Судом установлены признаки, при наличии которых лица могут быть признаны взаимозависимыми.
Указывается, что взаимозависимость может быть установлена не только по формальным основаниям, указанным в ст. 20 Налогового кодекса РФ. Например, можно говорить о взаимозависимости в случае, если отношения между лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
Судом был отмечен еще ряд признаков, в частности:
— тождественность фактических адресов, телефонных номеров, информационных сайтов в сети Интернет, видов деятельности;
— начало перевода активов на другое лицо одновременно с началом налоговой проверки;
— перезаключение договоров, в том числе договоров купли-продажи, уступки права требования;
— перевод сотрудников на новое место работы во взаимосвязанное юридическое лицо;
— передача исключительных прав на товарный знак;
— осуществление компаниями согласованных действий по неисполнению обязательств, уклонению от уплаты налогов.
Кроме того, судом отмечено, что положения законодательства о праве налогового органа требовать признания лиц взаимозависимыми носят общий характер. Следовательно, они могут применяться для взыскания суммы налоговой задолженности одного налогоплательщика за счет другого, а не только с целью осуществления налогового контроля над правильностью применения цен по сделкам.
Источник: письмо ФНС России
от 01.12.2014 г. №СА-4-7/24782@
