Налоговые и бухгалтерские изменения с 2015 года №1 (151) 2015

Перед вами обзор самых важных налоговых изменений, а также бухгалтерских поправок, которые начнут действовать с 2015 года.

Продлены сроки сдачи отчетности в фонды

Документ: Федеральный закон от
1 декабря 2014 г. №406-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

Сроки сдачи отчетности в фонды будут зависеть от ее формы. Так, срок сдачи отчетности в ФСС перенесут на 5 дней для бумажного расчета (20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом), и на 10 – для электронного (25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом).

В ПФР сроки продлят только для тех, кто отчитывается через Интернет. Электронный РСВ-1 можно будет сдавать до 20-го числа второго месяца, следующего за кварталом. Для бумажного расчета срок останется прежним – до 15-го числа.

 

Сдать декларацию по НДС можно на пять дней позже

Документ: Федеральный закон от
29 ноября 2014 г. №382-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

С 2015 года отчитываться по НДС можно будет на пять дней позже – не до 20-го, а до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Эти правила уже применимы к декларации за IV квартал. Крайний срок, когда ее надо представить – 26 января 2015 года, так как 25 января выпадает на воскресенье.

Платить налог надо не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Эти сроки могут переноситься с учетом выходных и праздничных дней

Кроме того, можно будет без опаски откладывать вычеты на следующие кварталы. В Налоговом кодексе РФ будет прямо прописано, что вычет возможен в течение трех лет после того, как товары были приняты на учет.

 

Определены выходные дни на 2015 год

Документ: постановление Правительства РФ от 27 августа 2014 г. №860

В правительстве уже определилась с переносом выходных дней в 2015 году. Так, с субботы, 3 января 2015 года, выходной перенесли на пятницу, 9 января. А с воскресенья, 4 января, – на понедельник, 4 мая. То есть в январе 2015 года работникам дают 11 дней отдыха. На работу надо выйти 12 января, в понедельник. Подробности на весь предстоящий год смотрите в Производственном календаре на странице 28.

 

Больше компаний обязаны сдавать электронную отчетность по взносам

Документ: Федеральный закон от
28 июня 2014 г. №188-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

С 1 января 2015 года вступят в силу много важных поправок по взносам. Во-первых, взносы при оплате не надо будет округлять до целых рублей. Во-вторых, больше компаний станут отчитываться по взносам через Интернет. Если сейчас электронные расчеты сдают компании со среднесписочной численностью работников свыше 50 человек, то с 1 января 2015 года лимит снижен до 25 человек. В-третьих, пенсионные взносы понадобится начислять на выплаты любым иностранным работникам, кроме высококвалифицированных.

 

Больше выходных пособий освобождено от взносов

Документ: Федеральный закон от
28 июня 2014 г. №188-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

От взносов освобождены любые выходные пособия в пределах трехкратного среднего заработка. А для работников Крайнего Севера –  шестикратного среднего заработка. Такое же правило действует и для взносов на травматизм. При этом не важно, платит компания пособие, предусмотренное трудовым законодательством (например, при сокращении штата), или отступные в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон.

 

Повышен тариф взносов для некоторых компаний, которые раньше не имели право на льготу

Документ: Федеральный Закон от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

Для сельхозпроизводителей, СМИ, а также компаний, в которых работают инвалиды, действует общий тариф – 30 процентов (ч. 2, 3.1 ст. 58 Закона №212-ФЗ).

В законе теперь сказано, что аптеки на ЕНВД вправе применять пониженные тарифы только в отношении работников, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ней (то есть фармацевтов, провизоров). С выплат всем остальным работникам взносы надо начислять по общему тарифу и с учетом новых лимитов (п.10 ч. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ).

Пониженные тарифы страховых взносов можно применять только в отношении работников, занятых в деятельности на патенте. С выплат другим сотрудникам взносы надо начислять по общему тарифу и с учетом новых лимитов (п.14 ч.1 ст. 58 Закона №212-ФЗ).

 

Увеличились размеры детских пособий

Документ: Федеральный Закон от
1 декабря 2014 года №384-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года.

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, составляет 543,67 рубля. Новый размер единовременного пособия при рождении ребенка – 14 497,80 рубля. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет рассчитывается так. Если ребенок у мамы первенец, то минимум – 2718,34 руб. за полный календарный месяц. Если ребенок второй, третий и т.д., то минимум равен 5436,67 руб. (ст. 4.2 Федерального закона от 19 мая 1995 г. №81-ФЗ).

 

Компании на \”упрощенке\” будут платить налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости недвижимости

Документ: Федеральный закон от
2 апреля 2014 г. №52-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

С 2015 года компании на \”упрощенке\” потеряют льготу, которая позволяет не платить налог на имущество. Однако коснется это только недвижимости, которая оценивается исходя из кадастровой стоимости. В основном, это торговая и офисная недвижимость. Отметим, что такие правила уже вступили в силу в отношении компаний на \”вмененке\”.

 

Отменен лимит в виде минимального потенциального годового дохода на патенте

Документ: Федеральный закон от
21 июля 2014 г. №244-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года.

Региональные власти, устанавливая в своем законе размеры потенциально возможного к получению дохода, не обязаны придерживаться минимального лимита.

Размер максимального дохода для конкретного вида деятельности может составлять не более 1 147 000 руб. (1 000 000 руб. х 1,147). Для отдельных видов бизнеса максимальный доход, как и прежде, может быть увеличен.

Власти региона вправе определить территорию действия патентов. Предприниматель может обратиться за получением патента и в другие ИФНС в пределах субъекта, если он планирует работать на подведомственных им территориях.

 

Отчитываться по НДС предстоит по новой форме

Документ: приказ ФНС от 29 октября 2014 г. №ММВ-7-3/558@

Вступает в силу: с отчетности за I квартал 2015 года

С 2015 года декларацию по НДС организации будут сдавать по новой форме. В обновленной декларации будет больше разделов. Компаниям теперь надо будет указывать сведения из книги покупок и книги продаж. А при посреднической деятельности – из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

 

Новая форма декларации по ЕНВД

Документ: Приказ ФНС России от
4 июля 2014 г. №ММВ-7-3/353@

Вступает в силу: с отчетности за I квартал 2015 года

Налоговики внесли изменения в форму декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения. Впервые отчитаться по новой форме компаниям на \”вмененке\” понадобится по итогам I квартала 2015 года. То есть не позднее 20 апреля 2015 года. Для взносов и пособий, которые уменьшают налог, отведена одна строка, а не три. Компании будут отражать в строке 020 раздела 3 общую сумму взносов и пособий с учетом лимита – 50 процентов от суммы исчисленного ЕНВД. Предприниматели, у которых нет наемных работников, в новой строке 030 раздела 3 будут отражать взносы за себя.

 

Новая декларация по \”упрощенке\”

Документ: приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. №ММВ-7-3/352

Вступает в силу: с отчетности за 2014 г.

Уже с отчетности за 2014 год \”упрощенцы\” будут отчитываться по новой форме. В отличие от предыдущей декларации, в ней есть подробный алгоритм расчета авансовых платежей. А еще появился новый раздел, который содержит отчет об использовании средств целевого назначения.

 

Изменилась декларация по ЕСХН

Документ: приказ ФНС от 28 июля 2014 г. №ММВ-7-3/384@

Вступает в силу: с отчетности за 2014 г.

Декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за 2014 год надо будет заполнять по новой форме. Вместе с формой декларации чиновники утвердили порядок заполнения декларации и ее новый электронный формат. Изменения в основном технические. Так, ячейки с ОКАТО заменили на поля с кодами ОКТМО.

 

МРОТ – 5965 рублей

Документ: Федеральный закон от
1 декабря 2014 г. №408-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

С 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда составит 5965 руб. в месяц. Это на 7,4 процента выше минималки, действующей в 2014 году, – 5554 рубля.

 

Изменилась декларация по транспортному налогу

Документ: Приказ ФНС России от
25 апреля 2014 г. №ММВ-7-11/254@.

Вступает в силу: с отчетности за 2014  г.

Впервые отчитаться по новой форме предстоит за 2014 год. То есть не позднее 2 февраля 2015 года, так как 31 января выпадает на субботу. В частности, собственникам автомобилей предстоит по-новому заполнить раздел 2 данного отчета. Это связано с изменениями в методике расчета организациями транспортного налога в отношении автомобилей стоимостью от 3 млн руб. и выше.

 

Нужно подтверждать факт приема электронных писем от налоговиков

Документ: Федеральный закон от 28 июня 2013 г. №134-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

У компаний, которые отчитываются электронно, появится новая обязанность. Они должны будут обеспечить прием электронных документов от ИФНС. А также подтвердить тот факт, что они получены. Это могут быть, к примеру, требования представить документы, уведомления о вызове в инспекцию и т.д. После того, как организация получит такое письмо, нужно будет отправить квитанцию о приеме документов по ТКС в течение шести рабочих дней.

 

У налоговиков появилось больше оснований для блокировки счета

Документ: Федеральный закон от 28 июня 2013 г. №134-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

Если компания опоздает со сдачей декларации больше чем на 10 дней, налоговики смогут заблокировать ее расчетный счет. Операции по счету приостановят и в том случае, если организация забудет отправить подтверждение о том, что получила электронные документы от налоговиков. Такие как требование о представлении документов или пояснений и уведомление с приглашением в ИФНС (см. комментарий выше). Декларация по НДС, сданная на бумаге, считается несданной.

 

В декларации по НДС нужно указывать данные книги покупок и продаж

Документ: Федеральный закон от 21 июля 2014 г. №238-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

В декларации потребуется приводить данные о счетах-фактурах, по которым компания начислила налог и заявила вычеты (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Это относится также к организациям на \”упрощенке\” и ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС. В результате инспекторы смогут сопоставлять показатели книги продаж и книги покупок поставщика и покупателя. Например, чтобы выявить вычеты НДС по сделкам с продавцами, которые не платят налоги в бюджет.

 

Большинству компаний и ИП не нужно вести журнал учета счетов-фактур

Документ: Федеральный закон от 21 июля 2014 г. №238-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

Вести журнал учета счетов-фактур надо будет только посредникам – комиссионерам и агентам, которые действуют от своего имени, а также компаниям, которые действуют по договору транспортной экспедиции, и застройщикам. Счета-фактуры на комиссионное вознаграждение регистрировать в журнале учета не придется (п. 3, 3.1 ст. 169 НК РФ).

 

Некоторые посредники будут включать в декларацию  сведения из журнала учета счетов-фактур

Документ: Федеральный закон от
21 июля 2014 г. №238-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

Посредники-плательщики НДС будут отражать в отчетности данные из журнала учета счетов-фактур. Это позволит налоговикам отслеживать, какие счета-фактуры выставил посредник при реализации или покупке товаров. Например, чтобы сравнить их с данными, которые отразил комитент.

 

Посредникам на спецрежиме нужно будет сдавать журнал учета счетов-фактур в электронной форме

Документ: Федеральный закон от
21 июля 2014 г. №238-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

Компаниям на \”упрощенке\” или ЕНВД, которые являются посредниками, потребуется передавать в налоговую инспекцию журнал учета счетов-фактур через Интернет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сведения из журнала учета инспекторы также смогут сопоставить с отчетностью комитентов.

 

Налоговики будут чаще запрашивать счета-фактуры и первичку

Документ: Федеральный закон от
21 июля 2014 г. №238-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

Инспекторы смогут затребовать счета-фактуры, первичку и другие документы (например, договоры), если выявят противоречия в декларации компании. Либо если данные декларации поставщика или журнала учета посредника не соответствуют отчетности покупателя или комитента. При этом инспекторы вправе будут запросить документы, если выявленные недочеты свидетельствуют о том, что компания занизила НДС или завысила сумму налога к возмещению.

 

Инспекторы могут проводить осмотр помещений компании даже при камеральной проверке

Документ: Федеральный закон от 21 июля 2014 г. №238-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

Налоговики смогут проводить осмотр помещений компании, если выявили несоответствия в отчетности или в декларации заявлена сумма налога к возмещению. Сейчас судьи считают, что налоговики в рамках камеральной проверки не вправе проводить осмотр территории и помещений компании, например складских (п. 24 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. №57). Но с 2015 года такое право инспекторов будет прописано в Налоговом кодексе РФ (п. 1 ст. 92).

 

Больше компаний будут отчитываться по НДС в электронной форме

Документ: Федеральный закон от 21 июля 2014 г. №238-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

Компании на \”упрощенке\” и ЕНВД, которые являются налоговыми агентами и посредниками, должны будут отчитываться по НДС в электронной форме. В том числе если компания на УСН удерживает налог при приобретении товаров у иностранной организации или арендует государственное или муниципальное имущество и является посредником, то декларацию по НДС нужно будет сдавать в инспекцию в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ).

 

В налоговом учете больше нет метода ЛИФО

Документ: Федеральный закон от
20 апреля 2014 г. №81-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

Сырье, материалы и товары можно будет списывать только по средней стоимости, стоимости единицы или методу ФИФО (п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Метод ЛИФО отменяют в связи с тем, что он уже давно не применяется в бухучете. Таким образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете останутся три одинаковых способа списания МПЗ.

 

Безвозмездно полученные материалы можно списать

Документ: Федеральный закон от
20 апреля 2014 г. №81-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

Бесплатные материально-производственные запасы компания включает в доходы по рыночной цене (п. 8 ст. 250 НК РФ). Однако списать МПЗ в расходы нельзя, так как в законе не установлен порядок формирования их стоимости. С 2015 года эта стоимость будет равна той сумме, которую компания учла в доходах при получении МПЗ (п. 2 ст. 254 НК РФ).

 

Имущество дешевле 40 000 руб. можно списать постепенно

Документ: Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. №81-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

В налоговом учете инструменты, инвентарь стоимостью 40 000 руб. и меньше вы относите на расходы при вводе в эксплуатацию. А в бухучете такое имущество в определенных ситуациях можно списывать постепенно. Например, если согласно учетной политике имущество со сроком использования более года независимо от стоимости относится к основным средствам. С 2015 года такой же порядок можно будет применять и при расчете налога на прибыль (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

 

Суммовые разницы стали курсовыми

Документ: Федеральный закон от
20 апреля 2014 г. №81-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

Суммовые разницы в налоговом учете будут называться курсовыми, как в законодательстве о бухучете. Рассчитывать их нужно по курсу Банка России или по курсу, установленному в договоре.

 

Убыток от продажи права требования можно списать единовременно

Документ: Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. №81-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

Если компания реализовала просроченную задолженность клиента другой организации, 50 процентов убытка от этой сделки можно было списать сразу, а остальную часть – через 45 дней после уступки долга. Такое правило действовало до 31.12.14 г. В 2015 году убыток можно будет учесть полностью на дату продажи долга (п. 2 ст. 279 НК РФ).

 

Появились конкретные штрафы за отсутствие трудового договора

Документ: Федеральный закон от
28 декабря 2013 г. №421-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

В КоАП РФ появится отдельная норма, в которой будут прописаны штрафы

за то, что работодатель не заключает трудовые договора с сотрудниками. Или же прикрывает их гражданско-правовыми. Для должностных лиц наказание составит от 10 000 до 20 000 руб., для ИП – от 5000 до 10 000 руб. и от 50 000 до 100 000 руб. для компаний. Если в будущем ситуация повторится, меры буду строже. Должностным лицам грозит дисквалификация до трех лет, предпринимателю – штраф до 40 000 руб., и для организаций – до 200 000 рублей.

 

Лимиты для взносов в ФСС и ПФР разные, а предельная база для ФОМС отменена

Документы: Федеральный закон от
1 декабря 2014 г. №406-ФЗ, постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. №1316

Вступают в силу: 1 января 2015 года

С 2015 года для страховых взносов в части ФОМС отменена предельная база. Таким образом, медицинские взносы по тарифу 5,1% надо будет отчислять со всех выплат работникам, независимо от их суммы. Также будут разные лимиты по взносам на социальное и пенсионное страхование. Так, предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС составит 670 000 рублей. База для начисления взносов в Пенсионный фонд – 711 000 рублей. Об этом и о других поправках по теме читайте в статье \”Страховые взносы: изменения с 2015 года\”.

 

Изменен порядок перечисления взносов

Документ: Федеральный закон от
28 июня 2014 г. №188-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

В платежках на уплату взносов надо указывать точную сумму без округлений, в рублях и копейках. Это касается и платежей за прошлые периоды, которые вы будете перечислять в 2015 году, например, за декабрь 2014 года.

 

Налог за квартиры, дачи, гаражи предстоит платить по-новому

Документ: Федеральный закон от
4 октября 2014 г. №284-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

С 2015 года начнет действовать новая глава 32 \”Налог на имущество физических лиц\” Налогового кодекса РФ. Она заменит Закон РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1. Впервые платить налог по новым правилам будем в 2016 году по итогам 2015 года. И то не во всех регионах. Новая глава в переходный период (до 2020 г.) предусматривает два способа расчета налога. Первый – исходя из кадастровой стоимости. Второй – исходя из инвентаризационной, как раньше. Подробности читайте в статье \”Как платить налог на имущество физических лиц  с 2015 года\” в №11 (149) 2014 г.

 

НДФЛ с дивидендов стал больше

Документ: Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. №366-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

С 2015 года ставка НДФЛ выросла с 9 до 13 процентов. Этот же закон вводит новые ставки акцизов на 2015-2017 годы. А также 15-процентную индексацию ставок водного налога с 2015 года.

 

Работники сами выбирают банк для перечисления зарплаты

Документ: Федеральный закон от
4 ноября 2014 г. №333-ФЗ

Вступает в силу: 5 ноября 2014 года

С 5 ноября 2014 года работник вправе потребовать от компании перечислять зарплату на любую карточку, какую пожелает – не только на дебетовую, но и кредитную. И компания отказать не вправе. Такие поправки внесены в статью 136 Трудового кодекса РФ. Единственное условие – сотрудник должен написать заявление как минимум за пять рабочих дней до дня зарплаты.

 

Появится новый вид налогового контроля – мониторинг

Документ: Федеральный закон от
4 ноября 2014 г. №348-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

Суть налогового мониторинга заключается в том, что компания по своему согласию открывает для инспекции в режиме реального времени доступ к данным бухгалтерского и налогового учета. Инспекторы контролируют учет в течение каждого квартала, а камеральные проверки деклараций вообще не проводят. Кроме того, пока действует соглашение о налоговом мониторинге, налоговики не смогут назначить выездную проверку. При этом запросить мониторинг смогут только те компании, чей совокупный доход за предыдущий год составили минимум 3 млрд руб., а сумма уплаченных налогов (НДС, НДПИ, налога на прибыль и акцизов) – не менее 300 млн рублей.

 

Бумажные декларации по НДС считаются несданными

Документ: Федеральный закон от
4 ноября 2014 г. №347-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

С 2015 года декларации по НДС, подготовленные в бумажном виде, будут считаться несданными вовсе. Поэтому штраф в этом случае составит 5 процентов от суммы налога к уплате за каждый месяц просрочки.

 

Изменился порядок освобождения от НДФЛ при продаже жилья

Документ: Федеральный закон от
29 ноября 2014 г. №382-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

Срок владения недвижимостью, который дает право на освобождение от НДФЛ при ее продаже, скорее всего, увеличится с трех лет до пяти. Это предложение депутаты Госдумы поддержали во втором чтении. Однако распространяться новое правило будет на сделки, заключенные после 1 января 2016 года.

 

Новые коэффициенты-дефляторы для ЕНВД и \”упрощенки\” на 2015 год

Документ: Приказ Минэкономразвития от 29 октября 2014 г. №685

Вступает в силу: 1 декабря 2014 года

Новый коэффициент-дефлятор для \”упрощенки\” составит 1,147. Значит, остаться на \”упрощенке\” до конца 2015 года вправе компания, доходы которой укладываются в 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. х 1,147). А перейти на \”упрощенку\” с 2016 года смогут компании, доходы которых за 9 месяцев 2015 года составят максимум 51 615 000 руб.
(45 000 000 руб. х 1,147). Коэффициент для ЕНВД на 2015 год – 1,798 (1,672 в 2014 году) и для патентной системы – 1,147 (в 2014-м – 1,067).

 

Установлена максимальная страховая выплата по травматизму на 2015 год

Документ: Федеральный закон от
1 декабря 2014 г. №386-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

При наступлении несчастного случая на производстве или профзаболевания работник имеет право на единовременную и ежемесячную страховую выплату за счет ФСС. Чиновники запланировали следующие максимальные ежемесячные суммы выплат:

– в 2015 году – 65 330 руб.;

– в 2016 году – 68 270 руб.;

– в 2017 году – 71 000 руб.

Сумма, из которой исчисляется размер единовременной выплаты, не может превышать:

– 84 964,20 руб. – в 2015 году;

– 88 787,60 руб. – в 2016 году;

– 92 339,10 руб. – в 2017 году.

 

Увеличилась плата за негативное воздействие на природу

Документ: постановление Правительства от 19 ноября 2014 г. №1219

Вступает в силу: 1 декабря 2014 года

Правительство РФ решило увеличить плату за негативное воздействие на окружающую среду в 2015-2017 годы. Так, к плате за выбросы в атмосферный воздух, установленной постановлением Правительства РФ от 12.06.2003 г. № 344 (аммиак, ацетон и другое), применяются коэффициенты:

– 2,45 – в 2015 году;

– 2,56 – в 2016 году;

– 2,67 – в 2017 году.

Плата за выбросы, установленная постановлением от 01.07.2005 г. №410 (в том числе, сажа, этиленимин) будет увеличена на коэффициенты:

– 1,98 – в 2015 году;

– 2,07 – в 2016 году;

– 2,16 – в 2017 году.

 

Компании будут платить новый торговый сбор

Документ: Федеральный закон от
29 ноября 2014 г. №382-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

Налоговый кодекс дополняется новой главой 33 \”Торговый сбор\”. Платить его будут компании и ИП на общем режиме и \”упрощенке\”, занимающиеся торговой деятельностью.

Власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут ввести торговый сбор не ранее 1 июля 2015 года. В муниципальных образованиях, не входящих в состав городов федерального значения, торговый сбор можно установить только после их заявки и принятия соответствующего Федерального закона. На сумму уплаченного сбора можно будет уменьшать региональный налог на прибыль и налог по \”упрощенке\”.

 

Появятся сводные счета-фактуры по посредническим сделкам

Документ: постановление Правительства РФ от 29 ноября 2014 г. №1279

Вступает в силу: 1 января 2015 года

В правила составления счетов-фактур внесены очередные изменения. С 2015 года можно будет составлять сводные счета-фактуры при посреднических операциях. Например, такие счета-фактуры будут удобны, если посредник выставляет комитенту общий счет-фактуру по товарам разных поставщиков. В новом документе уточняется, как именно составлять сводные счета-фактуры. Так, названия поставщиков должны быть указаны через точку с запятой.

 

Усовершенствован порядок подписания счетов-фактур

Документ: Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. №81-ФЗ

Вступает в силу: 1 июля 2014 года

Согласно поправкам, предприниматель может теперь не передавать право подписи иному лицу. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации ИП.

 

Изменились правила расчета налога на имущество

Документ: Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. №366-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

С 2015 года компании не смогут экономить на налоге на имущество с помощью процедуры реорганизации, ликвидации или передачи актива от взаимозависимого лица.

Движимое имущество не облагается налогом, если принято на учет с 1 января 2013 года. Но реорганизация или ликвидация позволяют ставить на баланс старые объекты движимого имущества и впоследствии не платить с них налог. Однако теперь в ст. 381 Налогового кодекса будет новый п. 25, который закроет для компаний такую возможность.

Закон №366-ФЗ, кроме того, отредактировал подп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса, согласно которому не облагаются налогом основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств. С основных средств, которые включены в другие амортизационные группы (3-10), нужно будет начислять налог, если они поставлены на баланс до 2013 года.

 

Аудиторская проверка теперь обязательна для всех АО

Документ: Федеральный закон от
1 декабря 2014 г. №403-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

В Федеральном законе \”Об аудиторской деятельности\” появилась норма о том, что под обязательный аудит попадают все акционерные общества. Раньше в Законе обязательный аудит был предусмотрен только для ОАО. А остальные акционерные общества подпадали под аудит, если получили в предыдущем году большую выручку или отразили в балансе крупную сумму активов. Но с 1 сентября 2014 года вступили в силу поправки в Гражданский кодекс, обязывающие все АО проводить аудит. И вот, наконец, законодатели исправили правила об аудите.

Напомним, с 1 сентября все АО подразделяются на публичные и непубличные. При этом изменять наименование компании надо в тот момент, когда общество меняет учредительные документы.

 

В ТК РФ появилась новая глава об иностранных сотрудниках

Документ: Федеральный закон от
1 декабря 2014 г. №409-ФЗ

Вступает в силу: 13 декабря 2014 года

Уже в 2014 году начала действовать новая глава 50.1 Трудового кодекса. В ней подробно описаны особенности, которые надо учесть, заключая трудовые договоры с иностранными работниками. Например, при приеме на работу у мигранта обязательно надо запросить полис добровольного медицинского страхования за исключением случаев, когда компания оформит такой документ за свой счет.

 

За временно пребывающих мигрантов надо платить взносы в ФСС

Документ: Федеральный закон от
1 декабря 2014 г. №407-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

С выплат временно пребывающим иностранцам надо будет с 2015 года исчислять взносы в части ФСС. Тариф – 1,8 процента. Мигранты, за которых работодатели будут платить взносы в ФСС, смогут получать пособия по временной нетрудоспособности. При условии, что компания перечисляла взносы в течение срока, превышающего шесть месяцев.

 

Выросли фиксированные взносы для предпринимателей

Документ: Федеральный закон от
1 декабря 2014 г. №408-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года.

Предприниматель теперь должен перечислять:

– 18 610,80 руб. в ПФР, если доход за 2015 год не превысит 300 000 руб.;

– дополнительно в ПФР сумму, равную 1% с доходов, превышающих 300 000 руб., но всего не более 148 886,40 руб;

– 3650,58 руб. в ФФОМС.

 

Платежки заполняются по-новому

Документ: приказ Минфина от
30 октября 2014 г. №126н

Вступает в силу: 1 января 2015 года

Сокращается число обязательных реквизитов в платежных поручениях на перечисление денег в бюджет. С 2015 года не нужно будет заполнять поле \”110\” и указывать в нем тип платежа (пени, проценты, штраф, задолженность). Ведь тип платежка налоговики и фонды могут идентифицировать по КБК.

 

Увеличились штрафы за нарушение трудового законодательства

Документ: Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. №421-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

Начнут действовать новые нормы КоАП РФ, которые предусматривают наказание за нарушение трудового законодательства.. Так, штраф за уклонение от оформления трудового или гражданско-правового договора для должностных лиц составит от 10 000 до 20 000 руб., для предпринимателей – от 5000 до 10 000 руб., для компаний – от 50 000 до 100 000 руб. (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ).

Кроме того, ужесточится ответственность за нарушение порядка проведения специальной оценки условий труда. В частности, штраф для должностных лиц и ИП – от 5000 до 10 000 руб., для организаций – от 60 000 до 80 000 руб. (ч. 2 ст. 5.27.1 КоАП РФ).

 

Государство скорректировало ряд процедур налогового администрирования в целях уменьшения нагрузки на бизнес

Документ: Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. №52-ФЗ

Вступает в силу: 2 мая 2014 года

Отменена обязанность налогоплательщиков сообщать в налоговые органы ФСС, ПФР об открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов и лицевых счетов, о возникновении и прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа. Данная норма вступила в силу со 2 мая 2014 года. Также теперь годовую бухгалтерскую отчетность сможет не представлять религиозная организация, у которой за отчетные периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов.

 

Законодатели расширили перечень обязанностей налогоплательщиков – физических лиц

Документ: Федеральный закон от
2 апреля 2014 г. №52-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года.

В целях выявления объектов налогообложения была установлена обязанность физлица однократно сообщить в налоговые органы сведения о наличии у него объектов недвижимого имущества и транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, в случае неполучения им налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов за период владения ими.

До 1 января 2017 года предлагается стимулировать плательщиков к исполнению этой обязанности путем предоставления инспекции возможности исчислять суммы налогов начиная только с того периода, в котором обязанность была исполнена.

 

Государство проиндексировало размеры госпошлин за совершение юридически значимых действий

Документ: Федеральный закон от 21 июля 2014 г. №221-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года.

Средний коэффициент индексации государственных пошлин составил 1,57. При этом размеры государственной пошлины будут применяться с учетом коэффициента 0,7 в случае совершения юридически значимых действий с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг. Льготный размер пошлины установлен за совершение юридически значимых действий только в отношении физических лиц и будет действовать вплоть до 1 января 2019 года.

 

Обновлен порядок уплаты госпошлины при обращении в суды

Документ: Федеральный закон от 28 июня 2014 г. №198-ФЗ

Вступает в силу: 6 августа 2014 года

Внесены поправки в НК РФ в связи с объединением Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ и, соответственно, передачей вопросов осуществления правосудия, отнесенных к ведению ВАС, в юрисдикцию ВС РФ. При этом закон определяет размеры и порядок уплаты госпошлин. Например, при подаче заявления об оспаривании ненормативного правового акта или действий чиновников пошлина для физических лиц составит 200 рублей, а для организаций – 2000 рублей.

 

Банки обязали информировать налоговые органы о личных счетах и вкладах ИП

Документ: Федеральный закон от 28 июня 2013 г.  №134-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года.

Банки обязаны предоставлять сведения о наличии счетов, вкладов или об остатках денежных средств на счетах, вкладах, по операциям на счетах, по вкладам организаций, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, физических лиц. Данные сведения предоставляются кредитной организацией налоговым органам в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. Информация сообщается в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события.

 

Законодатели исключили двойное налогообложение НДФЛ взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

Документ: Федеральный закон от 23 июня 2014 г. №166-ФЗ

Вступает в силу: 24 июня 2014 года, распространяется на провоотношения, возникшие с 2005 года

В этих целях закон признает излишне уплаченными и подлежащими возврату суммы НДФЛ, удержанного с сумм пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, по которым пенсионные взносы были внесены до 1 января 2005 года, и сумм пенсий по данным договорам, выплаченным после 1 января 2005 года. Также признаются излишне уплаченными и подлежащими возврату суммы НДФЛ, удержанные с доходов налогоплательщиков в связи с уплатой за них страховых взносов по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, уплаченных работодателем за налогоплательщиков до 1 января 2008 года, и выплат, произведенным после 1 января 2008 года.

 

Беженцам предоставили налоговые льготы

Документ: Федеральный закон от 4 октября 2014 г. №285-ФЗ

Вступает в силу: 6 октября 2014 года, распространяется на провоотношения, возникшие с 1 января 2014 года

В соответствии с законом доходы иностранных граждан и лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ в соответствии с Федеральным законом \”О беженцах\”, от осуществляемой ими трудовой деятельности облагаются НДФЛ по ставке 13%. Действие положений закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года.

 

Усовершенствован порядок налогообложения доходов по банковским вкладам

Документ: Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. №462-ФЗ

Вступает в силу: 15 декабря 2014 года

Федеральный закон \”О внесении изменений в статьи 46 и 74 Налогового кодекса РФ\” вносит изменения  в порядок налогообложения доходов по депозитам. Согласно закону, от НДФЛ освобождаются доходы по вкладам, по которым процент не превышает ставку рефинансирования Банка России более чем на 10%, то есть 18,25% годовых. Ранее размер предельной ставки ограничивался 5% сверх ставки рефинансирования. Данная мера введена в действие с 15 декабря 2014 года.

 

Изменен момент определения налоговой базы по НДС при реализации недвижимого имущества

Документ: Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. №81-ФЗ

Вступает в силу: 1 июля 2014 года

При реализации недвижимого имущества моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества. Ранее налоговая база определялась на дату перехода права собственности, то есть с даты госрегистрации прав на недвижимость. Новые правила применимы в отношении недвижимых объектов, которые были переданы в собственность после 1 июля 2014 года.

 

Журнал \”Главбух\”

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Top