Новая система налогообложения- патентная №12 (125) 2012

Патентная система налогообложения является одной из самых простых. Однако если сравнивать с 2011-2012 годами, то в 2013 году сумма патента существенно возросла. Условия применения стали проще, но из-за суммы патента сразу пропадает желание применять эту систему…

Кто может применять патент?

Самым первым ограничением применения патента является то, что патент могут применять только индивидуальные предприниматели.

Главным документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент, который выдается налоговым органом.

Саму возможность применения индивидуальным предпринимателем \”патентной системы\” на территории конкретного субъекта РФ определяет региональное законодательство. Причем если ранее законодательные органы субъектов РФ могли выбирать из предложенных Налоговым кодексом видов деятельности только те, которые считают нужными, то теперь они могут либо принять закон о применении патента на территории региона, либо не принять его. В этом же законе должен быть перечислен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, исходя из которого, соответственно, исчисляется и сама цена патента.

Итак, какие же предприниматели вправе перейти на УСН на основе патента? Во-первых, это те предприниматели, которые осуществляют по выбору один из 47 видов деятельности, перечисленных в Налоговом кодексе. Надо сказать, что этот список сильно уменьшился и самые популярные виды деятельности убраны из патента (а это малоэтажное строительство, изготовление мебели). Во-вторых, предприниматели, которые имеют не более 15 наемных работников, в том числе оформленных по гражданско-правовым договорам. Еще одно ограничение – обороты по доходам – не более 60 млн. рублей. Если предприниматель осуществляет деятельность на территории другого субъекта РФ (отличающегося от прописки), то там он получает также патент, однако при подаче заявления о выдаче патента, необходимо подать документы о постановке на учет по месту получения патента.

Если вы осуществляете несколько видов деятельности, подпадающие под несколько патентов, то вы можете получить несколько патентов.

Виды деятельности, по которым можно перейти на патент

Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

7) ремонт мебели;

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

12) ремонт жилья и других построек;

13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

18) ветеринарные услуги;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

20) изготовление изделий народных художественных промыслов;

21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

28) проведение занятий по физической культуре и спорту;

29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

30) услуги платных туалетов;

31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

40) услуги по прокату;

41) экскурсионные услуги;

42) обрядовые услуги;

43) ритуальные услуги;

44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Соперничество патента и ЕНВД?

Может случиться так, что по одному и тому же виду деятельности субъект Российской Федерации ввел патентную систему налогообложения, а представительный орган муниципального образования установил на него же ЕНВД. В этом случае мы сами можем выбрать ту системы налогообложения, которая нам удобна и дешевле.

Какова стоимость патента?

Перейти на патент предприниматели могут как с общего режима налогообложения, так и с обычной УСН.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на любой из следующих периодов, начинающихся с 1-го числа месяца: от месяца до 12 месяцев в пределах календарного года. Т.е. если вы хотите получить патент на год, то вы пишете уведомление с 1 января по 31 декабря будущего года. Это максимальный срок действия патента. Если вы \”проморгали\” момент подачи уведомления, то патент вы сможете получить уже только на период 11 месяцев – с 1 февраля по 31 декабря.

Годовая стоимость патента определяется как произведение потенциально возможного годового дохода предпринимателя и налоговой ставки 6%. Размер такого дохода по каждому виду предпринимательской деятельности, по которому разрешено применять патент, определяется законом субъекта РФ. При этом Налоговый кодекс допускает дифференциацию указанного дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта РФ. Например, в Рязанской области стоимость патента зависит от того, сколько наемных работников у ИП, сколько объектов организации торговли или сколько квадратных метров сдает в аренду предприниматель.

Итак, как мы отметили выше, что налогоплательщик может получить патент на срок меньше года. Тогда стоимость патента пересчитывается в соответствии с продолжительностью того периода, на который он выдан. Например, стоимость патента на один квартал составляет 1/4 годовой стоимости.

Ограничения по доходам

Ранее патент являлся одной из разновидностью упрощенной системы налогообложения, поэтому по ней существовало ограничение по доходам – так же, как и по \”обычной\” \”упрощенке\”. Хотя сейчас патент и выведен в отдельную главу, на данный момент это ограничение составляет 60 млн. рублей в год. Именно для этого и нужна книга доходов (подробнее о том, как ее вести, читайте ниже).

Оформляем патент

Формы документов, необходимых для применения патент рекомендованы приказом от 30.11.2012 г. №ЕД-4-3/20217.

Пример заполненного заявления о переходе на патент:

Новая система налогообложения- патентная №12 (125) 2012

Новая система налогообложения- патентная №12 (125) 2012

Новая система налогообложения- патентная №12 (125) 2012

Новая система налогообложения- патентная №12 (125) 2012

Заявление на получение патента предприниматель подает в налоговый орган по месту постановки его на учет. Причем сделать это нужно не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной \”упрощенки\”.

Налоговый орган обязан в пятидневный срок выдать предпринимателю патент или уведомить об отказе в его выдаче.

При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.

Чтобы перейти на патент с 2013 года, необходимо подать заявление до 20 декабря 2012 года. Об этом написано в законе, который утверждает новую систему налогообложения (Федеральный закон №94-ФЗ от 25.06.2012 года). Однако если говорить про переход на патент позже, то необходимо говорить о 10 рабочих днях до даты начала патента.

Итак, для того, чтобы перейти на патент с 01.02.2013 года, надо подать заявление до 17 января 2013 года включительно (т.к. расчет ведется в календарных днях).

Оплачиваем патент

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему, оплачивают 1/3 стоимости патента не позднее 25 дней после начала даты, указанной в патенте. Оставшаяся часть стоимости патента оплачивается не позднее 30 дней со дня окончания периода, на который был получен патент. Если срок патента меньше 6 месяцев, то сумма патента оплачивается сразу – то есть в течение 25 дней после начала действия патента.

Кроме того, сумма патента не может быть уменьшена на суммы пенсионных взносов, которые уплачивают предприниматели (в 2011 году сумма патента была мала только на основании того, что суммы взносов уменьшали стоимость патента аж на 2/3 суммы).

Нарушение и наказание

В период применения патентной системы налогообложения предприниматель должен соблюдать определенные условия:

– не увеличивать количество наемных работников (если уж выбрал патент исходя из 6 наемных работников, то увеличение влечет за собой недействительность патента);

– осуществлять тот вид деятельности, который указан в патенте, оплатить треть стоимости патента,

– не превышать общую сумму дохода по патенту – 60 млн. рублей в год. При этом, если вы параллельно применяете еще и \”упрощенку\”, то лимит доходов у вас учитывается по обоим видам налогообложения.

Предприниматель, который нарушил эти условия, теряет право на применение патента в периоде, на который патент выдан. В этом случае предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Бывший обладатель патента обязан уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения за весь период, на который был выдан патент. Правда, при этом есть маленький плюс – за период действия патента предприниматель не будет платить пени. А уплаченная сумма патента пойдет в зачет НДФЛ, который предприниматель будет вынужден заплатить по общепринятой системе налогообложения.

Кстати, если вы потеряли право применять патент, то обязаны сообщить об этом в письменной форме в налоговый орган в течение 10 дней с момента наступления того обстоятельства, в связи с которым вы \”слетаете\” с патента.

Если предприниматель переходит в очередной раз на патентную систему налогообложения, налоговый орган может отказать ему в патенте при наличии недоимки по этому налогу.

Один раз потеряв право применять патент, вы сможете на него вновь перейти только со следующего года.

Уплата взносов от заработной платы

Одновременно с введением нового налогового спецрежима внесены изменения в порядок уплаты страховых взносов. По какому тарифу будут платить страховые взносы индивидуальные предприниматели, выбравшие патент, с выплат в пользу своих работников?

Согласно поправкам в ст. 33 Федерального закона №167-ФЗ и ст. 58 Федерального закона №212-ФЗ налогоплательщики патентной системы налогообложения, за исключением тех, кто осуществляет виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 19, 45-47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания), будут в течение 2013 года платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики УСН (ст. 4 и 6 Федерального закона №94-ФЗ) – 20% в ПФР. Соответственно, индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды деятельности, попавшие в исключения, будут уплачивать в 2013 году страховые взносы с выплат в пользу своих работников по общей ставке 30%.

Отчет по патенту

Никаких отчетов по патенту предпринимателям сдавать не надо! Никаких ссылок на то, что необходимо представлять отчет, в Налоговом кодексе нет. Однако вот парадокс – книгу учета доходов и расходов таким предпринимателям вести все-таки надо, в соответствии с последними поправками в НК РФ. При этом надо учитывать только доходы, расходы же учитывать не обязательно.

Использование кассового аппарата

В закон №54-ФЗ, регулирующий применение контрольно-кассовой техники, с 01.01.2013 года внесены изменения. Теперь, если вы не оказываете услуги населению, но применяете патент, то кассовый аппарат применять не надо. Но если вы оказываете услуги населению в соответствии со статьей 2 этого закона, вы обязаны применять бланки строгой отчетности.

Патент по розничной торговле: подводные камни

Минфин не может решить, подпадает ли розница в торговых центрах под патентную систему налогообложения или нет. В одном своем письме №03-11-09/64 от 14.08.2012 г. Минфин  разъясняет порядок применения патентной системы налогообложения в отношении розничной торговли, осуществляемой через торговые центры и торговые комплексы.

Ведомство напоминает, что патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности ИП в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

При этом согласно пп. 2 , 7 и 10 п. 3 ст. 346.43 НК РФ под стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

Под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов.

К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы.

Таким образом, предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая через объекты розничной торговли, не включенные в данный перечень (торговые центры, торговые комплексы, нежилые помещения, арендуемые для осуществления торговли в административных, промышленных и учебных зданиях и т.п.), должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.

Вместе с тем, в письме №03-11-11/230 от 08.08.2012 г. Минфин утверждает обратное. При этом в этом разъяснении ведомства отмечается, что торговым центром признается совокупность торговых предприятий и/или предприятий по оказанию услуг, реализующих универсальный ассортимент товаров и услуг, расположенных на определенной территории, спланированных, построенных и управляемых как единое целое и предоставляющих в границах своей территории стоянку для автомашин.

Соответственно, на территории торговых комплексов и торговых центров могут быть расположены как объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (магазины и павильоны), так и объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы).

Для обыкновенного здравомыслящего человека эти формулировки – одно и то же. Цель этой информации – чтобы вы знали о подвохе, который может \”выплыть\” при использовании патента по такому виду деятельности, как розничная торговля.

\”Старые\” патенты

А что делать тем, у кого был выдан патент, который должен был действовать после 01.01.2013 года? Таким предпринимателям было выслано письмо с пересчетом патента. Кроме того, с 25 июня 2012 года патенты, предусмотренные ст. 346.25.1 НК РФ, выдавались индивидуальным предпринимателям на срок до 31 декабря 2012 года включительно.

Итак, сделаем некоторые выводы

1. Патент может применять только индивидуальный предприниматель.

2. Средняя списочная численность наемных работников не может быть более 15 человек.

3. Максимальная стоимость дохода – 60 млн. рублей (как по \”упрощенке\”).

4. Отчетов никаких подавать не надо.

5. Нужно вести книгу доходов.

6. Не нужно использовать кассовый аппарат (но по услугам использовать бланки строгой отчетности).

7. Стоимость патента надо оплачивать частями – 1/3 в течение 25 дней с момента начала действия патента и 2/3 в течение 30 дней по окончании действия патента.

 

Н. Скворцова

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Top