Краткий налоговый курс для начинающих

Основа любого бизнеса – деньги, сотрудники, помещение и оборудование. Определение системы налогообложения – одна из проблем, которую нужно решить будущему бизнесмену. При определенных условиях можно выбрать наиболее дешевый режим налогообложения. Конечно, может, не для всех налоги являются одной из существенных статей расходов, но всем рекомендуем: прежде чем начать работать, посоветуйтесь с профессионалами, иногда очень многих налоговых расходов можно избежать!

В прошлом номере мы рассказали о том, как зарегистрироваться, а в этом рассмотрим информацию о том, как платить налоги. Мало зарегистрироваться – надо с умом это сделать, чтобы не было мучительно больно и голодно (из разряда «заплати налоги и спи спокойно»).

Сначала о главном: в нашем государстве существует несколько систем налогообложения. Три из них наиболее часто используются и у всех на слуху: это классическая (традиционная, общепринятая), упрощенная и патентная. Существуют и другие налоги, перечнем которых мы не будем вас загружать. Отметим, что есть еще единый сельскохозяйственный налог, но это специфическая система налогообложения, и перейти на нее можно только в том случае, если вы решите производить сельскохозяйственную продукцию. Причем доходы от реализации сельскохозяйственной продукции не менее 70% в общей сумме доходов.

Итак, начнем с того, что изначально существует основная система налогообложения – классическая. «Патент» и «упрощенка» являются специальными налоговыми режимами. Перейти на них можно лишь при соблюдении некоторых условий. При регистрации все предприниматели и организации находятся на общепринятой системе налогообложения. На этом режиме налогообложения достаточно большая налоговая нагрузка (порядка 30% от прибыли), большинство крупных предприятий работают по этой системе налогообложения. Однако в некоторых ситуациях и малый бизнес может использовать эту систему, несмотря на то, что она самая «дорогая» с точки зрения налогов и самая контролируемая налоговыми органами. Причинами использования этой системы могут быть то, что нашим клиентам нужен «наш» НДС либо мы не подходим под те параметры, которыми ограничивают применение более льготных режимов налогообложения – специальных налоговых режимов. А к ним относят: упрощенную систему налогообложения («упрощенку»), патентную систему налогообложения («патент»), единый сельскохозяйственный налог («сельхозналог»).

Каждая из этих систем существенно отличается друг от друга по срокам уплаты, по отчетности, по тому, кто может ее применять. Но есть и объединяющий фактор: все налоги, которые уплачиваются при общепринятой системе налогообложения объединяются одним – единым налогом.

Чтобы перейти на эти режимы, необходимо соответствовать определенным критериям и в определенный срок написать соответствующие заявления о переходе на выбранный специальный режим. Ведь его применение – это ваш выбор. Правила перехода на эти режимы отличаются и сроки уплаты налога, а также подачи отчетности тоже.

Дальше мы коротко рассмотрим различные системы налогообложения и в том числе ограничения по применению, особенности, а также порядок перехода.

Ведь при регистрации все налогоплательщики находятся на общепринятной системе налогообложения с НДС, а значит, если мы хотим перейти на более льготную систему, то нам необходимо подать специальное заявление. Использование всех систем налогообложения является вашим правом. Вы выбираете наиболее выгодную для вас.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Этот специальный налоговый режим действует параллельно с классической системой налогообложения по всем остальным видам деятельности, на которые вы можете получить патент. Причем, если предприниматель занимается и теми и другими видами деятельности, то он может платить налог и по «упрощенке», и по «патенту».

Суть этого налогового режима заключается в том, что достаточно большие налоги по ОСН заменяются единым налогом, который значительно меньше и у налогоплательщика меньше обязанностей по расчету налогов. Ведь рассчитывать нужно один вместо двух (НДС и налог на прибыль). При этом налог рассчитывается от доходов (оборотов) либо от доходов, уменьшенных на величину расходов (прибыли). Перейти на этот специальный налоговый режим можно по вашему заявлению. То есть, вы сами должны выбрать, как платить налоги – по «классической» системе или же по упрощенной.

Основные отличия «упрощенки»:

  1. Отсутствие налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, налога на имущество предпринимателя (за исключением отдельных видов недвижимого имущества);
  2. Включение в расходы в момент ввода в эксплуатацию стоимости основных средств (при условии, что они оплачены);
  3. Упрощенный порядок расчета налога;
  4. Упрощенный порядок ведения книги доходов и расходов.

У «упрощенки» есть и преимущества, и недостатки. Самым главным недостатком, на наш взгляд, является ограничение по объему выручки – 200 млн рублей в год и ограничение в применении определенными видами бизнеса (производство подакцизных товаров, банковская, страховая деятельность, наличие филиалов, игорный бизнес), количество работников – 130 человек, остаточная стоимость основных средств – 150 млн руб.

У упрощенной системы налогообложения есть два варианта использования (две ставки). Первая – 6% от доходов (выручки, или «оборотов»). То есть, средства, которые вы получили от покупателей либо клиентов, облагаются 6%.

Рассчитанный налог также можно уменьшить на уплаченные страховые взносы. Причем уменьшить их можно практически до нуля, если у вас нет наемных работников. Важно вовремя платить взносы в Пенсионный фонд. Заплатил в течение квартала – уменьшил налог. ИП могут уменьшить налог на уплаченные взносы до нуля, если у них нет наемных работников. Если работники есть, но можно уменьшить налог только на суммы взносов от заработной платы наемных работников и то, только на 50% от суммы рассчитанного единого налога. То же самое касается и организаций. Они могут уменьшать свой налог на сумму взносов от заработной платы наемных работников не более чем на 50% от суммы рассчитанного налога.

Преимуществом этой системы (по ставке 6%) является  отсутствие учета расходов бизнеса. Как говорится, что получил, с того и заплатил. Выбирать этот вид «упрощенки» желательно, если рентабельность вашего бизнеса составляет более 40%.

Второй вид «упрощенки» – уплата налога 15% с разницы между доходами и расходами. Но здесь уже появляется множество ограничений – список расходов закрытый (т.е. четко ограничен) и уплата минимального налога. Минимальный налог платится один раз в год в том случае, если рассчитанный в обыкновенном порядке налог будет меньше 1% от выручки (это и есть минимальный налог).

Отличительной особенностью именной этого вида «упрощенки» является включение в расходы сразу всей стоимости основного средства (оплаченного и введенного в эксплуатацию). Еще одной особенностью является – ограниченный список расходов. Полный перечень расходов смотрите Налоговом кодексе.

Переход на УСН
Перейти на «упрощенку» можно в двух случаях – при подаче заявления в течение 30 дней с момента регистрации индивидуального предпринимателя (организации), либо до 31 декабря года, предшествующего переходу. В первом случае с момента своей регистрации предприниматель или ООО уже будет работать на упрощенной системе налогообложения, а во втором случае с 1 января следующего года. При этом необходимо сразу выбрать объект налогообложения, и соответствующую ставку, т.к. в дальнейшем ее поменять в течение года нельзя. Так что выбор ставки является достаточно ответственным решением. Поменять ее можно только спустя год, проработав на выбранном режиме и только потом подав заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения сменить объект. Но и отказаться от применения этого спецрежима можно тоже только 1 раз в год – до 15 января, написав соответствующее заявление.

Налоговым периодом по налогу является календарный год, и отчетным периодом является год. А значит, декларацию необходимо подавать один раз в год. Годовая декларация сдается до 31 марта организациями и до 30 апреля предпринимателями. Уплачивается налог ежеквартально – до 25 апреля за 1-й квартал, до 25 июля за 2-й квартал, до 25 октября за 3-й квартал и за год – по срокам подачи декларации (31 марта и 30 апреля для организаций и предпринимателей соответственно). При этом КБК по различным ставкам отличается.

По этому режиму необходимо вести книгу доходов и расходов, для которой есть специальный бланк.

Вообще, хотя этот специальный режим и называется «упрощенный», он имеет множество подводных камней и нюансов. Каждому специальному режиму посвящено достаточно много книг, поэтому в этой статье мы постарались дать вам общее представление об этих специальных налоговых режимах.

Коротко об упрощенной системе налогообложения

Кто может применять
Могут применять только субъекты малого бизнеса, численность которых менее 150 человек, обороты которого не более 200 млн рублей в год, стоимость основных средств не превышает 100 млн рублей, доля в ООО других юридических лиц не превышает 25%. Есть ограничения по видам деятельности.

Порядок расчета
Налог платится по итогам реальной деятельности. Есть доход – есть налог. Нет дохода – нет налога.
Два варианта:
– обороты х 6% = сумма налога минус страховые взносы;
– обороты минус расходы (четкий ограниченный список). Результат умножаем на ставку 15%.

Порядок перехода на систему налогообложения
Переход добровольный – заявление о переходе в течение 30 дней с момента регистрации, либо до 31 декабря текущего года. В последнем случае переход осуществляется с 1 января следующего года. Перейти на иную систему налогообложения, либо сменить ставку (например, с 6% на 15%) можно только один раз в год с начала календарного года, написав заранее соответствующее заявление.

Сроки отчетности и уплаты налога по упрощенной системе налогообложения

Налоговый период Срок отчетности Срок уплаты
1-й квартал Нет 25 апреля
2-й квартал Нет 25 июля
3-й квартал Нет 25 октября
4-й квартал 30 апреля – индивидуальные предприниматели

31 марта – организации

30 апреля – индивидуальные предприниматели

31 марта – организации

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Патентная система налогообложения может применяться только индивидуальными предпринимателями. Юридические лица применять ее не могут!

Она похожа на УСН тем, что заменяет уплату практически всех налогов. Однако расчет налога при патентной системе налогообложения другой – не исходя из конкретных доходов и расходов предпринимателя, а сумму налога за нас как бы «придумали» законодатели. Его необходимо покупать один раз в год, никаких деклараций подавать не надо (надо будет, если только у вас будут наемные работники).

На патент могут перейти предприниматели, занимающиеся одним из 80 видов деятельности, указанных в законе. При этом предприниматель имеет право нанимать работников в количестве до 15 человек. Сумма патента достаточно не велика. Ее необходимо заплатить двумя частями – 1/3 при переходе (в течение 90 дней с момента начала действия патента) и 2/3 по окончании (до конца действия патента).

Необходимо вести книгу учета доходов, для того, чтобы предприниматель не «перевалил» планку в 60 млн рублей в доходах. Но к сожалению виды деятельности, по которым мы можем перейти на патент таковы, что до этой планки многим предпринимателям далеко. Итак, мы платим 1/3 патента в течение 90 дней с момента начала действия патента, 2/3 до конца действия патента, ведем книгу доходов и больше ничего! Сколько на самом деле я заработал, никого не волнует.

Сумма патента зависит от количества месяцев, за который вы покупаете патент. Расчет производится пропорционально исходя из стоимости патента за год.

Сумма патента уменьшается на страховые взносы, который платит предприниматель «за себя» до нуля и на 50%, если он использует наемный труд.

Перейти на патент можно только по тем видам деятельности, которые указаны в законе, а также написав заявление за 10 рабочих дней до даты получения патента. При этом патент можно получить, с любого числа месяца но до конца календарного года.

Никакой отчетности по патентной системе налогообложения подавать не нужно.

Эта система налогообложения так прекрасна, что некоторые предприниматели даже расслабляются и забывают, что вообще надо что-то делать. Были и такие случаи, что предприниматели просто забывали перейти на новый год, то есть продлить патент.

Коротко о патентной системе налогообложения

Кто может применять
Могут применять только индивидуальные предприниматели, численность которых менее 15 человек, обороты которого не более 60 млн. рублей в год, строго по определенным видам деятельности, прописанным в законе

Порядок расчета
Налог фиксированный, зависит от того, какой придумали законодатели региона. Не зависит от реальной суммы дохода. Сумма налога уплачивается «вперед». То есть до того, как вы фактически получили какой-то финансовый результат.

Расчет налога:
Сумма гипотетического дохода х 6% минус страховые взносы.

Порядок перехода на систему налогообложения
Переход добровольный – заявление о переходе за 10 рабочих дней с момента желаемого перехода. Срок патента может быть от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года.

Сроки отчетности и уплаты налога по патентной системе налогообложения

Налоговый период Срок отчетности Срок уплаты
Патент на срок менее 6 месяцев Нет* Полная стоимость не позднее окончания срока действия патента
Патент на 6-12 месяцев Нет* 1/3 до в течение 90 дней, 2/3 не позднее окончания срока действия патента

* Отчетности нет по доходам предпринимателя. Если у вас есть наемные работники, то отчетность необходимо представлять по доходам наемных работников (от заработной платы).

ОБЩЕПРИНЯТАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Если предприниматель работает на классической (общепринятой) системе налогообложения, то он уплачивает следующие налоги:
– налог на добавленную стоимость (НДС);
– налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13%.

Налог на  добавленную стоимость
НДС является косвенным налогом (сумма зависит от каждой сделки). На данный момент этот налог контролируется налоговыми органами больше всего в автоматическом режиме. Отчет подается 1 раз в квартал до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Ставка налога 20% или льготная – 10% для детских и медицинских товаров, а также продуктов питания, книг. Обложение товара налогом по той или иной ставке зависит от конкретного вида товара – ее размер указан в статье 164 НК РФ. Кроме того, если совокупная выручка в течение 3 месяцев подряд не превысит 2 млн руб., то предприниматель освобождается от уплаты этого налога при подаче определенного пакета документов и заявления на календарный год.

Налоговой базой по налогу является реализация товаров, оказание услуг. При этом предусмотрены вычеты в размере налога, уплаченного вашим поставщикам (при оплате оказанных ими услуг, поставленных товаров) при четком соблюдении следующих условий:

  1. Товар (услуга) получен (обязательно наличие накладной или акта приема-передачи либо акта о выполненной работе).
  2. Товар (услуга) приобретен для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
  3. Имеется счет-фактура и в ней выделен НДС.

Есть особенности по сдаче отчета в налоговую инспекцию. Отчет можно сдать только по ТКС (по телекоммуникационным каналам связи или сети Интернет). Это связано с тем, что налог косвенный и зависит от того, какие документы представили ваши поставщики в налоговую инспекцию. Сдавая отчет в электронном виде, налоговые органы упростили контроль за декларациями по НДС. Так как сведения о покупках и продажах сводятся в единую базу и счета-фактуры продавца должны совпасть со счетами-фактурами покупателя. Сбор сведений достигается путем добавления в декларацию сведений из книги покупок и продаж.

Коротко о налоге на добавленную стоимость

Кто может применять
Все предприниматели и организации, не освободившиеся от использования НДС (ст.145 НК РФ) и не перешедшие на специальные налоговые режимы.

Порядок расчета
Налог косвенный. Зависит от того, кому и какие документы вы выписывали в течение квартала

Расчет налога:
Сумма НДС в выставленных клиенту документах – сумма НДС в полученных от поставщиков документов.

Порядок перехода на систему налогообложения
Изначально все предприниматели и организации уплачивают этот налог, если не освободились от его использования на основании добровольных заявлений. Других заявлений писать нет необходимости.

Сроки отчетности и уплаты НДС

Налоговый период Срок отчетности Срок уплаты
1-й квартал 25 апреля 25 апреля
2-й квартал 25 июля 25 июля
3-й квартал 25 октября 25 октября
4-й квартал 25 января 25 января

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ / НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Суть налога – с разницы между доходами и расходами платится налог по установленной ставке. Ставка налога на прибыль (для организаций) – 20%, а налога на доходы физических лиц (для предпринимателей) меньше – 13%. Однако, если для организаций весь расчет происходит «по начислению», то есть исходя из выписанных документов и факта оказание услуг, поставки товаров, то у предпринимателей всё происходит «по оплате».

Налоговой базой по налогу являются доходы, уменьшенные на величину экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов. Все они отражаются в книге доходов и расходов для индивидуального предпринимателя или в регистрах налогового учета по налогу на прибыль. Самый главный принцип заполнения этой книги, который должен быть соблюден – в расходы мы сможем поставить только тот товар, который уже реализовали.

По классической системе налогообложения, если предприниматель в текущем году получает убыток, то НДФЛ он платить не будет, но и убыток не переносится на следующий налоговый период, в отличие от организаций и предпринимателей, работающих на «упрощенке» (убыток, полученный по «упрощенке», можно перенести на следующие годы в течение 10 лет). Убыток по налогу на прибыль организации также можно переносить в течение 10 лет.

Декларация, которую должны сдать предприниматели-«классики» – декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, сдается не только индивидуальными предпринимателями, но и просто физическими лицами в определенных случаях (при продаже имущества, при пользовании налоговыми вычетами при покупке квартиры, оплате обучения, лечения, при получении выигрышей).

Налог на доходы физических лиц платится до 15 июля года, следующего за отчетным. По нему предусмотрены авансовые платежи. Ежеквартально до 25-го числа сам предприниматель рассчитывает налог и платит его в бюджет.

Конечная сумма налога подлежит уплате до 15 июля года, следующего за отчетным на основании декларации, представленной до 30 апреля.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц складывается из разницы между полученными доходами и расходами, связанными с получением дохода (так называемый профессиональный вычет). Полученную сумму предприниматель также имеет право уменьшить на стандартные, социальные, имущественные вычеты, как и все граждане, которые платят НДФЛ.

Стандартные вычеты представляют собой вычет в размере 1400 руб. в месяц на каждого несовершеннолетнего ребенка (либо ребенка до 24 лет, обучающегося очно). Одинокому родителю вычет предоставляется в двойном размере – 2800 руб. на каждого ребенка в месяц. А на третьего ребенка предоставляется вычет в размере 3000 рублей. Эти вычеты предоставляются до тех пор, пока общая сумма дохода нарастающим итогом не превысит 350 тыс. рублей.

Есть еще вычеты «на себя», действующие для определенной категории лиц – 3000 руб. и 500 руб. в месяц. Для этих категорий нет ограничений по размеру доходов.

Социальные вычеты представляют собой вычеты на обучение самого предпринимателя (до 120 тыс. руб.), его ребенка (обучающегося очно) в размере до 50 тыс. руб. в год, на лечение и приобретение дорогостоящих медикаментов (также не более 120 тыс. руб. в год), на суммы уплаченных добровольных взносов в негосударственный пенсионный фонд, а также суммы, перечисленные на благотворительные цели (не более 25% общей суммы дохода).

Имущественный вычет предоставляется при покупке или строительстве жилья. Вычет не может быть больше 2 млн руб. и предоставляется до тех пор, пока полностью не будет погашен. Подробнее об этих видов вычетов, а также информацию о том, как вернуть 13% при покупке жилья, оплате лечения и обучения, читайте в статьях Возвращаем деньги, потраченные на лечение и обучение, Как вернуть 13% от покупки квартиры, оплате обучения или леченияКак вернуть 13% при покупке квадратных метров.

Профессиональные вычеты – а проще говоря, уменьшение доходов на расходы – предоставляются предпринимателям, адвокатам и прочим налогоплательщикам, осуществляющим частную практику (к примеру, создание предметов изобразительного искусства, выполнение договоров гражданско-правового характера). Вычет предоставляется в сумме произведенных расходов, направленных на получение дохода. Если вы не можете подтвердить свои расходы, то вы имеете право воспользоваться стандартным профессиональным вычетом в размере 20% от доходов, написав соответствующее заявление. Для предпринимателя все расходы делятся на группы: материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация основных средств и прочие расходы. При этом все расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

У организаций налог на доходы физических лиц заменен на налог на прибыль. Расчет его такой же, как и по НДФЛ – доходы минус расходы. Итог умножается на ставку 20%. Список расходов четко поименован в специальных статьях в 25 главе Налогового кодекса «Налог на прибыль».

Налог платится по тем же срокам, что и подается декларация – до 28-го числа ежеквартально. Для подачи годовой декларации дается дополнительное время – она подается до 28 марта следующего года.

Коротко о налоги на доходы физлиц, налоге на прибыль

Кто может применять
Все предприниматели и организации, не перешедшие на специальные налоговые режимы.

Порядок расчета
Налог зависит от реального дохода и осуществленных расходов

Расчет налога для ИП:
Доходы за минусом осуществленных расходов, умноженных на ставку – 13%

Расчет налога для ООО:
Доходы за минусом осуществленных расходов, умноженных на ставку – 20%

Порядок перехода на систему налогообложения
Изначально все предприниматели и организации уплачивают этот налог, если не освободились от его использования на основании добровольных заявлений. Других заявлений писать нет необходимости.

Сроки отчетности и уплаты налога на доходы физических лиц

Налоговый период Срок отчетности Срок уплаты
Год 30 апреля 15 июля
Авансовые платежи за текущий год 25 апреля, 25 июля, 25 октября

Сроки отчетности и уплаты налога на прибыль

Налоговый период Срок отчетности Срок уплаты
1-й квартал 28 апреля 28 апреля
2-й квартал 28 июля 28 июля
3-й квартал 28 октября 28 октября
4-й квартал 28 марта 28 марта

ПРОЧИЕ НАЛОГИ
Также если предприниматель или организация обладает недвижимым имуществом, то ему придется платить налог на имущество. Ставки налога зависят от местного законодательства, но варьируются от 0,1% до 1,5% от кадастровой стоимости имущества. Предприниматели работающие на «патенте» или «упрощенке», а также ООО, работающие на «упрощенки» освобождены от уплаты этого налога, правда, только в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, облагаемой этими налогами. С 2015 года по недвижимому имуществу, попавшему в определенный перечень, такие предприниматели все равно платят налог.

Не стоит забывать и о транспортном налоге. Его, в отличие от налога на имущество, платят все предприниматели без исключения. Кстати, и по тому, и по другому налогу декларации сдавать не надо. Вам, как физическому лицу, пришлют налоговое уведомление, в котором указаны сроки и сумма налога. А организации подают только годовые декларации по налогу на имущество.

***

В этой статье мы затронули только налоги, которые платят предприниматели и ООО без применения наемного труда. А вот налоги от заработной платы тоже составляют существенную часть расходов предпринимателя. Но нагружать вас подобной информацией в этой статье совсем не имеет смысла – и так информации очень много.

Вы можете обратиться в Областную налоговую консультацию по телефону (4912) 720-700, специалисты вам всё расскажут. А также можете найти информацию на этом же сайте. Пускать на самотек этот вопрос мы вам не рекомендуем, т.к. штрафные санкции очень велики!

По каждой системе налогообложения своя отчетность. В каждом номере на стр. 31 мы публикуем график отчетности на ближайшие три месяца по всем системам налогообложения. Это называется у нас календарь предпринимателя. Ежегодно также мы выпускаем «годовой» календарь. Так что забыть о каких-либо отчетах, имея перед собой подсказку, сложно.

В статье «Стоит ли менять систему налогообложения со следующего года» вы увидите блок-схему – как же не запутаться и выбрать правильную и, главное, выгодную для вас систему уплаты налогов. После блок-схемы вы увидите таблицу – сравнительный анализ систем налогообложения.

Надежда Скворцова
директор ООО “Областная налоговая консультация”
главный редактор “Практической газеты для предпринимателя”

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Top