О том, что взносы в Пенсионный фонд с 2014 года зависят от дохода, мы писали не один раз.
И в большинстве случаев у тех, кто находится на \»упрощенке\» или на общепринятой системе налогообложения, сумма взносов существенно увеличится. Вопрос в том, когда их платить и каким образом вычитать из рассчитанного налога?
Как рассчитать?
Сумма взносов с 2014 году зависит от дохода предпринимателя. При доходах предпринимателя, превышающих
300 000 рублей в год, сумма взносов увеличивается на 1% от доходов. Но при этом взносы не могут превышать сумму 138 627,84 руб. (эта сумма направляется в ПФР, к ней еще нужно добавить фиксированную сумму взносов в Медстрах 3399,05 руб. Итого 142 026,89 рубля.)
Если доходы плательщика взносов за расчетный период не превышают 300 тыс. руб., то в ПФР необходимо будет перечислить фиксированный платеж. В 2014 г. его размер определяется следующим образом:
МРОТ (действующий на начало 2014 г.) x 12 x 26%, где:
МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы;
26% — тариф пенсионных взносов, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ.
Таким образом, предпринимателям, нотариусам и адвокатам за 2014 г. необходимо будет перечислить за себя в ПФР 17328,48 руб. (на страховую и накопительную части) и еще 3399,05 руб. в Медстрах. Всего 20 727,53 рубля.
Обращаем ваше внимание, что общая сумма страховых взносов в ПФР, перечисляемых за себя плательщиками, доход которых превышает 300 тысяч рублей, ограничена предельной величиной. Она рассчитывается исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного МРОТ, установленного на начало года, за который уплачиваются взносы, и тарифа, предусмотренного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ (26%). Таким образом, предпринимателям, нотариусам и адвокатам, доход которых превышает 300 тысяч руб., за 2014 г. в ПФР необходимо будет перечислить за себя не более 138 627,84 руб. (это только на страховую и накопительную части), к этой сумме добавляются еще и взносы в Медстрах (3399,05 рубля).
Какие доходы учитывать?
Следует отметить, что размер дохода плательщика взносов будет определяться по правилам Налогового кодекса РФ в соответствии с тем режимом налогообложения, который применяет конкретный плательщик (общий режим, ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН). Если применяется несколько режимов налогообложения, то доходы от деятельности следует суммировать. Данные правила установлены новой ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ.
Учитывая новую формулу для расчета взносов, размер перечисляемых за себя в ПФР обязательных платежей повысится по сравнению с 2013 годом для предпринимателей и иных самозанятых лиц, доход которых за расчетный период составит 1 923 961 руб. и более. Для тех, у которых оборот меньше этой суммы, пенсионные взносы в 2014 году будут меньше, чем в 2013-м.
Понятие дохода прописано в законе №212-ФЗ в п. 8 ст. 14:
\»В целях применения положений части 11 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:
1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, — в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;
2) для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), — в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации;
3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, — в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации;
4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, — в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации;
5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, — в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации;
6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются\».
Все статьи, которые указаны в этом пункте, под словом \»доходы\» понимают \»обороты\». Поэтому считайте, что только предприниматели, оборот которых не превышает 25 тыс. руб. в месяц, будет платить минимальные взносы. Хорошо хоть суммы взносов уменьшают суммы налога.
Из буквального прочтения статей Налогового кодекса получается, что под доходом предпринимателя понимаются \»обороты\» бизнеса. К сожалению, это так. Все мы знаем, что \»обороты\» могут быть огромными, а \»выхлоп\» бизнеса не таким большим. Однако понятие доходов для всех систем налогообложения фактически установлено единое.
Итак, для общепринятой и упрощенной систем налогообложения все понятно — обороты (они же \»доходы\») указываются в декларации. А как быть с \»вмененщиками\»? Их доход потенциальный — \»вмененный\». Его и будут учитывать при расчете взносов в ПФР. Так же дело обстоит и с предпринимателями, находящимися на патенте. У них также сумма дохода — потенциальная — исходя из которой и рассчитывается сумма патента. Ведь и в той, и в другой ситуации сумма налога рассчитана исходя из каких-то физических показателей и предполагаемого дохода. Сумму дохода по ЕНВД вы сможете увидеть в строке 010 раздела 3 декларации по ЕНВД. А сумму дохода по патенту — в законе, устанавливающем доходность по отдельным видам деятельности.
Какая отчетность?
Как Пенсионный фонд будет проверять суммы доходов? Все просто — подобную информацию им будет отправлять налоговые органы. Поэтому никакой дополнительной отчетности нет и не может быть!
Органы ПФР будут сопоставлять величину поступивших от предпринимателей и иных самозанятых лиц платежей с величиной их дохода. Информацию о доходах в ПФР будут передавать налоговые органы. Это касается как сведений, содержащихся в налоговых декларациях указанных лиц, так и данных, выявленных в рамках мероприятий налогового контроля. Соответствующие обязанности налоговых органов предусмотрены новыми ч. 9 и 10 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ.
Если суммы поступивших платежей пенсионных взносов не будут соответствовать сведениям о доходах, то есть будут уплачены в меньшем размере, чем следует, то органы ПФР направят таким предпринимателям требование об уплате недоимки, пеней и штрафов (новая ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ).
Если же плательщик взносов не представит налоговую отчетность в инспекцию до окончания расчетного периода и в связи с этим у органов ПФР не будет информации о доходах такого лица, то взносы за соответствующий расчетный период будут взысканы в фиксированном размере. Данный фиксированный размер определяется исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного размера МРОТ и страхового тарифа. Эта сумма в 2014 году будет составлять 142026,89 руб. (включая взносы в Медстрах), независимо от фактического размера его дохода.
Таким образом, если предприниматель не подаст декларацию по итогам года в налоговую инспекцию, то его взносы составят за этот год почти 142 тысячи рублей. Особенно обидно будет тем предпринимателям, которые не работают и по тем или иным причинам не подали годовую декларацию.
Когда платить?
Следует отметить, что фиксированный платеж, как и ранее, перечисляется не позднее 31 декабря текущего расчетного периода. Сумму взносов, исчисленную с дохода, превышающего 300 тысяч руб., необходимо будет уплатить не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ в новой редакции). Она направляется на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в размерах, которые определяются пропорционально тарифам, установленным п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ (новый п. 2.3 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ).
На какую сумму уменьшать налог,
на минимальную или общую?
С тем, что взносы придется платить в увеличенном объеме, все уже свыклись. Но теперь возник вопрос — а как вычитать суммы взноса из налога? Полностью или только минимальную часть взносов?
Напомним, что \»упрощенцу\» уменьшать налог по ставке 6% можно на суммы \»своих\» взносов только тогда, когда он не применяет наемный труд. При этом сумму налога он может уменьшить до нуля. Для него нет ограничения в этом. То же касается и \»вмененщиков\», не применяющих наемных труд. Однако если вы стали работодателем, то вычитать взносы из налога можно только по наемным работникам. \»Свои\» взносы вы вычитать из налога уже не праве. При этом действует ограничение в размере 50% от рассчитанного налога по УСН (ставка 6%) и по ЕНВД. Подробно об этом мы писали в №8 нашей газеты за 2013 год в статье \»Как правильно вычитать взносы из налога УСН и ЕНВД?\» Смотрите наше издание или сайт www.pro-nalogi.ru.
Итак, какую сумму можно вычитать из налога предпринимателю, который не является работодателем, — минимальную или всю сумму взносов? Ответ на этот вопрос кроется в законе от 24.07.2009 г. №212-ФЗ (смотрите выписку из закона на странице 5).
То есть определение — в виде фиксированного размера — включает в себя и «минималку», и процент от доходов. Дальше необходимо посмотреть правила вычитания взносов из налога.
Дальше смотрим Налоговый кодекс:
Выписка из Налогового кодекса
Глава 26.2 \»Упрощенная система налогообложения\»
ст. 356.21.
3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
…
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Глава 26.3. \»Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности\»
ст. 346.32.
\»2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере\».
То есть получается, что раз в законе, указывающем правила уменьшения налога, указывается, что сумма взносов может быть уменьшена на сумма взносов в фиксированном размере, а определение \»фиксированного размера\» включат в себя и сумму взносов, рассчитанных при доходе, не превышающем 300 тыс. рублей, и превышающих этот предел. Значит, можно уменьшать налог на все суммы взносов!
Однако мы рекомендуем вам уплачивать взносы в том же порядке, что и раньше, то есть поквартально (рекомендуемые сроки уплаты, а также суммы минимальных взносов смотрите в таблице внизу страницы). И суммы взносов, превышающих минимальные, также. Ведь обороты по расчетному счету и по кассе вы можете посчитать и на последней неделе квартала. И уж тем более заплатить взносы в конце года, несмотря на то, что суммы вносов, превышающих минимальные, можно оплатить до 1 апреля следующего года. Так вам будет выгоднее — так вы сможете уменьшить свой налог на сумму этих взносов. Вы ничего фактически не потеряете, если сумму превышающих взносов заплатите и в апреле следующего года, просто вычесть их из налога вы сможете только в следующем году. А я бы не упускала возможности уменьшить взносы в текущем году!
Вам в помощь
Для того чтобы вам было проще рассчитывать взносы, мы разработали \»калькулятор пенсионных взносов\», который вы можете увидеть в разделе \»полезные ссылки\» на нашем сайте, нажав кнопку \»расчет фиксированных взносов\». Вам необходимо выбрать только период, за который вы хотите рассчитать взносы, и указать дополнительные реквизиты: для 2012-2013 годов — год рождения предпринимателя, а для 2014 года — сумму дохода. И вам будут рассчитаны взносы за требуемый период. Особенно это удобно тем, кто зарегистрировался не в начале года. Будем рады, если этот сервис будет удобен для вас и полезен! Если есть какие-то замечания и предложения, мы постараемся их учесть и исправить!
Н. Скворцова
