Как получить 13% от стоимости лечения, обучения и расходов на покупку квартиры? №11 (111) 2011

Государство возвращает нам 13% от затрат на обучение, лечение и приобретение квартиры. Однако не всем и не всегда. Важно знать о своих правах, и в каких случаях вы можете вернуть компенсацию ваших расходов.
Государство возвращает нам 13% от затрат на обучение, лечение и приобретение квартиры. Однако не всем и не всегда. Важно знать о своих правах, и в каких случаях вы можете вернуть компенсацию ваших расходов.

Государство возвращает нам 13% от затрат на обучение, лечение и приобретение квартиры. Однако не всем и не всегда. Важно знать о своих правах, и в каких случаях вы можете вернуть компенсацию ваших расходов.

Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить. Уменьшение производится на так называемые налоговые вычеты, которые представляют собой не что иное, как разновидность налоговых льгот. Заметим, что вычеты нельзя применить к доходам физического лица, которые облагаются по ставкам НДФЛ 9, 30, 35%.
Налогоплательщик имеет право на получение стандартного, социального, имущественного, профессионального налоговых вычетов. В рамках данной статьи мы более подробно остановимся на особенностях социального и имущественного налоговых вычетов.

Что такое вычеты?
Налоговые вычеты предоставляются за оплату лечения, обучения, при приобретении квартиры или дома. Подробнее о каждом из них смотрите ниже. Так что же такое вычеты? Эта та сумма, на которую уменьшается ваша налогооблагаемая база (в основном, это ваша зарплата). Далее налогооблагаемая база умножается на ставку 13% и получается налог на доходы физических лиц, который удерживают у нас из заработной платы. Существуют социальные, стандартные и имущественные вычеты. Стандартные вычеты \”на себя\” и на ребенка предоставляются по месту работы на основании заявления работника. А вот остальные виды вычетов – только на основании декларации (за исключением предоставления этого вычета на работе). Для того чтобы вам было совсем понятно, приведем пример.

Пример 1
Кириллова Антонина Анатольевна получает заработную плату в размере 7000 рублей. Эта сумма ей начисляется ежемесячно. По месту работы бухгалтер на основании заявления делает ей стандартные вычеты \”на себя\” – 400 рублей и на ребенка – 1000 рублей. А с остальной суммы рассчитывает и удерживает подоходный налог: (7000 – 400 – 1000) х 13% = 728 рублей. Именно такую сумму удержит из заработной платы Антонины Анатольевны бухгалтер и выдаст на руки 6272 рублей. 400 рублей и 1000 рублей являются также вычетами – той суммой, которая уменьшает налоговую базу налогоплательщика.

Таким образом, у нас сначала удерживают и перечисляют в бюджет подоходный налог, а потом его возвращают, если мы имеем на это право. Формально налоговым вычетом называется та сумма, которая вычитается из налоговой базы. А фактически получается, что нам возвращают тот подоходный налог, который уже удержали на работе в пределах 13% от произведенных расходов.
Например, за обучение дочки Ефремов С.В. заплатил 30 000 рублей. Налоговый вычет составит 30 000 рублей. А вернут ему 13% от этой суммы – 3900 рублей. Многие налоговым вычетом называют именно тот налог, который возвращают. Но это не так.
Бывают и такие ситуации – когда удержанный на работе налог меньше того, который положен к возврату. Налоговая инспекция в этой ситуации вернет вам суммы налога, которые удержали за этот год на работе. Это правило касается всех вычетов, за исключением имущественного вычета при покупке квартиры или дома. Остаток этого вычета переходит на следующий год.
А теперь подробнее о каждом вычете.

Имущественные налоговые вычеты

Продал имущество – отчитайся!
Имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в тех случаях, когда он осуществляет определенные операции с имуществом, а именно: при продаже имущества; при приобретении жилья (либо при новом строительстве).
При продаже:
– жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налоговый вычет предоставляется в размере стоимости проданного имущества. Однако он в общей сумме за год не может превысить 1 млн. руб.;
– иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества. Но он составляет не более 250 000 руб. в отношении всех объектов продажи;
– жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, налоговый вычет предоставляется в полной сумме дохода, полученной от продажи этого имущества.

Существует также другой способ применения имущественного вычета. Вместо данного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих доходов, облагаемых по ставке 13%, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Имущественный налоговый вычет по доходам, полученным о продажи имущества, может применяться неоднократно.
Часто случается и такая ситуация: вы вложили в строящееся жилье 600 000 рублей, но не дождались получения права собственности на это жилье и продаете его на основании уступки права требования за 1 млн. рублей. В этой ситуации налог вы будете платить по ставке 13% с 400 тыс. рублей (1 млн. – 600 тыс. рублей), т.к. имущественное право не является имуществом. Так налог будет рассчитываться, даже если вы будете владеть этим имущественным правом более трех лет.

Пример 2
В 2011 году Якшин А.И. реализовал физическим лицам дачу за 1 200 000 руб. и автомобиль за 150 000 руб. Дача принадлежала Якшину А.И. на праве собственности два года, машина – пять лет. Необходимо решить, будет ли гражданин платить какие-либо налоги?
Так как дача находилась в собственности менее трех лет, то имущественный вычет при продаже дачи составит 1 000 000 рублей. Имущественный вычет при продаже автомобиля предоставляется в полной сумме, полученной при продаже – 150 000 рублей, так как автомобиль находился в собственности пять лет. Следовательно, величина имущественного вычета составит 1 150 000 руб. (1 000 000 руб. + 150 000 руб.).
Налог, который уплатит Якшин А.И., рассчитывается следующим образом: надо сложить сначала все доходы, потом вычесть все налоговые вычеты, на которые имеет право налогоплательщик, а полученную сумму умножить на 13% (ставка налога). В нашем примере: 1 200 000 + 150 000 – 1 000 000 – 150 000 х 13% = 200 000 х 13% = 26 000 рублей. Якшин А.И. обязан подать декларацию до 30 апреля 2012 года и заплатить налог 26 000 рублей до 15 июля 2012 года. Однако даже если ему не надо было бы платить налог, подать декларацию по форме 3НДФЛ он обязан!

Пример 3
Зосимов К.В. продал квартиру в январе 2011 г. за 1 700 000 рублей. Квартира была приватизирована им в сентябре 2001 года.
Так как квартира находилась в собственности налогоплательщика более трех лет, ему положен имущественный вычет в полной сумме, полученной от продажи квартиры. Имущественный вычет составит 1 700 000 рублей. При этом Зосимов К.В. платить ничего не будет и с 2011 года подавать декларацию также не обязан.

Для получения этого вычета необходимо подать в налоговую инспекцию следующие документы:
– декларацию по форме 3НДФЛ;
– копию паспорта;
– справку по форме 2НДФЛ со всех мест работы (если не работали, то этот документ не предоставляется);
– копию документов, подтверждающие продажу имущества:
а) при продаже квартиры – копию договора купли-продажи (или уступки права), копию акта приема передачи квартиры,
б) при продаже машины – копию договора или счет справки,
в) при продаже акций, иного имущества – копию договора;
– копию документов, подтверждающих право владения имуществом. В этих документах должно быть указано, с какого момента мы имеем право на это имущество либо стоимость приобретения этого имущества. Это может быть договор купли-продажи, копия свидетельства о праве собственности, копия ПТС, иные документы, которые могут подтвердить наше право пользоваться вычетом либо по сроку владения (более или менее 3-х лет), либо по стоимости приобретения этого имущества;
– заявление о предоставлении вычета.
Еще раз хочу подчеркнуть, то если вы владели имуществом менее трех лет, даже если налог не надо платить, декларацию каждый гражданин обязан подать до 30 апреля года, следующего за годом совершения сделки.

Если вы подарили имущество
Никаких налогов не платится, если вы подарили имущество своим близким родственникам (мама, папа, брат, сестра, муж, жена, бабушка, дедушка). А вот если вы подарили квартиру теще, то налог заплатит теща, а не вы. В любом случае вам обязательно придет письмо с просьбой подтвердить родство. Вам на это письмо надо будет ответить, что подарили вы имущество близкому родственнику и приложить документы, подтверждающие этот факт.
Возникает вопрос, с какой стоимости платить налог? Налоговые органы настаивают на независимой оценке стоимости квартиры, машины (за которую придется заплатить тому, кто получил в дар квартиру или иное имущество). С той стоимости, которая будет указана в оценке и надо будет оплатить 13% до 15 июля следующего года (подав предварительно декларацию до 30 апреля следующего года). На наш взгляд, вам совсем не обязательно делать оценку с помощью независимого оценщика. Цена, к примеру, квартиры указана еще и в справке Бюро технической инвентаризации. Естественно, эта цена значительно ниже, нежели рыночная по акту оценки. Однако в законе не указано, какая конкретно стоимость облагается налогом – оценочная, либо инвентаризационная. Ведь, в конце концов, именно инвентаризационная стоимость облагается налогом на имущество физических лиц. Если вы заплатили налог с инвентаризационной (БТИшной) стоимости, ждите письма от налоговой и готовьтесь доказывать свою точку зрения по этому вопросу.

Если вы купили квадратные метры…
Если вы приобрели жилой дом, квартиру или долю в них, то вы вправе вернуть часть потраченных денег или уменьшить налогооблагаемую базу (это та сумма, на которую вам начисляют налог).
При приобретении жилья имущественный вычет предоставляется:
1) в размере фактически произведенных расходов на приобретение (новое строительство). Однако вычет не может превысить 2 млн. руб. (этот лимит увеличен с 1 января 2008 года);
2) в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, когда:
1) расходы на приобретение квартиры (или жилого дома) производятся для налогоплательщика за счет средств работодателей и иных лиц;
2) сделка купли-продажи осуществляется между взаимозависимыми лицами (в случае их признания судом).
Обратите внимание, что размер имущественного вычета при покупке квартиры увеличился с 2008 года с 1 млн. рублей до 2 млн. рублей. Но это увеличение коснется только тех налогоплательщиков, которые приобрели право собственности на жилье в 2008 году. Если вы получили право собственности в 2006-м или 2007 году (или еще раньше) и квартира ваша стоила более 1 млн. рублей, вычет вы будет получать в пределах 1 млн. рублей, поскольку на тот момент в законе был указан именно этот размер вычета.

Как получить имущественные налоговые вычеты при приобретении жилья
Имущественные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче заполненной налогоплательщиком налоговой декларации в налоговую инспекцию по месту жительства (по прописке).
С 1 января 2005 года имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет в налоговом органе (уведомление, в котором указывается наименование компании-работодателя, которая не будет удерживать подоходный налог с заработной платы). При этом следует учитывать, что налогоплательщик имеет право на получение вычета в течение налогового периода только у одного работодателя по своему выбору. Если работник сменит место работы, то он не сможет получать вычет у нового работодателя в оставшейся части, так как в уведомлении налогового органа указано наименование конкретного работодателя, который вправе предоставлять вычет, и это уведомление не подлежит передаче другому работодателю.
К сожалению, имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением жилья, предоставляется гражданам только однажды в жизни, и без предоставления документов, подтверждающих право собственности на жилье, получение налогового вычета невозможно.
Кроме того, если у вас имеется право собственности на жилое помещение в размере 1/3 или 1/2, то вычет вам будет предоставляться не в размере 2 млн., а в размере 1/3 или 1/2 от 2 млн. рублей. Таким образом, 2 млн. рублей дается на один объект.
Как это выглядит? Налогоплательщик либо ежегодно подает декларацию по форме 3НДФЛ с соответствующим комплектом документов в налоговую инспекцию и ему возвращают весь подоходный налог, который удержали за весь год (так до тех пор, пока не вернется 13% от стоимости квартиры или дома), либо получает этот вычет на работе – у него фактически не удерживают тот подоходный налог, который должны были удержать, и выдают всю начисленную сумму сразу. Разницы между этими способами нет никакой. Сумма будет одна и также. Однако различие в том, как вы получаете эти деньги – сразу всю сумму, но позже (по окончании года), либо в течение года равномерными суммами.

Пример 4
Зайцева Н.В. в январе 2011 г. приобрела квартиру за 2 500 000 рублей. Ежемесячный доход Зайцевой Н.В. составляет 30 000 рублей. Стандартные вычеты не предоставляются.
Следовательно, за 2008 г. работодатель может предоставить работнику имущественный вычет в размере полученных доходов, а именно в сумме 30 000 руб. х 12 мес. = 360 000 руб. Это значит, что НДФЛ с работника не удерживается. Весь полученный за год доход уменьшается на имущественный вычет. Если бы Зайцева Н.В. получала этот вычет на работе, то ей бы выдавали на руки сразу 30 000 рублей, а так она получала на руки 26 100 рублей (3 900 удерживают и перечисляют в бюджет). За год у нее удержали 46 800 (3900 х 12). Именно эту сумму и вернут Зайцевой Н.В., если она подаст декларацию по итогам 2011 года.
Остаток имущественного вычета, переносимого на последующие налоговые периоды, составит 2 000 000 руб. – 360 000 руб. = 1 640 000 руб. А значит, ей еще вернут 13% от этой суммы – 213 200 рублей, но в следующих годах. Всего Зайцевой вернут 260 000 рублей.


Список документов при получении уведомления в налоговой инспекции:

– заявление о предоставлении имущественного налогового вычета на работе (вам необходимо узнать точное наименование работодателя и его ИНН, КПП, юридический адрес);
– копия договора купли-продажи или инвестирования;
– копия акта приема-передачи помещения;
– копия квитанций об оплате или расписки;
– копия свидетельства о праве собственности на квартиру или дом.
Налоговая инспекция, проверив эти документы в течение 1 месяца, должна выдать уведомление, которое необходимо отнести на работу. С момента получения этого уведомления бухгалтер не будет удерживать подоходный налог. А вот за прошлые месяцы налог удержан. И вернуть его можно только на основании декларации. Получается, что вам придется дважды в год обращаться налоговую инспекцию. Сначала за получением уведомления, а потом с декларацией 3НДФЛ за прошлый год (для возврата тех сумм, которые уже удержали на момент получения уведомления из налоговой инспекции).

Список документов при получении вычета через налоговую инспекцию на основании декларации:

– декларация по форме 3НДФЛ;
– копия паспорта;
– справка по форме 2НДФЛ со всех мест работы;
– копия договора купли-продажи либо инвестирования;
– копия акта приема-передачи квартиры или дома;
– копия свидетельства на право собственности;
– копия квитанций об оплате или расписка;
– если брали целевой кредит – копия кредитного договора и все квитанции на погашение (с указанием уплаченных за год процентов);
– если стоимость квартиры или дома меньше 2 млн. рублей и жилье новое, то реестр чеков, подтверждающий расходы на отделку квартиры, с датой до вступления в право собственности;
– заявление на возврат налога с указанием лицевого счета (через три месяца, после проверки декларации).

Сложные ситуации имущественного вычета на покупку жилого помещения
До сих пор законодательно не урегулирован вопрос по поводу налогового вычета за несовершеннолетних детей. Согласно постановлению Конституционного Суда РФ от 13 марта 2008 г. №5-П, родители имеют право на имущественный вычет в части доли несовершеннолетнего ребенка. Достаточно часто встречающаяся ситуация, когда квартира приобретается по 1/2 на ребенка и на одного из родителей. При этом, естественно, ребенок не имеет доходов, чтобы оплатить свою долю в квартире – это за него делают родители. До решения Конституционного Суда налоговые органы отказывали родителям, которые просили получить налоговый вычет за всю квартиру, мотивируя это тем, что у родителя право собственности на квартиру лишь в размере 1/2 доли. А значит, и вычет предоставляется не в полном размере (2 млн. рублей, а в размере 1 млн. рублей – 1/2 от 2 млн. рублей). Конечно, Конституционный Суд решил этот вопрос, но законодательно он до сих пор не утвержден. Хотя на практике уже многие родители получили имущественный вычет за своих несовершеннолетних детей. Правда, остается вопрос: то, что родитель воспользовался льготой, положенной ребенку, не лишит ли чадо права пользоваться имущественным вычетом, когда оно станет самостоятельным и само приобретет жилплощадь? До недавнего времени налоговые органы возмещали только налог со стоимости доли родителей, поскольку в решении Конституционного Суда РФ была указана ситуация \”один родитель плюс несовершеннолетние дети в условиях договора купли-продажи жилого помещения\”. А значит, только в такой ситуации можно возместить налог по доле ребенка, поскольку в Налоговый кодекс подобных исправлений не вносилось. В результате, тем, кто получил по своей доле и по доле ребенка налог за 2008 год, результаты декларации пересчитали, и родители получили налог только по своему имуществу. На данный момент декларации с долей ребенка налоговые инспекции города Рязани принимают и налог по доле ребенка возвращают.
Еще одно новшество 2009 года – на основании того же письма налоговые органы принимают декларации на возмещение, начиная с периода, в котором налогоплательщик имеет право на получение этого имущественного вычета при покупке квартиры, дома. А это право возникает тогда, когда у нас есть либо акт приема-передачи, либо свидетельство на право собственности. А если это свидетельство либо акт выдано 2009 годом, то несмотря на то, что затраты на приобретение налогоплательщик имел и раньше (например, по договору инвестирования с 2007 года), вычет будет предоставляться только с 2009 года. До октября 2009 года налоговые органы предоставляли вычет с того года, когда налогоплательщик впервые понес расходы на приобретение объекта жилой недвижимости. Что ж, поскольку очень многие стали пользоваться этим вычетом, налоговики немного подкрутили гайки…
Немного похожий вопрос возникает, когда право собственности не долевое, а совместное. Оно отличается тем, что оба человека, прописанные в свидетельстве, имеют право собственности на квартиру (дом, иное имущество), но их доли не выделены. В этой ситуации одно из лиц, указанных в свидетельстве, имеет право передать право пользоваться имущественным вычетом другому лицу полностью, либо определить размер имущественного вычета. Таким образом, одно из лиц, указанных в свидетельстве, может воспользоваться 50% от имущественного вычета, а может и 100%, и 70%. Однако на руках этому лицу надо иметь письменный отказ от вычета второго сособственника. В этой ситуации на основании письма Минфина от 25.07.2011 г. №03-04-05/7-532 второй сособственник может воспользоваться своим вычетом при покупке квартиры. Ранее утверждалось, что вычетом он уже воспользовался – при передаче своей доли сособственнику.

Что делать, если право на имущественный вычет не использован, а квартира уже продана? Претендовать на имущественный вычет или продолжать применять ранее одобренный налоговиками вычет можно даже после продажи квартиры. Право на вычет связано с тем фактом, что гражданин понес расходы на приобретение или строительство жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Представлять в инспекцию связанные со сделкой документы (в том числе свидетельство о праве собственности) нужно именно для того, чтобы подтвердить этот факт.
При этом в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ не сказано, что все время, за которое предоставляется вычет, недвижимость должна находиться в собственности гражданина. А сам по себе факт продажи жилья не означает, что налогоплательщик не совершал расходы на его покупку.
Квартира оформлена на одного из супругов, возмещать могут оба.
С 2010 года на основании письма Минфина супруги могут возмещать 13% налога вне зависимости от того, на кого оформлено право собственности. Дело в том, что если имущество приобретено в браке, то оно является совместно нажитыми имуществом. Поэтому, если вы приобрели квартиру, но не можете возмещать налог просто по той причине, что вы не платите налог на доходы физических лиц (НДФЛ), а ваша супруга является плательщиком этого налога, то она может смело подавать декларацию и ей вернут 13% от 2 млн. рублей (при условии, что стоимость квартиры больше).
Если новая купленная квартира стоит менее 2 млн. рублей.
Речь идет о квартире в новом строящемся доме. Квартиру обычно сдают с окнами, входной дверью, с газовой плитой, и со стяжкой на полу. Если при этом стоимость квартиры меньше 2 млн. рублей, то вы можете \”добрать\” до 2 млн. рублей расходами (разумеется, с товарными чеками) на ремонт этой новой квартиры. При этом вы можете пустить в расход и обои, и устройство полов, и проводку электричества, установку межкомнатных дверей и выравнивание стен – все, что не поименовано в договоре. Если по договору у вас уже стоят окна, то замена их на пластиковые в этот список не войдет. Также не возвращают 13% от стоимости сантехники. Для того чтобы вернуть 13% от стоимости расходов на ремонт, необходимо предоставить в налоговую инспекцию копию товарных чеков и реестр чеков с примерными графами: дата, за что уплачено, сумма по чеку. Однако некоторые налоговые инспекции принимают расходы на ремонт только с датой до государственной регистрации жилья в регистрационной палате. Это не соответствует закону, но мало кто отважился пойти по этому вопросу в суд. Ведь обычно цена вопроса не так высока. Однако для некоторых дело в принципе.

Машина – роскошь, а не необходимое приобретение
Многие задают вопрос о том, можно ли вернуть 13% от стоимости купленной машины. Ведь эта покупка достаточно дорогая. Однако на этот вопрос однозначный ответ – нет! Государство, предоставляя вычеты, так или иначе старается поддержать социальные сферы. По мнению чиновников, наш гражданин должен быть обучен (вычет на обучение), здоров (вычет на лечение) и иметь собственные квадратные метры для проживания (имущественный вычет). К сожалению, в список необходимых благ автомобиль не попал. Наверное, наши законодатели считают, что у нас можно легко добраться из пункта А в пункт Б на общественном транспорте. Итак, вернуть 13% от стоимости автомобиля, ремонта в квартире, затрат на отпуск – не получится!

Социальные налоговые вычеты
При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение также и социальных вычетов. Данные вычеты позволяют частично восполнить понесенные затраты на оплату медицинских и образовательных услуг. Мы можем возместить 13% от стоимости лечения себя любимого, детей до 18 лет, супруга и родителей. А также получить от государства льготу при оплате за свое обучение и обучение ребенка в возрасте до 24 лет на дневном отделении. Возникает вопрос: как и когда можно получить социальные вычеты?
Социальные вычеты предоставляются налоговым органом по письменному заявлению налогоплательщика одновременно с подачей им подтверждающих документов и налоговой декларации по окончании налогового периода. Если налогоплательщик не сдает налоговую декларацию, то социальные вычеты не применяются. Следует заметить, что сумма превышения социальных вычетов над доходами на следующий год не переносится.

Расходы на платную медицину
Социальные вычеты медицинского характера предоставляются налогоплательщику (а также супруге (супругу), родителям и (или) детям налогоплательщика в возрасте до 18 лет) в налоговом периоде по обычным видам лечения и по дорогостоящим видам лечения. Они предоставляются только при выполнении следующих условий:
– при наличии у медицинского учреждения лицензии на осуществление медицинской деятельности;
– согласно перечням медицинских услуг и лекарственных средств (назначенных лечащим врачом), утвержденных Правительством РФ (от 19 марта 2001 г. № 201);
– при предоставлении документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.
Размер вычета в обоих случаях принимается в размере фактических затрат на лечение и приобретение медикаментов. Однако при обычном лечение сумма вычета не может превысить 120 000 руб. (с 1 января 2009 г.), но при соблюдении определенного лимита), в то время как при дорогостоящем лечении лимита вычета вообще нет. Однако если при приобретении квартиры или дома остаток переносится на следующий год, то тут перенос не предусмотрен. Следует отметить, что вычет не предоставляется, если оплата осуществлялась за счет средств работодателя.
Лимит в размере 120 000 рублей действует для вычетов на свое обучение, на лечение (не только свое, но и членов семьи), затраты на негосударственное пенсионное страхование в совокупности. Таким образом, если налогоплательщик пользуется одновременно несколькими вышеперечисленными вычетами, он вправе перераспределить их любым удобным способом. Максимальная сумма для всех трех – 120 000 рублей.
Обратите внимание! Социальный вычет до 2009 года предоставлялся в пределах лимита 100 000 рублей.

Как получить 13% от стоимости лечения, обучения и расходов на покупку квартиры? №11 (111) 2011

Пример 5
В 2011 году фармацевт Георгиев А.А. произвел оплату своего лечения в размере 60 000 руб., которое отнесено к разряду дорогостоящего. Также им произведена оплата лечения супруги в размере 55 000 руб. Необходимо определить сумму налогового вычета и сумму возвращенного налога.
Лечение Георгиева А.А. является дорогостоящим (в соответствии с перечнем, указанным в постановлении Правительства №201). Поэтому сумма социального вычета составит 60 000 рублей. Лечение супруги не является дорогостоящим в соответствии с этим же перечнем. Другими видами вычетов фармацевт не пользовался, поэтому он может использовать максимальный – 100 000 рублей. Следовательно, социальный вычет предоставляется в размере 55 000 рублей. Для определения налоговой базы 20118 года работник имеет право уменьшить полученный им доход на сумму произведенных им расходов в размере 115 000 руб. (55 000 руб. + 60 000 руб.).
Сумма возвращенного налога составит 14 950 руб. (115 000 руб. х 13%).
Обратите внимание, что восстановление и лечение зубов тоже входит в перечень платных услуг, утвержденных Правительством РФ, поэтому вы можете вернуть 13% от стоимости услуг дантиста.

Список документов для получения вычета при оплате медицинских услуг или медикаментов:
– декларация по форме 3НДФЛ;
– копия паспорта;
– справка по форме 2НДФЛ со всех мест работы;
– копия договора на лечение;
– копия квитанций об оплате;
– копия лицензии лечебного заведения (если не указана на справке);
– копия справки по форме, утвержденной приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25 июля 2001 г. № 289/БГ-3-04/256;
– документы, подтверждающие родство (если оплачивали не за себя);
– заявление на возврат налога с указанием лицевого счета (через три месяца, после проверки декларации).

Ученье – свет!
Социальные вычеты образовательного характера предоставляются налогоплательщику за его обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. (с учетом лимита на три вида социальных расходов – читайте о нем выше). Также вычеты предоставляются налогоплательщику-родителю за обучение детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщику-опекуну (попечителю) за обучение своих подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Вычет предоставляется на весь период обучения, включая академический отпуск, оформленный установленным порядком.
Заметим, что вычет не предоставляется, если оплата расходов на обучение происходит из средств материнского (семейного) капитала, направляемых для реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Чтобы получить вычет, надо по окончании календарного года подать в налоговый орган по месту жительства заявление, налоговую декларацию, платежные документы на обучение.

Как получить 13% от стоимости лечения, обучения и расходов на покупку квартиры? №11 (111) 2011

Обратите внимание, что с платы за дополнительные виды образования, такие как автошкола, обучение иностранным языкам, повышение квалификации, также можно вернуть 13%. Даже плату за детский сад можно вернуть.
Когда говорят о социальном налоговом вычете на образование, то всегда представляют обучение в высшем, в крайнем случае, среднем специальном учебном учреждении. Однако такой вычет можно получить даже по расходам на обучение ребенка в детском саду. Об этом свидетельствует и письмо Минфина России от 09.06.11 г. №03-04-05/5-414.
Напомним, что в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
В п. 4 ст. 12 Закона РФ от 10.07.92 г. №3266-1 \”Об образовании\” установлено, что к образовательным учреждениям относятся, в том числе и дошкольные учреждения. При этом право на ведение образовательной деятельности возникает у образовательного учреждения с момента выдачи ему лицензии или разрешения.
Однако очень важно помнить о следующей детали. При определении размера полагающегося налогоплательщику социального налогового вычета должны учитываться его фактические расходы на обучение ребенка. Иные расходы налогоплательщика, связанные с пребыванием ребенка в дошкольном учреждении, в частности, осуществление медицинского наблюдения за ребенком, организация его питания и обеспечение безопасности, при определении размера вычета не учитываются.
Поэтому если родитель имеет на руках документ, где отдельно выделена стоимость обучения, то он может претендовать на получение социального налогового вычета. Если у него такого документа нет, то получение социального вычета становится крайне проблематичным. (См., например, также письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.10 г. №20-14/4/069851@).

Пример 6
Могут ли родители разделить расходы пополам и каждый подать заявление на предоставление вычета, если расходы на обучение ребенка превышают 50 000 рублей?
Согласно Налоговому кодексу РФ, льготы получает тот родитель, который платит за образование. Если платят оба родителя, то сумма расходов на одного ребенка все равно не может превышать 50 000 рублей. Однако если в семье двое детей обучаются платно, то родители могут получить социальный вычет уже не на 50 000 руб., а на 100 000 рублей.

Список документов для получения вычета при оплате обучения:
– декларация по форме 3НДФЛ;
– копия паспорта;
– справка по форме 2НДФЛ со всех мест работы;
– копия договора на обучение;
– копия квитанций об оплате;
– копия лицензии учебного заведения (если не указана на справке);
– документы, подтверждающие родство (если оплачивали не за себя);
– заявление на возврат налога с указанием лицевого счета (через три месяца, после проверки декларации).
Обратите внимание! Очень важно, кто указан в договоре на обучение и кто платит. Именно этому человеку и будут возмещать налог.
На практике возникают следующие вопросы:
– Может ли родитель вернуть деньги за обучение ребенка, если ребенок учится по очно-заочной форме? Ответ на этот вопрос однозначный – нет. Т.к. в Кодексе четко прописано, что родители могут вернуть только обучение детей на очном отделении. В этой ситуации может вернуть 13% от стоимости обучения только ребенок, если будет работать в текущем году.
– Что делать, если в договоре указан ребенок, а платят родители? В этой ситуации необходимо переоформить договор на одного из родителей.
– В договоре указан один родитель, а платил по квитанциям – другой. Что делать? В этой ситуации родитель, который указан в договоре, должен написать рукописную доверенность супругу на оплату обучения ребенка. Тогда декларация будет подаваться на родителя, который указан в договоре.
– Как быть, если обучение оплачивала тетя или бабушка? В этой ситуации налог нельзя вернуть, т.к. вычет предоставляется только родителям или опекунам, а также родным братьям и сестрам.

Добровольное пенсионное и медицинское страхование тоже имеет льготы
С 2007 года 13% расходов на негосударственное пенсионное, медицинское обеспечение, добровольное пенсионное и медицинское страхование также возвращается налогоплательщику на основании декларации. Вычет ограничен 120 000 рублей с учетом того, что вычетом на не дорогостоящее лечение и свое обучение налогоплательщик за этот год не пользовался (до 2009 года – 100 тыс. рублей). Вычет предоставляется при оплате указанного страхования за себя, за родителей, за супруга и за детей в возрасте до 18 лет. Вычет также предоставляет на основании декларации по форме 3НДФЛ и заявления налогоплательщика налоговым органом. Кроме того, этот вычет может быть оформлен работодателем на основании заявления работника (как и при покупке квартиры), но в этом случае получать никаких уведомлений из налоговой инспекции нет необходимости.
Список документов для получения этого вида вычетов:
– декларация по форме 3НДФЛ;
– копия паспорта;
– справка по форме 2НДФЛ;
– копия квитанций об оплате;
– копия договора на страхование;
– документы, подтверждающие родство лиц (если оплачивали не за себя);
– заявление на возврат налога с указанием лицевого счета (через три месяца, после проверки декларации).

Дополнительные взносы на накопительную часть пенсии
В соответствии с государственной программой софинансирования пенсии гражданам предлагают самостоятельно финансировать свою пенсию, передавая \”временное на хранение\” свои денежные средства. Впоследствии, при выходе на пенсию, эти средства будут учтены. Кроме того, со средств, перечисленных в соответствии с этой программой, также возвращают 13%. Важно, чтобы эти средства были направлены в бюджет Пенсионного фонда по воле работника и за счет работника, несмотря на то, что в принципе работодатель перечисляет эти средства в бюджет.
Итак, для того чтобы вернуть 13% от суммы накопительной части пенсии, направленной в рамках программы софинансирования пенсии, необходимо предоставить в налоговую инспекцию:
– декларацию по форме 3НДФЛ;
– копию паспорта;
– справку по форме 2НДФЛ;
– копию квитанций об оплате (либо платежное поручение, если оплачивал за работника работодатель, и тогда необходима еще справка о том, что эти средства удержаны из заработной платы работника);
– заявление на возврат налога с указанием лицевого счета (через три месяца, после проверки декларации).

Когда вернут?
В соответствии с Налоговым кодексом налоговые органы обязаны проверить вашу декларацию в течение 3-х месяцев и перечислить деньги на основании заявления в течение 1 месяца. Итого – 4 месяца. Не быстро! Но ведь возвращают! Иногда это получается быстро, а иногда и полгода, и год можно ждать. Ведь в налоговой инспекции тоже люди работают. Советуем вам через три месяца позвонить в налоговую инспекцию в отдел камеральных проверок физических лиц и поинтересоваться, все ли нормально, а то бывает, что спустя полгода интересуешься, почему деньги не перечисляют, а у них, оказывается, к вам вопросы.
Итак, физическое лицо в некоторых ситуациях обязано подать декларацию (например, при продаже имущества), а в некоторых делает это на добровольной основе, для того, чтобы получить 13% от своих социальных расходов. В принципе, в декларации четко написано, как ее заполнить, надо лишь следовать инструкции. Есть также бесплатный программный продукт, который можно найти на сайте www.nalogi.ru, с помощью которого вы сможете легко заполнить эту декларацию. Но если у вас не получится, либо не будет времени разбираться – добро пожаловать в наши консультационные пункты, где вам на платной основе составят эту декларацию и подскажут, где ее сдать. Телефоны для справок: (4912) 460-700, 30-66-94, 24-44-63, 99-28-42.
Н. Скворцова

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Top