Заполнение декларации по ЕСН для предпринимателей №2 (89) 2010

Многие предприниматели прекрасно помнят про декларацию по НДФЛ, но начисто забывают про единый социальный налог. Они его платят по ставке 10% с разницы между доходами и расходами. В 2008 году утверждена новая форма декларации по этому налогу. Мы предлагаем вам правила ее заполнения на конкретном примере.
Многие предприниматели прекрасно помнят про декларацию по НДФЛ, но начисто забывают про единый социальный налог. Они его платят по ставке 10% с разницы между доходами и расходами. В 2008 году утверждена новая форма декларации по этому налогу. Мы предлагаем вам правила ее заполнения на конкретном примере.

С 2010 года единый социальный налог заменен для предпринимателей фиксированными платежами в Пенсионный и медицинский фонды. Поэтому декларацию по ЕСН вы будете заполнять последний раз. С 2010 года с доходов за минусом расходов предприниматель будет уплачивать только НДФЛ по ставке 13%.
Декларация по ЕСН состоит из трех листов. Титульный, итоговый (сколько начислено к доплате или к уменьшению) и сам расчет налога. Мы начнем как всегда с расчета.

Лист 3.
Напомним, что налоговая база по единому социальному доходу практически равна налоговой базе по налогу на доходы физических лиц, поскольку в доходы включаются все доходы от предпринимательской деятельности, а в расходы – все затраты, непосредственно связанные с этой предпринимательской деятельностью. Разница будет возникать только тогда, когда предприниматель пользуется профессиональным вычетом по НДФЛ в размере 20% от доходов. Этим вычетом он может пользоваться, если у него расходов очень мало. Но подробнее вы прочитайте в статье «Годовой отчет предпринимателя» на странице 14, либо на странице 17.
Таким образом, фактически лист В1 из декларации 3-НДФЛ будет соответствовать строкам 100 (ячейка с меткой «А») и 200 (ячейка с меткой «Б») в декларации по ЕСН. В строке 100 (ячейка с меткой «А») мы указываем доходы, полученные от предпринимательской деятельности. В нашем примере это 2 325 336 руб. а по строке 200 (ячейка с меткой «Б») расходы – 482 254 руб. Строка 300 (ячейка с меткой «В») – это разница между строками 100 и 200 – та сумма, которая облагается единым социальным налогом.
Следующая строка 400 (ячейка с меткой «Г») – отражает сумму налоговых льгот, которые положены предпринимателю. Льгота по налогу предоставляется налогоплательщику, являющемуся инвалидом I, II или III группы, в части доходов от его предпринимательской и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода. То есть, если предприниматель является инвалидом, то по строке 400 он ставит сумму 100 000.

Заполнение декларации по ЕСН для предпринимателей  №2 (89) 2010

Строка 500 (ячейка с меткой «Д») отражает начисленные суммы налога с разбивкой по фондам – федеральный бюджет, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования пропорционально ставкам налога. Ставки единого социального налога указаны внизу страницы.
Поскольку в нашем примере налоговая база превышает 600 000 рублей, то расчет налога мы будем вести по третьей строке таблицы ставок «свыше 600 000 рублей».
Строка 600 (ячейка с меткой «Е») отражает сумму налоговых льгот, которые положены предпринимателю, если он ими имеет право пользоваться. Для этого необходимо значение по строке 400 (ячейка с меткой «Г») умножить на соответствующую ставку налога. В нашем примере в этой строке ставится прочерк или ноль.
Следующая строка – 700 (ячейка с меткой «И») – отражает начисленные суммы налога по итогам налогового периода, с учетом налоговых льгот. Если они не предоставлялись, то строка 500 (ячейка с меткой «Д») равна строке 700 (ячейка с меткой «И»).
По строке 800 (ячейка с меткой «К») указываются суммы авансового платежа, начисленные предпринимателю на основании налогового уведомления. Если этого уведомления не было (оно вообще не было выписано, а не просто до вас не дошло по почте), значит, начислений по налогу не было, то в этой строке ставим ноль или прочерк. Если вы не получили уведомление, но сами заплатили налог, то уплаченные суммы сюда ставить нельзя, так как декларация отражает начисление по налогу, а не уплату. Вам необходимо узнать у налогового инспектора – были ли начисления, и если были, то в каких суммах. Обратите, пожалуйста, должное внимание на эту строку. Если вы не поставите сюда суммы начисленных авансовых платежей, либо наоборот – поставите те, которые заплатили, то вы переплатите налог в бюджет. Т.к. на основании уведомления (которое, вполне возможно, к вам и не пришло) инспектор уже начислил вам налог. А если начислил, значит, вы должны его уплатить. А этой декларацией вы начисляете еще налог, который также надо будет уплатить до 15 июля 2010 года. В результате получится недоплата по налогу, а значит, пени и штрафы. А вам потом с этим всем разбираться. Если никакого письма вы не получали, вам проще сразу непосредственно у инспектора узнать, прошли ли начисления авансовых платежей по лицевому счету или нет.
В нашем примере уведомление было получено и все суммы уплачены в срок, поэтому строку 800 (ячейка с меткой «К») мы заполнили.
Строка 810 заполняется только адвокатами. Мы к ним не относимся.
Строка 900 (ячейка с меткой «Л») отражает итоговые начисления по налогу – к доплате или к уменьшению. Для этого сравниваются значения по строке 800 (ячейка с меткой «К») и 700 (ячейка с меткой «И»). Если было начислено больше авансовых платежей, то необходимо поставить сумму к уменьшению со знаком минус, а если авансовых платежей было начислено меньше, чем рассчитано по итогам года, то необходимо поставить сумму к начислению со знаком плюс.
Строка 1000 заполняется главами фермерских хозяйств, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, имеющими льготу в течение первых 5 лет работы. В этой строке указываются суммы дохода, полученные предпринимателем за отчетный налоговый период.

Вторая и первая страницы декларации
На второй странице указываются суммы налога, которые подлежат начислению или уплате по итогам налогового периода. На ней необходимо указать КБК, ОКАТО и категорию налогоплательщика. Обратите внимание, что КБК необходимо указать уже новые, которые действуют в 2010 году, а не старые, по которым мы оплачивали авансовые платежи.
По строке 001 (ячейка с меткой «М») указывается категория налогоплательщика:
– для индивидуальных предпринимателей, облагаемых по общему налоговому режиму, – 03;
– для индивидуальных предпринимателей, облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы, – 13;
– для глав крестьянских (фермерских) хозяйств, облагаемых по общему налоговому режиму, – 06;
– для глав крестьянских (фермерских) хозяйств, облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы, – 16;
– для адвокатов, осуществляющих профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, – 07;
– для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, – 08;
– для нотариусов, занимающихся частной практикой, – 09.
По строке 020 указывается КБК по соответствующей части единого социального налога, и начисленную сумму по строке 030 (ячейки с метками «О», «П», «Р»).
Рассчитанный налог необходимо заплатить до 15 июля 2010 года.
Осталось заполнить первую титульную страницу. В ней нет никаких проблем. Пример заполненной декларации смотрите на страницах 24-25.
Н. Скворцова

Заполнение декларации по ЕСН для предпринимателей  №2 (89) 2010
Заполнение декларации по ЕСН для предпринимателей  №2 (89) 2010
Заполнение декларации по ЕСН для предпринимателей  №2 (89) 2010

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Войти с помощью:  
Top