В этой статье мы собрали информацию по самым важным изменениям 2013 года. Одно из самых важных новшеств: 1 января вступил в силу Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ. Согласно этому закону, компании вправе не применять первичные документы, составленные по унифицированным формам. А бухучет становятся обязательным для всех компаний. Даже для тех, кто находится на \»упрощенке\». Но обо всем по порядку.
Можно использовать любые формы \»первички\» и бухгалтерских регистров
Теперь предпринимателям больше не придется использовать строго унифицированные формы первичной документации. Можно полностью обходиться собственными шаблонами. Обычно формы \»первички\» делают приложением к учетной политике. Можно также закрепить их в отдельном документе. Тогда в учетной политике сделайте на него ссылку.
Исключение составляют формы, обязательное применение которых предусмотрено нормативными актами, регулирующими документооборот в определенных сферах деятельности. Например, транспортная накладная, форма которой утверждена постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. №272, и т.п.
Обратите внимание: обязательные реквизиты \»первички\» останутся прежними (название, номер, дата, подписи и прочее). Кроме того, никто не запрещает использовать привычные образцы Госкомстата России. Их вы также можете взять за основу.
Что касается регистров бухучета, то их также можно будет разрабатывать самостоятельно.
Бухгалтерскую отчетность надо сдавать раз в год
Сначала — о балансе за 2012 год. Бухотчетность надо будет сдать до конца марта 2013 года. Причем предприятия малого бизнеса могут использовать упрощенные формы.
Годовую бухотчетность надо будет сдать также в Росстат. Сроки те же — не позднее трех месяцев после окончания года.
Теперь об отчетности 2013 года. Теперь сдавать в инспекции квартальную бухотчетность больше не потребуется. Надо будет представлять только годовой бухгалтерский баланс и остальные формы в течение трех месяцев после того, как завершится отчетный год. Об этом сказано в новой редакции статьи 23 НК РФ.
И вот еще что. С 2013 года бухгалтерская отчетность считается составленной после того, как ее бумажный экземпляр подпишет руководитель компании. Подпись главного бухгалтера уже не требуется.
Компании на \»упрощенке\» теперь будут вести бухгалтерский учет
Обязанность вести бухучет на \»упрощенке\» все еще обсуждается экспертами. Чиновники, аудиторы, консультанты и представители бизнеса отчаянно спорят, нужен полноценный учет малому бизнесу или нет. Между тем, из закона четко следует: с 2013 года спецрежим не освобождает компанию от бухгалтерского учета. А Минфин России категорически против сохранения льготы для \»упрощенцев\».
Предприниматели от бухучета по-прежнему освобождены
После того, как был подписан закон, сделавший бухучет обязательным для \»упрощенцев\», заволновались индивидуальные предприниматели. Не придется ли им сдавать баланс? Спешим успокоить: бизнесменам, которые платят НДФЛ или единый сельхозналог, в 2013 году бухучет вести не нужно. Такой вывод есть в письме Минфина России от 27 августа 2012 г. №03-11-11/257. Аналогичные разъяснения чиновники давали и коммерсантам на \»вмененке\». Об этом — письмо от 17 июля 2012 г. №03-11-10/29.
Напомним, что новый закон о бухучете освобождает от ведения такого учета предпринимателей, которые фиксируют доходы, расходы или другие объекты для целей налогообложения.
Налоговики могут получать больше информации о банковских счетах
С 2013 года ревизоры могут получать от кредитных организаций информацию обо всех счетах (в том числе депозитах) компании. А не только тех, что она использует в коммерческой деятельности. Более того, налоговики вправе будут запросить сведения и о банковских счетах простых граждан (см. Федеральный закон от 29.06.2012 г. №97-ФЗ).
Появилось новое требование к главбухам ОАО
Ваша компания является ОАО? Тогда на должности главного бухгалтера может работать только человек с высшим профессиональным образованием. Да еще у такового должен быть стаж работы бухгалтером или аудитором минимум три года. К счастью, тем, кто уже возглавляет бухгалтерии акционерных обществ, но при этом не дотягивает до новых требований, срочно переучиваться не придется. Новые правила действуют только при найме главбуха с 1 января 2013 года, т. е. после вступления в силу нового закона о бухучете.
Изменился расчет НДС у некоторых посредников
С 1 января 2013 года НДС не облагается ряд услуг, которые оказывают посредники на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках. Такие изменения внес Федеральный закон от 28.07.2012 г. №145-ФЗ.
Вычеты НДФЛ 2013 года: действуют прежние правила
Расчет НДФЛ существенных изменений не претерпел. Стандартные вычеты сотрудникам компании предоставляются по правилам, действующими в 2012 году. А отчитаться за этот год справками по форме 2-НДФЛ надо будет не позднее 1 апреля 2013 года.
Вступает в силу ряд важных поправок по налогу на прибыль: нормирование процентов, амортизация, безнадежные долги
Недавно законодатели одобрили целый ряд поправок по налогу на прибыль в пользу компаний. Например, с 2013 года норматив в отношении расходов по займам и кредитам должен был существенно снизиться. По рублевым займам — до ставки рефинансирования, увеличенной на коэффициент 1,1. Однако действие старых лимитов решили продлить еще на год.
Вот еще одно новшество. Амортизировать недвижимость теперь можно, не дожидаясь подачи документов на госрегистрацию. А амортизационную премию придется восстанавливать только в том случае, если имущество было реализовано взаимозависимому лицу.
Еще в законе теперь закреплено право компаний списывать безнадежные долги в ситуации, когда пристав вынес постановление об окончании производства. Это если неизвестно местонахождение должника или у него нет активов. Отметим, что раньше данный вопрос был поводом для споров с налоговиками. Все поправки закреплены Федеральным законом от 29.11.2012 г. №206-ФЗ.
Налог на имущество надо платить только с недвижимости
Президент подписал поправки, вносящие кардинальное изменение в порядок расчета налога на имущество. С 1 января 2013 года от налога освобождаются движимые основные средства (см. Федеральный закон от 29.11.2012 г. №202-ФЗ). Чтобы как-то компенсировать потери региональных бюджетов, специалисты главного финансового ведомства планируют повысить ставку налога.
Базовые ставки транспортного налога вырастут
Минфин России планирует увеличить базовые ставки налога для авто. Так, для автомобилей мощностью свыше 410 л. с. ставка может составить 300 руб. за 1 л. с. Причем региональные власти смогут ее только повышать, но не понижать. Это коснется машин, выпущенных после 2000 года.
В то же время Владимир Путин не исключает возможность полностью отменить налог с автомобиля. На данный момент эти поправки не утверждены.
Вырос МРОТ
Президент подписал закон о повышении МРОТ. С 1 января 2013 года минимальный размер оплаты труда на федеральном уровне вырос до 5205 руб. в месяц. Напомним, что в 2012 году он составлял 4611 рублей. То есть \»минималку\» увеличили почти на 13%.
Платежи по страховым взносам увеличиваются
Предельная сумма доходов, сверх которой платить страховые взносы необходимо в размере 10 процентов, с 2013 года возросла и теперь составит 568 000 рублей. При этом тарифы не изменятся.
Зато увеличивается платеж, который перечисляют в ПФР индивидуальные предприниматели. Формула расчета будет выглядеть следующим образом:
2 x МРОТ x тариф страховых взносов в ПФР x 12
Если учесть повышение МРОТ, то платеж ИП в Пенсионный фонд составит
32 479,20 руб. (2 x 5205 x 26% x 12).
К ним еще добавляются взносы в Медстрах в размере 3185,46 руб. (5205 руб. х 5,1% х 12)
Кроме того, с 2013 года в отношении работников, которые трудятся на вредных и опасных производствах и потому вправе выйти на пенсию досрочно, придется исчислять взносы еще и по дополнительным тарифам. Их размер в 2013 году составит 2-4 процента в зависимости от вида работ. Это плюс к основным ставкам. Но никакого верхнего предела доходов для этих дополнительных взносов нет.
Увеличение взносов для ИП и работников, трудящихся во вредной среде, прописано в Федеральном законе от 03.12.2012 г. №243-ФЗ.
Изменился порядок расчета декретных и детских пособий
До 01.01.2013 года работницы, собирающиеся в декрет или в отпуск по уходу за ребенком, могли просить вас применять тот или иной порядок расчета пособия. Старый или новый — какой им выгоднее. Но с 2013 года рассчитывать декретные и пособия по уходу за ребенком нужно только одним способом. Причем правила расчета снова меняются.
Впрочем, вы можете обрадовать сотрудниц: перемены, в основном, в пользу декретниц. Главное, вернулись исключаемые периоды.
ЕНВД не обязателен
Целый ряд важных поправок в спецрежимы внес Федеральный закон от 25.06.2012 г. №94-ФЗ.
Самое главное изменение: с 2013 года вы сами решаете, платить вам ЕНВД или нет. Именно так сказано в пункте 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ в новой редакции. Подробно об этих изменениях мы писали в №12 нашей газеты за 2012 год.
Есть и другие важные новшества. Например, сумма вмененного налога теперь зависит от того, сколько дней в месяце компания была на спецрежиме.
Вы решили остаться на \»вменеке\»? Тогда учтите: коэффициент-дефлятор К1 в 2013 году составляет 1,569. Такую цифру утвердило Минэкономразвития России приказом от 31.10.2012 г. №707.
Поправки по УСН: индексация лимита доходов и не только
Очевидно, что самое важное изменение для \»упрощенцев\» в 2013 году — это обязательный бухучет. О нем мы уже сказали выше. Рассмотрим другие новшества.
В октябре 2012 года переход на \»упрощенку\» стал уведомительным. Уведомлять инспекторов о смене режима теперь надо не позднее 31 декабря. Именно такой срок прописан в нормах ст. 346.13 Налогового кодекса. Но в 2012 году эта дата выпадала на выходной. Значит, крайний срок сдвигается на первый рабочий день. Соответственно, подать заявление следовало не позднее 9 января 2013 года. Об остальных важных изменениях в расчете \»упрощенного\» налога вы можете узнать, прочитав статью «Новшества «упрощенки» в №10 нашей газеты за 2012 год.
У \»упрощенцев\» теперь появится новая книга учета доходов и расходов
Все компании и ИП, применяющие \»упрощенку\», обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Обратите внимание: Минфин России подготовил новый бланк этого документа. В ближайшее время соответствующий приказ вступит в силу.
Патентная \»упрощенка\» — самостоятельный налоговый режим
С нового года ИП с патентами должны руководствоваться новыми правилами. Перечислим основные изменения. Во-первых, бизнесмены могут нанимать уже в среднем 15, а не 5 работников. Во-вторых, коммерсантам с патентами не нужно применять кассовую технику. В-третьих, сокращается список видов деятельности, по которым выдаются патенты. Подробности — в статье «Новая система налогообложения — патентная» в №12 нашей газеты за 2012 год.
Кстати, чиновники хотя упростить переход на патенты. Например, планируется разрешить предпринимателям подавать документы на регистрацию и выбирать патентный налоговый режим одновременно. По правилам, которые вступают в силу с 2013 года, заявление на получение патента может подать только уже зарегистрированный предприниматель. И не позднее чем за 10 дней до начала применения спецрежима. Получается, что с момента госрегистрации до дня получения патента предприниматель должен применять общую систему.
ЕСХН-2013: изменились некоторые правила учета доходов и расходов
Если вы хотите перейти на уплату сельхозналога, то теперь надо подавать уведомление, а не заявление. Все по аналогии с \»упрощенкой\»: уведомить инспекторов надо было до 31 декабря 2012 года. Но так как этот день выходной, то срок отодвинулся на 9 января 2013 года. Кроме того, законодатели внесли несколько важных поправок в учет доходов и расходов.
Повысились акцизы
Законодатели изменили ставки акцизов на 2013-2015 годы. В частности, повысились акцизы на пиво, крепкий алкоголь, табак и бензин (см. Федеральный закон от 29 ноября 2012 г. №203-ФЗ).
Компании, у которых есть контролируемые сделки, обязаны уведомлять о них ИФНС
С 2013 года компании должны уведомлять налоговиков о контролируемых сделках. Их перечень приведен в статье 105.14 Налогового кодекса. В частности, это сделки с плательщиками единого сельхозналога или ЕНВД, сумма доходов по которым превышает 100 млн. рублей. Летом чиновники утвердили форму уведомления (приказ ФНС России от 27 июля 2012 г. №ММВ-7-13/524@). Этим же документом налоговая служба утвердила порядок заполнения бланка. Направить уведомление за 2012 год нужно в ИФНС по месту учета компании. Инспекторы ждут документ до 20 мая 2013 года включительно.
Платить налоги надо по новым КБК
Коды бюджетной классификации в 2013 году изменяются. Проект нового приказа \»Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации…\» уже появился на сайте Министерства финансов России. Однако на момент верстки этого номера еще не утвержден.
Налоговики не намерены менять форму декларации 3-НДФЛ
Специалисты УФНС по Свердловской области сообщают со ссылкой на разъяснения ФНС, что форма декларации
3-НДФЛ в 2013 году не изменяется. Таким образом, при декларировании доходов за 2012 год должна применяться действующая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, утвержденная приказом ФНС России от 10.11.2011 г. №ММВ-7-3/760@.
Формы отчетности изменяются
С 2013 года в РСВ-1 внесены изменения в связи с введением дополнительных взносов, обсуждается проект новой формы. Остается открытым вопрос с формой 4-ФСС, перед третьим кварталом приказ №152 от 31.08.2012 г. был передан на регистрацию, но на момент верстки номера не зарегистрирован. Некоторые отделения требуют предоставлять отчетность в соответствии с этим приказом, но оснований для этого нет.
Н. Скворцова
