщику социальный налоговый вычет по расходам на приобретение медикаментов. Вместе с тем, в некоторых случаях налогоплательщик, находясь на стационарном лечении в больнице, фактически вынужден оплачивать стоимость назначенных ему лечащим врачом медикаментов за счет своих личных средств, что подтверждается выпиской из истории болезни и имеющимися налогоплательщика чеками аптечных учреждений.
Учитывая, что в медицинском учреждении одним из условий пребывания пациентов в стационаре является получение от них письменного согласия на оплату из своих личных средств услуг, которые оказываются сверх установленного Программой государственных гарантий по оказанию населению бесплатной медицинской помощи для конкретного заболевания тарифа, выдача пациенту справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы взамен рецептурных бланков по форме №107/у вполне объяснима.
Принимая во внимание, что в ситуации, когда у пациента нет возможности получить от медицинского учреждения иные необходимые ему для получения социального налогового вычета подтверждающие документы, возможно предоставить налогоплательщику социальный налоговый вычет в связи с расходами на приобретение назначенных ему лечащим врачом больницы медикаментов на основании имеющихся у налогоплательщика расходных документов, подтверждающих фактически понесенные им затраты на приобретение этих медикаментов, выписки из истории болезни и выданной пациенту справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы.

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Войти с помощью:  
Top