Порядок возврата НДФЛ детализирован №11(89) 2010

Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры (дома) можно получить двумя способами – через работодателя и через налоговую инспекцию. Если раньше работнику просто могли выдать сумму излишне уплаченного налога, то с 2011 года бухгалтерии организации необходимо будет перечислять ее на расчетный счет работника.Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры (дома) можно получить двумя способами – через работодателя и через налоговую инспекцию. Если раньше работнику просто могли выдать сумму излишне уплаченного налога, то с 2011 года бухгалтерии организации необходимо будет перечислять ее на расчетный счет работника.

Еще раз напомним, что при покупке недвижимого имущества каждый налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет. Максимальный размер вычета составляет 2 млн. рублей. А на практике это выливается в то, что налоговые органы могут вернуть нам 260 000 рублей при покупке квартиры (дома, земельного участка). Процесс возврата денег непрост (просто так государство деньги не отдает). Коротко рассмотрим оба варианта (чтобы не загромождать вас информацией – на эту тему было уже немало статей).

Возврат налога через налоговую инспекцию
Для этого необходимо подать декларацию по итогам того года, в котором вы совершили столь большую покупку. В декларации необходимо показать все источники ваших официальных доходов, с которых у вас удержали 13% налог на доходы физических лиц. Именно его и возвращает нам государство. То есть, если у вас на работе за год удержали 12 400 рублей, то именно эту сумму и вернут на основании декларации по форме 3-НДФЛ и заявления на возврат. Всего должны вернуть 13% от стоимости квартиры. Допустим, ваша доля в квартире составляет 50%. Общая стоимость квартиры 2 млн. 300 тыс. рублей. Всего вам (всем собственникам, которые работают и платят налог на доходы физических лиц) вернут 13% от 2 миллионов, т.е. 260 000 рублей. Однако ваша доля – 50%, поэтому именно вам вернут 130 000 рублей, но не сразу, а постепенно, в зависимости от того налога на доходы физических лиц, который у вас удержали в текущем году. В нашем примере сначала вернут 12 400 рублей, и постепенно остальные деньги (важно в этом случае иметь официальную заработную плату – быстрее вернут деньги). Возвращают не только расходы на покупку квартиры, но и уплаченные проценты по кредиту. Однако очень важно, чтобы кредит был выдан именно на приобретение недвижимости (то есть целевой).
Таким образом, деньги вы получите «кучкой», сразу 12 400 рублей на основании декларации и заявления. Однако не стоит надеяться, что налоговые органы моментально перечислят вам деньги, как только вы появитесь там с декларацией. Ее обязаны проверить в течение 3-х месяцев, а перечислить на ваш счет необходимую сумму в течение 1 месяца со дня подачи заявления. Таким образом, реально деньги вам вернут только спустя 4 месяца с момента вашего похода в налоговую инспекцию.
Чтобы заполнить декларацию, не надо быть финансовым гением. Для этого вы можете использовать бесплатный программный продукт «Декларация 2009», который вы можете найти на сайте Федеральной налоговой службы: www.nalog.ru. Программа достаточно понятна и поможет вам избежать ошибок при составлении декларации. Если вы не справитесь с этой задачей, то помочь составить декларацию вам могут сотрудники Областной налоговой консультации. К декларации вам необходимо приложить следующий комплект документов:
– копию паспорта (фото + прописка);
– справки со всех мест работы о доходах по форме 2НДФЛ за прошедшие годы (в которых возникло право на имущественный налоговый вычет);
– копию свидетельства на право собственности на квартиру (дом с земельным участком);
– копию документов, подтверждающих оплату этой квартиры (если платежи шли через банк – то платежное поручение, если деньги отдавали наличными – то расписка продавца);
– копию акта приема-передачи нежилого помещения;
– копию договора купли-продажи;
– документ, в котором есть реквизиты вашего счета (можно выписку из банка, либо ксерокопию сберкнижки);
– заявление на возврат денежных средств (пример заявления смотрите на следующей странице).

Возврат 13% через работодателя
Возможно, более быстрый способ вернуть деньги – через работодателя. Для этого необходимо подать заявление в налоговую инспекцию, которая на этом основании напишет уведомление, которую необходимо представить в бухгалтерию. Необходимо отметить, что уведомление налоговая обязана выдать в течение 1 месяца с момента
подачи вами соответствующего заявления (пример заявления смотрите также на следующей странице).
Получив уведомление, бухгалтерия вашей организации не должна удерживать из вашей заработной платы подоходный налог, а выдавать вам все начисления полностью. Однако иногда происходит так, что вы приносите уведомление в середине года, когда налог уже удержан. А значит, то, что у вас уже удержали, должны вернуть. Вот в порядок возврата и внесены изменения с 2011 года. До этого момента нигде четко не было прописано, что же делать бухгалтерии с уже удержанным суммами налога? Выдать работнику сразу из кассы? Перечислить их на расчетный счет? При этом надо недоплатить в бюджет сумму НДФЛ, чтобы выровнять сумму налога к перечислению в бюджет.
С 2011 года налоговый агент обязан сообщать налогоплательщику о каждом факте излишнего удержания налога и его сумме в течение 10 рабочих дней со дня, когда это стало известно налоговому агенту (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 231 НК РФ в ред. Закона №229-ФЗ).
Вернуть излишне удержанный налог нужно будет в течение 3-х месяцев со дня получения заявления от налогоплательщика. В этом заявлении он должен указать реквизиты банковского счета, на который налоговый агент и перечислит деньги. Возврат излишне удержанного налога наличными не допускается.
Причем, абсолютно законно налог можно будет вернуть за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в счет предстоящих платежей как по этому налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, у которых налоговый агент удерживает налог. Раньше Минфин настаивал, что НДФЛ в таком случае может возвращаться за счет уменьшения предстоящих платежей по НДФЛ только самого налогоплательщика (Письмо Минфина России от 11.05.2010 г. №03-04-06/9-94).
При нарушении налоговым агентом трехмесячного срока для возврата суммы излишне удержанного налога ему придется начислить на нее и выплатить налогоплательщику проценты за каждый календарный день просрочки. Проценты нужно начислить по ставке рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п. 1 ст. 231 НК РФ в ред. Закона №229-ФЗ).
Возможно, получив от налогоплательщика заявление на возврат излишне удержанного налога, налоговый агент увидит, что всей суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет за следующие 3 месяца, для своевременного возврата не хватит. Тогда ему нужно в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления на возврат налога подать в налоговый орган по месту своего учета (п. 1 ст. 231 НК РФ в ред. Закона №229-ФЗ):
– заявление на возврат ему излишне удержанной и перечисленной в бюджет суммы НДФЛ;
– выписку из карточки учета доходов налогоплательщика за период, в котором был излишне удержан НДФЛ;
– документы, подтверждающие излишнее удержание налога (например, заявление на предоставление имущественного вычета и уведомление из налоговой инспекции о подтверждении права на него (утв. Приказом ФНС России от 25.12.2009 г. №ММ-7-3/714@));
– платежки на перечисление излишне удержанного налога в бюджет.
Своевременно подав такие документы, налоговый агент может ждать получения денег, не опасаясь начисления пени. Получив деньги из инспекции, он вернет их налогоплательщику. В то же время ничто не мешает налоговому агенту часть излишне удержанного налога вернуть налогоплательщику за счет предстоящих платежей по НДФЛ за следующие 3 месяца. И только на возврат недостающей суммы подать заявление в ИФНС.
Когда закончится год, вам необходимо с таким же заявлением и справкой 2НДФЛ за прошлый год пойти в налоговую за новым уведомлением.

Как лучше?
Итак, работник получает одинаковые суммы и тем, и другим способом. На практике многие выбирают способ получения денег через налоговую инспекцию, поскольку денежки попадают потом на расчетный счет «кучкой», а через работодателя они же попадают к нам, но их «не так видно». Хотя и тот, и другой способ приводит к одному результату. Кто-то просчитывает инфляцию и решает сразу получать все на руки, а кто-то таким образом пытается отложить деньги. Выбирайте удобный способ сами.
Не очень выгоден способ получения имущественного вычета через организацию-работодателя тем, кто трудится в нескольких местах, либо планирует сменить работу. Ведь налоговое уведомление выдается только один раз в год на одного работодателя. Если вы меняете место работы, то новое уведомление вам не выпишут. Почему мы сделали такой вывод: не очень выгодно? Потому что любой поход в налоговую инспекцию, как ни крути, связан с большим количеством времени и нервов. К сожалению, это пока российская
действительность. При смене работы вы ничего не потеряете, только вам придется подать по итогам года декларацию по форме 3НДФЛ и уже через налоговую получить оставшуюся сумму. При выборе способа через налоговую на расчетный счет вам надо будет посетить инспекцию только один раз. Вот в этом и разница. Выбор, как водится, за вами!
Н. Скворцова

Пример заявления на возврат денежных средств при подаче декларации в налоговую инспекцию:

Прошу вернуть излишне уплаченную сумму налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере 12400 рублей на расчетный счет 40701810000000812345 в ОАО «Прио- Внешторгбанк» г. Рязани, к/с 301018100000000725, БИК 046126725

Пример заявления на выдачу уведомления (при возврате денег на работе) в налоговую инспекцию:

Прошу выдать уведомление, подтверждающее право на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 п.1. ст. 220 Налогового кодекса РФ на 2009 год.
Сведения о налоговом агенте (работодателе):
ИНН 6234048611, КПП 623401001
Наименование: ООО «Жизнь прекрасна»
Юр. адрес: г. Рязань, ул. Свободы, д. 15
Вид права: доля в собственности 1/2
Стоимость квартиры (доли) 1 млн. рублей
Уплаченные проценты по кредиту – 0 руб.
Приложение на 14 листах.