ФНС России в пункте 12 письма от 01.11.2013 №ОА-4-13/19652@ «О порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках, в т.ч. по финансовым операциям» по вопросу особенности заполнения Уведомления по агентским сделкам сообщает следующее
ФНС России в пункте 12 письма от 01.11.2013 №ОА-4-13/19652@ «О порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках, в т.ч. по финансовым операциям» по вопросу особенности заполнения Уведомления по агентским сделкам сообщает следующее.
В случае, если обязанность представить Уведомление возникает у всех участников агентской сделки, а также сделки купли-продажи, заключенной во исполнение агентской сделки, например, в силу взаимозависимости Принципала, Агента и третьего лица (например, Покупателя), то Уведомление заполняется следующим образом.
Принципал в Уведомлении указывает отдельно сумму дохода, возникшего при продаже товара в рамках агентского договора, и сумму агентского вознаграждения.
а) При отражении дохода, возникшего при продаже товара в рамках агентского договора, в полях Уведомления указываются, в том числе следующие данные.
В Разделе 1А:
— в пункте 210 «Код наименования сделки» указывается код 001 «Агентирование»;
— в пункте 211 «Код, стороны сделки, которой является налогоплательщик» указывается код 002 «Принципал»;
— в пункте 300 «Сумма доходов налогоплательщика по контролируемой сделке» указывается сумма доходов Принципала от продажи его имущества Агентом.
В Разделе 1Б:
— в пункте 030 «Наименование предмета сделки» указывается наименование товара, принадлежащего Принципалу и реализованного Агентом;
— в пунктах 040, 043 «Код предмета сделки» указывается код товара (по ТНВЭД или ОКП);
— в пункте 050 «Номер другого участника сделки» указывается цифра «1» и в Разделе 2 «Сведения об организации – участнике контролируемой сделки» указываются данные Агента;
— в пункте 060 «Номер договора» и 065 «Дата договора» указываются реквизиты агентского договора, в результате исполнения которого у Принципала возник доход;
— в пункте 130 «Цена» указывается цена продажи товара Агентом Покупателю, которая определяется Принципалом на основании отчета Агента;
— в пункте 140 «Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлин» указывается стоимость товара при продаже в сделке между Агентом и Покупателем, которая определяется Принципалом на основании отчета Агента;
— в пункте 150 «Дата совершения сделки» указывается дата признания дохода от продажи товара в бухгалтерском учете Принципала.
б) При отражении расхода в виде агентского вознаграждения, подлежащего уплате Агенту за заключение сделки по продаже товара, в пунктах Уведомления указываются, в том числе следующие данные.
В Разделе 1А:
-в пункте 210 «Код наименования сделки» указывается код 001 «Агентирование»;
-в пункте 211 «Код, стороны сделки, которой является налогоплательщик» указывается код 002 «Принципал»;
-в пункте 310 «Сумма расходов налогоплательщика по контролируемой сделке» указывается сумма расходов Принципал по уплате агентского вознаграждения.
В Разделе 1Б:
-в пункте 030 «Наименование предмета сделки» указывается «агентское вознаграждение»;
-в пункте 045 «Код предмета сделки» указывается код вида деятельности (например, код ОКВЭД 51.12.32, который обозначает деятельность агентов по оптовой торговле удобрениями, пестицидами и прочими агрохимикатами);
-в пункте 050 «Номер другого участника сделки» указывается цифра «1» и в Разделе 2 «Сведения об организации – участнике контролируемой сделки» указываются данные Агента;
-в пункте 060 «Номер договора» и 065 «Дата договора» указываются реквизиты агентского договора, в результате исполнения которого у Принципала возник расход по уплате агентского вознаграждения;
-в пункте 130 «Цена» указывается сумма агентского вознаграждения;
-в пункте 140 «Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлин» указывается сумма агентского вознаграждения;
-в пункте 150 «Дата совершения сделки» указывается дата признания расхода по уплате агентского вознаграждения в бухгалтерском учете Принципала.
Агент в Уведомлении указывает отдельно информацию о сделке по продаже товара, отдельно информацию об исполнении агентского договора в части передачи дохода от сделки купли-продажи Принципалу, отдельно информацию об агентском вознаграждении.
а) При отражении дохода, возникшего при продаже товара во исполнение агентского договора и подлежащего передаче Принципалу, Агент в пунктах Уведомления указывает, в том числе следующие данные.
В Разделе 1А:
— в пункте 210 «Код наименования сделки» указывается код 015 «Купля-продажа»;
— в пункте 211 «Код, стороны сделки, которой является налогоплательщик» указывается код 027 «Продавец»;
— в пункте 300 «Сумма доходов налогоплательщика по контролируемой сделке» указывается сумма доходов Агента от продажи имущества Принципала. Поскольку сумма полученных денежных средств не является доходом Агента и подлежит передаче Принципалу в соответствии с положениями агентского договора, а также правилами бухгалтерского учета (пункт 3 ПБУ 9/99), то в пункте 300 раздела 1А указывается «0» рублей.
В Разделе 1Б:
— в пункте 030 «Наименование предмета сделки» указывается наименование товара, принадлежащего Принципалу и реализованного Агентом;
— в пунктах 040, 043 «Код предмета сделки» указывается код товара (по ТНВЭД или ОКП);
— в пункте 050 «Номер другого участника сделки» указывается цифра «1» и в Разделе 2 «Сведения об организации – участнике контролируемой сделки» указываются данные Покупателя;
— в пункте 060 «Номер договора» и 065 «Дата договора» указываются реквизиты договора купли-продажи;
— в пункте 130 «Цена» указывается цена продажи товара Агентом Покупателю;
— в пункте 140 «Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлин» указывается стоимость товара по сделке купли-продажи между Агентом и Покупателем;
— в пункте 150 «Дата совершения сделки» указывается дата признания дохода от продажи товара в бухгалтерском учете Принципала, то есть дата отчета Агента.
б) При отражении дохода, возникшего при продаже товара во исполнение агентского договора и переданного Принципалу, Агентом в пунктах Уведомления указываются, в том числе следующие данные.
В Разделе 1А:
— в пункте 210 «Код наименования сделки» указывается код 001 «Агентирование»;
— в пункте 211 «Код, стороны сделки, которой является налогоплательщик» указывается код 001 «Агент»;
— в пункте 310 «Сумма расходов налогоплательщика по контролируемой сделке» указывается сумма расходов Агента от передачи исполненного по сделке Принципалу, то есть «0» рублей, так как имущество (в том числе денежные средства), переданные Агентом Принципалу не являются расходом на основании пункта 3 ПБУ 10/99.
В Разделе 1Б:
— в пункте 030 «Наименование предмета сделки» указывается наименование товара, принадлежащего Принципалу и реализованного Агентом;
— в пунктах 040, 043 «Код предмета сделки» указывается код товара (по ТНВЭД или ОКП);
— в пункте 050 «Номер другого участника сделки» указывается цифра «2» и в Разделе 2 «Сведения об организации – участнике контролируемой сделки» указываются данные Принципала;
— в пункте 060 «Номер договора» и 065 «Дата договора» указываются реквизиты агентского договора, в результате исполнения которого у Принципала возник доход;
— в пункте 130 «Цена» указывается цена продажи товара Агентом Покупателю, доходы от которой передаются Принципалу;
— в пункте 140 «Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлин» указывается стоимость товара при продаже в сделке между Агентом и Покупателем, доходы от которой передаются Принципалу;
— в пункте 150 «Дата совершения сделки» указывается дата признания дохода от продажи товара в бухгалтерском учете Принципала, то есть дата отчета Агента.
в) При отражении дохода в виде агентского вознаграждения, подлежащего получению Агентом за заключение сделки по продаже товара, в пунктах Уведомления Агентом указываются, в том числе следующие данные.
В Разделе 1А:
— в пункте 210 «Код наименования сделки» указывается код 001 «Агентирование»;
— в пункте 211 «Код, стороны сделки, которой является налогоплательщик» указывается код 001 «Агент»;
— в пункте 300 «Сумма доходов налогоплательщика по контролируемой сделке» указывается сумма доходов Агента в виде агентского вознаграждения.
В Разделе 1Б:
— в пункте 030 «Наименование предмета сделки» указывается «агентское вознаграждение»;
— в пункте 045 «Код предмета сделки» указывается код деятельности (например, код ОКВЭД 51.12.32);
— в пункте 050 «Номер другого участника сделки» указывается цифра «2» и в Разделе 2 «Сведения об организации – участнике контролируемой сделки» указываются данные Принципала;
— в пункте 060 «Номер договора» и 065 «Дата договора» указываются реквизиты агентского договора, в результате исполнения которого у Агента возник доход в виде агентского вознаграждения;
— в пункте 130 «Цена» указывается сумма агентского вознаграждения;
— в пункте 140 «Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлин» указывается сумма агентского вознаграждения;
— в пункте 150 «Дата совершения сделки» указывается дата признания дохода в виде агентского вознаграждения в бухгалтерском учете Агента.
Покупатель в Уведомлении указывает информацию в отношении покупки товара у Агента по сделке купли-продажи, в том числе следующие данные.
В Разделе 1А:
— в пункте 210 «Код наименования сделки» указывается код 015 «Купля-продажа»;
— в пункте 211 «Код, стороны сделки, которой является налогоплательщик» указывается код 026 «Покупатель»;
— в пункте 310 «Сумма расходов налогоплательщика по контролируемой сделке» указывается сумма расходов Покупателя по приобретению товара.
В Разделе 1Б:
— в пункте 030 «Наименование предмета сделки» указывается наименование товара, приобретенного Покупателем;
— в пунктах 040, 043 «Код предмета сделки» указывается код товара (по ТНВЭД или ОКП);
— в пункте 050 «Номер другого участника сделки» указывается цифра «1» и в Разделе 2 «Сведения об организации – участнике контролируемой сделки» указываются данные Агента, являющегося для Покупателя продавцом в сделке;
— в пункте 060 «Номер договора» и 065 «Дата договора» указываются реквизиты договора купли-продажи;
— в пункте 130 «Цена» указывается цена покупки товара покупателем;
— в пункте 140 «Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлин» указывается стоимость товара при покупке в сделке между Агентом и Покупателем;
— в пункте 150 «Дата совершения сделки» указывается дата признания актива в виде товара в бухгалтерском учете Покупателя.
Отдел работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области
