Как заполнить декларацию по «упрощенке» №3 (103)

Эта декларация сдается 1 раз в год до 30 апреля предпринимателями и до 31 марта организациями.
Но уплачивается налог ежеквартально до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и последний срок – дата подачи годовой декларации. О том, как заполнить этот бланк на конкретном примере читайте в этой статье.
Эта декларация сдается 1 раз в год до 30 апреля предпринимателями и до 31 марта организациями.
Но уплачивается налог ежеквартально до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и последний срок – дата подачи годовой декларации. О том, как заполнить этот бланк на конкретном примере читайте в этой статье.

Перед тем, как разъяснить читателям процесс заполнения декларации, хотелось бы отметить, что коды бюджетной классификации по УСН поменялись. И в декларации необходимо указывать уже новые коды, несмотря на то, что в течение 2010 года уплачивались авансовые платежи по старым кодам. Соответственно, доплачивать налог надо уже по новым КБК. Их вы можете найти на странице 31 нашей газеты.
Форма декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлена Приказом Минфина РФ от 22 июня 2009 года за №58н.
Состоит декларация всего из трех листов (титульного листа; Раздела 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»; Раздела 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога»). Поскольку налоговым периодом для рассматриваемого нами налога установлен календарный год, то и заполнение самой декларации осуществляется всего лишь раз в год (индивидуальными предпринимателями она сдается в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; а юридические лица сдают декларацию до 31 марта).
Исходные сведения для формирования декларации мы выбираем из ежедневно заполняемой книги доходов и расходов. Расчет налоговой базы будет производиться по нарастающей с начала года, т.е. в расчете за I квартал участвуют данные о хозяйственных операциях за январь, февраль, март в совокупности. Соответственно, в расчете за полугодие суммарно участвуют все доходы и расходы, начиная с января по июнь включительно. А за 9 месяцев – с января по сентябрь.
Обращаем ваше внимание, что декларация заполняется на основе данных начисленных сумм налогов, а не оплаченных. Информация об оплаченных суммах отражается в лицевом счете налогоплательщика.
Осведомим читателя о ряде важных правил оформления декларации.
Декларация заполняется рукописным способом чернилами черного либо синего цвета, либо распечаткой декларации на принтере (но при этом следует выбрать в качестве шрифта Courier New высотой 16-18 пунктов). Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Каждому показателю декларации в утвержденной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества ячеек. В каждом поле указывается только один показатель.
Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле. Например, показатель «Номер страницы» (показатель «Стр.» – метка Б1), имеющий три ячейки, записывается следующим образом: для первой страницы – 001, для второй – 002.
Заполнение полей декларации цифрами или заглавными печатными символами осуществляется слева направо, начиная с первой (левой) ячейки. В случае отсутствия данных для заполнения показателя ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине ячеек по всей длине показателя или по правой части показателя при его не полном заполнении. Например: при указании ИНН «623400005549» в соответствующей зоне из двенадцати ячеек (см. на бланке метку «а») показатель заполняется следующим образом: ИНН 623400005549—.

Технология заполнения титульного листа декларации
В верхнем поле с меткой «А» вписываем конкретное значение ИНН налогоплательщика, посимвольно, начиная с левого поля. В поле декларации с меткой «Б» вписываем КПП налогоплательщика при его наличии. (Внимание! У индивидуальных предпринимателей оного не существует!) Далее в поле с символом «Б1» прописываем «001».
В поле графы «Номер корректировки» (метка «В») указываем «0—», поскольку представляемая нами декларация является первичной. При представлении уточненной декларации указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган (например, «1—» , «2—» и т.д.) В каких случаях это потребуется? При обнаружении налогоплательщиком в поданной им ранее декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога.
Далее в графе с названием «Налоговый период» (метка «Г») вписываем код «34». Иная цифра «50» там прописывалась бы в случае, если налогоплательщик подает декларацию по причине прекращения деятельности или при переходе на иной режим налогообложения.
В графе «отчетный год» (метка «Д») вписываем год, за который мы сдаем отчетность.
В графе «Представляется в налоговый орган» (метка «Е») вписываем код своей территориальной налоговой инспекции (очень часто они совпадают с первыми четырьмя символа вашего ИНН, но не всегда, поскольку часто инспекции переименовываются или даже сливаются). Итак, вписываем «6234». В графе «по месту нахождения» (метка «Ж») вписываем для индивидуального предпринимателя цифры «120», а для юридического лица вписываем «210».
В четырех графах, расположенных ниже, вписываем наименование юридического лица, либо фамилию, имя, отчество (полное) индивидуального предпринимателя.
Далее в графе с меткой «К» вписываем код основного вида экономической деятельности налогоплательщика (см. выписку из налогового госреестра).
В графе «Номер контактного телефона» («метка Л») рекомендуем указывать реально действующий номер, поскольку при возникновении малейших вопросов инспектор внесет поправку с ваших слов. В противном случае вам придет извещение о необходимости явиться в налоговую инспекцию с потерей времени. Так что налаживание обратного телефонного контакта, скорее всего, в ваших интересах.
В графе «На … страницах» (метка «М») вписываем «003», поскольку именно три листа чаще всего и сдает налогоплательщик. В графе справа от нее вписываем количество листов копий документов, прилагаемых к декларации. Отметим, что здесь речь идет исключительно о копиях документов, подтверждающих ваши полномочия быть представителем налогоплательщика в инспекции. Иных расчетных данных и документов, подтверждающих сумму налога, представлять нет необходимости.
Далее в графе с меткой «О» вписываем «1», если декларацию подает сам налогоплательщик, либо «2», если ее подает полномочный представитель. В трех строках, помеченных меткой «П», посимвольно и построчно вписываем фамилию, имя, отчество руководителя организации (или индивидуального предпринимателя). Полное название юридического лица было указано выше в строках с метко «И». Строки, помеченные символом «Р», предназначены для описания названия юридического лица, сдающего налоговую отчетность за налогоплательщика (при условии, что на это заключен соответствующий договор и выдана доверенность).
Чуть ниже ставится печать налогоплательщика, подпись уполномоченного лица и, конечно же, дата ее представления в инспекцию (метка «Т»).

Заполнение декларации для ставки 6%

Технология расчета налога в разделе 2 (лист со штрих-кодом 0300 8034)
Предлагаем заполнять декларацию на основании примера.
Предприниматель получил доход за 2010 год в размере 275 762 рублей.
Уплаченные пенсионные взносы за год составили 12 003 рубля.
При этом доход за I квартал составил 95 133 рубля, уплаченные взносы составляли 3000 рублей.
За II квартал – 39 800 рублей, уплаченные взносы – 3001 рубль, за III квартал – 102 693 рубля, уплаченные взносы – 3001 рубль, доход за IV квартал составил 38 136 рублей, сумма уплаченных взносов за квартал – 3001 рубль.
Для осуществления расчета откроем лист декларации со штрих-кодом в верхнем левом углу «0300 8034» – Раздел 2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога. В верхней части листа (по аналогии с предыдущим листом) вписываем ИНН и КПП налогоплательщика и цифры «003» в графе «Стр.» (метка «В») – порядковый номер листа в сдаваемой декларации.
Для варианта 6-процентной «упрощенки» в рассматриваемом листе Декларации заполняем лишь строки с кодами «201», «210», «240», «260», и «280». Для устранения путаницы и возможных ошибок в заполнении, условимся сразу проставить прочерки в иных строках.
Итак, по коду строки 201 (метка «Г») прописывается ставка налога, в размере 6%, конкретно «6 –.–».
По коду строки 210 (метка «Д») указывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период. Данные берутся из соответствующего раздела книги доходов и расходов налогоплательщика (в нашем примере «275762»).
Далее в строке с кодом строки 240 (метка «З») указывается налоговая база для исчисления налога за налоговый период. В нашем примере это значение в точности повторяет значение из строки 210, т.е «275762».
По коду строки 260 (метка «К») указываем сумму налога, исчисленную как произведение налоговой базы и ставки налога (6%). Вписываем «16546», поскольку по правилам округления сумма «16 545,72» округляется в большую сторону.
По коду строки 280 (метка «М») налогоплательщик указывает сумму реально уплаченных (но в пределах исчисленных сумм) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности. В нашем примере эта сумма равна «8272». Однако указывать здесь суммы налога необходимо уже с учетом 50% лимита. К месту напомнить, что уменьшать сумму налога можно не более чем на 50 процентов. Поскольку сумма уплаченных пенсионных взносов больше 50% от суммы рассчитанного налога, то вычесть мы сможем только 50% от рассчитанного налога, то есть 8272 рубля.
Итак, у нас появился годовой налог. Сумма налога получается как разница строк 260 и 280. То есть рассчитанный налог за минусом уплаченных пенсионных взносов с учетом переплаты.

Технология заполнения раздела 1 (лист со штрих-кодом 0300 8027)
В верхней части данного листа вписываем ИНН и КПП налогоплательщика. Затем в поле, обозначаемом порядковый номер страницы (с меткой «В»), вписываем порядковый номер листа «002».
Далее в строке с кодом «001» (метка «Г») вписываем «1», поскольку именно этой цифрой в Минфине РФ закодировали рассматриваемый 6-процентный подрежим «упрощенки».
По коду строки 010 (метка «Д») указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). В нашем примере «61401000000». По коду строки 020 (метка «Е») указывается код в соответствии с бюджетной классификацией, по которому подлежит зачислить сумму налога. В нашем примере это «18210501012011000110». Обратите внимание, что КБК сменился с 1 января. Установлен так называемый «промежуточный» КБК по доходам 2010 года. Именно его мы и ставим в этой ячейке и доплату по налогу за IV квартал осуществляем именно по этому КБК. Налог с доходов за 2011 год уплачивать будем по коду «еще новее». Эти коды вы можете увидеть на странице 31 нашего издания.
С 2009 года предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать авансовые платежи (налог за квартал) до 25 апреля (за I квартал) до 25 июля (за II квартал) и до 25 октября (за III квартал). А подавать декларацию они должны один раз в год, а именно: до 31 марта – организации, и до 30 апреля следующего года – предприниматели. Сумму годового налога они должны уплачивать по срокам подачи годовой декларации. В этот же срок налогоплательщики обязаны заверить книгу доходов и расходов в налоговой инспекции, если они вели ее в электронной форме.
Для того чтобы проще было нам заполнить декларацию, составим табличку расчета налога за год.
Для того чтобы правильно заполнить декларацию, необходимо вспомнить, как вы бы это делали, если бы заполняли декларации поквартально. Именно так и построен раздел 1.
По коду строки 030 (метка «Ж») указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за I квартал. При этом сумма налога указывается за минусом уплаченных пенсионных взносов. Расчет производится так, как будто вы заполняете декларацию за I квартал. Здесь мы укажем сумму – 2854 рубля.
По коду строки 040 (метка «З») указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за полугодие с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за I квартал. Поскольку налог исчисляется нарастающим итогом, то указываем здесь сумму налога за полугодие, а не за II квартал. Применительно к нашей ситуации это будет цифра 4048 рублей. Причем, эта сумма будет уже за минусом уплаченных пенсионных взносов за два квартала (разумеется, в пределах 50% лимита).
По коду строки 050 (метка «И») указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за девять месяцев с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за полугодие. Повторюсь еще раз, что поскольку налог исчисляется нарастающим итогом, то при составлении декларации за 9 месяцев мы бы указали сумму налога нарастающим итогом за 9 месяцев. В нашем примере – 7129 рублей. При этом сумма налога исчисляется с учетом уплаченных пенсионных взносов.

Как заполнить декларацию по «упрощенке» №3 (103)

Если посмотреть в III квартале, то уплаченные пенсионные взносы за квартал не превышают 50% от рассчитанного налога за квартал (сумма налога 6162 рубля, сумма взносов – 3001 рубль), однако нарастающим итогом открывается совершенно иная картина: пенсионные взносы (9002 руб.) нарастающим итогом превышают 50% лимит налога (7129 руб.), рассчитанного нарастающим итогом (14 258 рублей). Но поскольку расчет производится нарастающим итогом, то в декларации мы указываем 7129 руб. – сумму налога нарастающим итогом, за минусом уплаченных взносов за 9 месяцев с учетом 50% лимита. Из-за того, что каждый квартал мы рассчитываем новый лимит вычетов (нарастающим итогом), сумма налога у нас не сойдется, как если бы мы рассчитывали просто налог поквартально и вычитали уплаченные взносы поквартально. Если сложить значения по столбцу 8, то мы получим 8353 рубля, а не 8272 рубля. Разница составляет 81 рубль. Эта разница возникла при расчете налога в III квартале, потому что мы из рассчитанного налога за квартал вычли немного больше пенсионных взносов, как если бы расчет производился отдельно за каждый квартал. Касаемо нашего примера: 6162 руб. – 3001 руб. = 3161 рубль. А при расчете нарастающим итогом эта сумма меньше на 81 рубль – 3081 рубль.
Теперь производим несложный расчет, состоящий из вычитания значения суммы исчисленного налога в строке 260 (метка «К») с предыдущей по порядку заполнения страницы 003 декларации (со штрих-кодом «03008034») и суммы, прописанной в строке 280 листа 003 (при условии, что она не превышает половину исчисленного налога), а также значения в строке 050 (метка «И») как значение ранее уплаченного авансового платежа по налогу за 9 месяцев.
Конкретно: 16546 – 8272 – 7129 = 1145. Именно одна эта строка – 060 рассчитывается нарастающим итогом, но сумма налога за IV квартал указывается к доплате или к возмещению.
Итак, по коду строки 060 (метка «К») указывается сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период (с учетом суммы авансового платежа, исчисленного и уплаченного за девять месяцев). Эту сумму следует начинать прописывать с левого поля строки 060, а затем поставить прочерки («1145 – – – – – -»).
В строках 070 (метка «Л»), 080 (метка «М»), 090 (метка «Н») проставляем прочерки, поскольку они предназначены для заполнения деклараций с иными условиями. Если бы сумма рассчитанного нарастающим итогом за год была меньше суммы начисленных авансовых платежей по строке 050, то у нас могла бы получиться отрицательная разница, и тогда бы мы в этой строке поставили сумму налога к уменьшению. То есть налог за первые три квартала превысил сумму налога, рассчитанную нарастающим итогом. Эта ситуация может возникнуть тогда, когда, например, в IV квартале был несущественный доход, а пенсионные взносы мы заплатили за весь год (12 003 руб.) в декабре. Относительно нашего примера: в строке 030 стояла бы цифра 5708, в строке 040 – 8096, в строке 050 – 14258. А суммарный расчет в разделе 2 полностью совпадал бы. Тогда бы по строке 060 мы бы поставили прочерк, а по строке 070 – сумму налога к уменьшению, а именно – 5986 (14258 – 8272). В итоге все равно получается сумма рассчитанного налога к уплате за год. Вот так много вариантов возникает исходя из конкретной ситуации.
Строка 070 заполняется также теми налогоплательщиками, кто применяет ставку налога 15% и у кого за год к уплате получается минимальный налог, то есть сумма налога, рассчитанная в обыкновенном режиме, меньше 1% от выручки. Об этом читайте в той части, которая посвящена «упрощенцам», платящим налог по ставке 15%.

Заполнение декларации для ставки 15%

Технология заполнения раздела 2
Фактически отличие в правилах составления декларации для ставки 6% и ставки 15% нет. Но мы приведем пример. При этом на странице 27 мы разместим раздел 2 и раздел 1 для декларации по ставке 15%.
Предлагаем заполнять декларацию на основании примера.
Предприниматель получил доход за 2010 год в размере 275 762 рублей.
Сумма расходов за год составила 145632 руб. При этом сумма пенсионных взносов уже входит в эту сумму затрат.
Представим доходы и расходы в течение года в табличке на этой странице.
Уплаченные пенсионные взносы за год составили 12 003 рубля.

Как заполнить декларацию по «упрощенке» №3 (103)

Для варианта 15-процентной «упрощенки» в рассматриваемом листе декларации заполняем все строки (при необходимости), кроме последней – «280» (ячейка с меткой «М»). Для устранения путаницы и возможных ошибок в заполнении условимся сразу проставить прочерки в этой строке.
Итак, по коду строки 201 (метка «Г») прописывается ставка налога, в размере 15%, конкретно «15. –».
По коду строки 210 (метка «Д») указывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период (за год). Данные берутся из соответствующего раздела книги доходов и расходов налогоплательщика (в нашем примере «275762»).
По коду строки 220 (метка «Е») указывается сумма полученных налогоплательщиком расходов за налоговый период (за год). Данные берутся из соответствующего раздела книги доходов и расходов налогоплательщика (в нашем примере «145632»).
Строка 230 (метка «Ж») заполняется налогоплательщиками, которые получили убыток в прошлом году. Они имеют право без ограничений уменьшить налоговую базу за текущий налоговый период. Именно для этого и нужна эта ячейка. Она принимает участие в расчете налоговой базы за отчетный год. В нашем примере мы ставим прочерк.
Далее в строке с кодом строки 240 (метка «З») указывается налоговая база для исчисления налога за налоговый период. Чтобы ее рассчитать необходимо из ячейки с меткой «Д» вычесть значения в ячейке с меткой «Е» и «Ж». В нашем примере это значение будет равно 130130 (275762 – 145632). Если разница между этими значениями в этих ячейках будет отрицательной, значит, в этом налоговом периоде у нас убыток и его сумму мы отражаем в строке 250 (метка «И»). Поскольку в нашем примере предприниматель не получил убытка, в этой ячейке мы ставим прочерк.
По коду строки 260 (метка «К») указываем сумму налога, исчисленную как произведение налоговой базы и ставки налога (15%). Вписываем «19520», поскольку по правилам округления сумма «19519,5» округляется в большую сторону (130130 х 15%).
Следующая строка 270 (ячейка с меткой «Л») предназначена для расчета минимального налога. Он равен 1% от суммы доходов, указанных в строке 210. В нашем примере минимальный налог равен 2758 (275762 х 1%). Напомним, что если рассчитанный в обыкновенном порядке налог (в том числе и в случае получения убытка), меньше чем минимальный налог 1% от выручки, то платится минимальный налог. При этом платеж осуществляется на другой КБК (18210501030011000110 за 2010 год).
Итак, мы должны сравнить строки 270 и 260. Если строка 270 больше, то мы должны заплатить минимальный налог, а рассчитанный налог за три квартала поставить к уменьшению в полном объеме. А если наоборот, строка 260 больше, то мы просто доплачиваем налог за 4 квартал. В нашем примере рассчитанный в обыкновенном порядке налог больше минимального, поэтому мы в штатном режиме перечисляем налог.
Эта ситуация отражается в разделе 1 декларации.

Технология заполнения раздела 2
В верхней части данного листа вписываем ИНН и КПП налогоплательщика. Затем в поле, обозначаемом порядковый номер (с меткой «В»), вписываем порядковый номер листа «002».
Далее в строке с кодом «001» (метка «Г») вписываем «2», поскольку именно этой цифрой в Минфине РФ закодировали рассматриваемый 15-процентный подрежим «упрощенки».
По коду строки 010 (метка «Д») указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). В нашем примере «61401000000». По коду строки 020 (метка «Е») указывается код в соответствии с бюджетной классификацией, по которому подлежит зачислить сумму налога. В нашем примере это «18210501022011000110». Уместно напомнить, что и авансовые платежи за квартал, полугодие и 9 месяцев должны производиться по указанному КБК.
С 2009 года предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать авансовые платежи (налог за квартал) до 25 апреля (за I квартал) до 25 июля (за II квартал) и до 25 октября (за III квартал). А подавать декларацию они должны один раз в год, а именно: до 31 марта – организации, и до 30 апреля следующего года – предприниматели. Сумму годового налога они должны уплачивать по срокам подачи годовой декларации. В этот же срок налогоплательщики обязаны заверить книгу доходов и расходов в налоговой инспекции, если они вели ее в электронной форме.
Для того чтобы правильно заполнить декларацию, необходимо вспомнить, как вы бы это делали, если бы заполняли декларации поквартально. Именно так и построен раздел 1.
По коду строки 030 (метка «Ж») указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за I квартал. Здесь мы укажем сумму – 8510 рубля.
По коду строки 040 (метка «З») указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за полугодие с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за I квартал. Поскольку налог исчисляется нарастающим итогом, то указываем здесь сумму налога за полугодие, а не за II квартал. Применительно к нашей ситуации это будет 6350 рублей. Как вы видите, эта сумма меньше суммы налога за I квартал 2010 года. Значит, ничего доплачивать за II квартал не надо было. Наоборот, у нас возникла небольшая переплата в размере 2160 рублей. Эту сумму мы будем «держат в уме» для того, чтобы меньше заплатить налогов за III квартал.
По коду строки 050 (метка «И») указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за девять месяцев с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за полугодие. Повторимся еще раз, что поскольку налог исчисляется нарастающим итогом, то при составлении декларации за 9 месяцев мы бы указали сумму налога нарастающим итогом за 9 месяцев. В нашем примере – 18044 рублей. По идее, разницу между суммами 18044 и 6350 необходимо заплатить в бюджет (11694 руб.). Но мы помним, что у нас есть переплата в размере 2160 рублей. И реально мы заплатим 9534 руб. Итак, в ячейке с меткой «И» мы ставим число 18044.
Теперь производим несложный расчет, состоящий из вычитания значения суммы исчисленного налога в строке 260 раздела 2 (метка «К») с предыдущей по порядку заполнения страницы 003 декларации (со штрих-кодом «03008034») и суммы, прописанной в строке 050 листа 002 – значение ранее уплаченного авансового платежа по налогу за 9 месяцев.
Конкретно: 19520 – 18044 = 1476. Именно одна эта строка – 060 рассчитывается нарастающим итогом, но сумма налога за IV квартал указывается к доплате или к возмещению.
Итак, по коду строки 060 (метка «К») указывается сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период (с учетом суммы авансового платежа, исчисленного и уплаченного за девять месяцев). Эту сумму следует начинать прописывать с левого поля строки 060, а затем поставить прочерки («1476 – – – – – -»).
В строках 070 (метка «Л»), 080 (метка «М»), 090 (метка «Н») проставляем прочерки, поскольку они предназначены для заполнения деклараций с иными условиями. Если бы сумма рассчитанного нарастающим итогом за год была меньше суммы начисленных авансовых платежей по строке 050, то у нас могла бы получиться отрицательная разница, и тогда бы мы в этой строке поставили сумму налога к уменьшению. То есть налог за первые три квартала превысил сумму налога, рассчитанную нарастающим итогом. Эта ситуация может возникнуть тогда, когда, например, в IV квартале был несущественный доход, а расходы достаточно существенными. Относительно нашего примера: в строке 030 стояла бы цифра 8510, в строке 040 – 6350, в строке 050 – 18044. А в строке 260 (налог нарастающим итогом за год) был бы 15673. Тогда бы по строке 060 мы бы поставили прочерк, а по строке 070 – сумму налога к уменьшению, а именно – 2371 (18044 – 15673). В итоге все равно получается сумма рассчитанного налога к уплате за год. Вот так много вариантов возникает исходя из конкретной ситуации.
Строка 070 заполняется также теми налогоплательщиками, кто применяет ставку налога 15% и у кого за год к уплате минимальный налог, то есть сумма налога, рассчитанная в обыкновенном режиме, меньше 1% от выручки. В этой ситуации мы просто обязаны заплатить минимальный налог. Для этого и существуют строки 080 – код бюджетной классификации по минимальному налогу, и 090, где указывается собственно сумма минимального налога, которую рассчитать надо так: значение строки 210 раздела 2 декларации умножается на 0,01. Эта сумма в разделе 2 отражается по строке 270. Итак, если у вас к уплате минимальный налог, то налог, рассчитанный в обыкновенном порядке ((доход – расходы) х 15%) за 9 месяцев необходимо поставить к уменьшению в строку 070.
Если бы по итогам периода у нас был к уплате минимальный налог, то тогда число 18044 мы бы поставили в строку 070, а по строке 090 указали бы сумму минимального налога за год (при этом в строке 080 указали бы специальный для минимального налога КБК). Таким образом, мы бы «обнулили» начисления по КБК по ставке 15%, и произвели начисления по КБК «минимальный налог». А сумма 18044 числилась бы у вас на лицевом счете как переплата.

Резюме
В принципе, около каждой строки есть подсказки, с помощью которых вы сможете заполнить декларацию. Следуйте лишь математической логике.
Не забудьте проверить наличие вашей подписи, даты и оттиска печати на каждой странице декларации.
О. Скворцов

Как заполнить декларацию по «упрощенке» №3 (103)

Как заполнить декларацию по «упрощенке» №3 (103)

Как заполнить декларацию по «упрощенке» №3 (103)

Как заполнить декларацию по «упрощенке» №3 (103)

Как заполнить декларацию по «упрощенке» №3 (103)

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Комментарии к статье - Как заполнить декларацию по «упрощенке» №3 (103)

Добавить комментарий

Top