Практическая газета для предпринимателя
  • РУБРИКИ
    • Подписка
    • Тема номера
    • Вопросы и ответы
    • ЕНС
    • Имущество
    • Кассы
    • НДФЛ
    • Общая система налогообложения (ОСНО)
    • Патент (ПСН)
    • Публикации налоговых органов
    • Развитие бизнеса
    • Самозанятые
    • Сотрудники и налоги от заработной платы
    • Упрощенная система налогообложения (УСНО)
    • Финансы
    • Юридические советы
    • Прочее
    • Архив
  • ПОДПИСКА
  • О ГАЗЕТЕ
  • КОНТАКТЫ
Чтение: Собрали воедино №6 (144) 2014
Практическая газета для предпринимателяПрактическая газета для предпринимателя
Aa
  • Подписка
  • Тема номера
  • Вопросы и ответы
  • ЕНС
  • Имущество
  • Кассы
  • НДФЛ
  • Общая система налогообложения (ОСНО)
  • Патент (ПСН)
  • Публикации налоговых органов
  • Развитие бизнеса
  • Самозанятые
  • Сотрудники и налоги от заработной платы
  • Упрощенная система налогообложения (УСНО)
  • Финансы
  • Юридические советы
  • Прочее
  • Архив
  • Подписка
  • О газете
  • Контакты
Прочее

Собрали воедино №6 (144) 2014

Опубликовано 18.06.2014
читать 16 мин.
Поделиться

Вместо счета-фактуры и накладной компании теперь могут выставлять единый отгрузочный документ. Его рекомендуемый образец ФНС привела в своем письме от 21 октября 2013 г. №ММВ-20-3/96@. Налоговым инспекциям уже дано распоряжение применять письмо в работе.

Новый документ объединил показатели счета-фактуры, товарной накладной, акта приема-передачи. Правда, возможности нового документа оказались меньше, чем планировала налоговая служба. Так, Минфин России в августе 2013 года уточнил, что единый документ следует использовать взамен счета-фактуры и первички. Нельзя выставить накладную и единый документ вместо счета-фактуры. Налоговики рассчитывали, что единый документ можно будет использовать как гибрид, а также в качестве одного из первичных документов. Но даже в согласованном с Минфином варианте применения документа он способен серьезно сократить количество составляемых компанией бумаг.

Использовать единый документ можно для применения вычетов по НДС и для подтверждения расходов. Применение единой формы носит рекомендательный характер, то есть у бухгалтеров остается право выбора, применять ее или нет. При этом налоговики подчеркнули, что неиспользование единого документа не станет основанием для отказа в учете тех или иных операций в целях налогообложения.

 

Что такое универсальный передаточный документ

В универсальном передаточном документе есть все без исключения реквизиты, которые предусмотрены для бланка обычного счета-фактуры, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26.12.11 г. №1137 (далее — постановление №1137). В числе прочего, в УПД есть строка 1 \»Счет-фактура № ____от ____________\». Таким образом, новая форма озаглавлена дважды: первый раз как УПД, второй раз как счет-фактура. Во избежание путаницы мы станем использовать только первое название.

Кроме того, в УПД есть дополнительные строки и графы, где нужно указывать код товара или услуги по ОКВЭД или ОКУН, данные о транспортировке и передаче груза и некоторые другие показатели.

Налогоплательщики вправе доработать форму УПД, предложенную в комментируемом письме. Это означает, что компания или предприниматель может добавить любые строки или столбцы по своему усмотрению. А вот удалять обязательные реквизиты счета-фактуры категорически возбраняется. Это подчеркнул Минфин России в письме от 28.08.13 г. №03-07-15/35322.

 

В каких случаях можно применять УПД

Сразу оговоримся, что применение универсального передаточного документа — это право, а не обязанность. Другими словами, налогоплательщики могут отказаться от УПД и, как прежде, заполнять отдельно счет-фактуру и отдельно — накладную либо акт.

Для компаний и предпринимателей, которые решат перейти на универсальный передаточный документ, возможны два варианта.

Первый вариант подразумевает, что УПД заменяет собой как счет-фактуру, так и накладную, либо акт. В этом случае универсальный передаточный документ одновременно служит для расчетов по НДС и для признания расходов при налогообложении прибыли. Такому документу присваивается статус 1, который нужно указать в специально отведенном поле (оно расположено в верхнем левом углу бланка) (в нашем примере ячейка с меткой \»А\»). Обычный счет-фактура при первом варианте не нужен.

В настоящий момент УПД со статусом 1 передавать в электронном виде нельзя. Дело в том, что такой документ представляет собой расширенный счет-фактуру, а счета-фактуры могут быть составлены строго по утвержденному формату. Но для универсального передаточного документа формат пока не утвержден. Однако планируется утвердить электронный формат этого документа к концу 2014 года.

Второй вариант подразумевает, что УПД заменят собой только накладную, либо акт. В этом случае универсальный передаточный документ служит исключительно для признания расходов в налоговом учете. Что же касается расчетов по НДС, то для них необходим обычный счет-фактура. При втором варианте универсальному документу присваивается статус 2.

Несмотря на отсутствие формата, УПД со статусом 2 можно передавать в электронном виде, как и любой неформализованный первичный документ.

Обратите внимание: вариант, при котором УПД заменял бы только счет-фактуру, не предусмотрен. И хотя изначально он предполагался, впоследствии ФНС России такую возможность исключила.

Добавим, что начать применение УПД можно в любой момент.

 

Правила заполнения УПД, заменяющего счет-фактуру и накладную (либо акт)

В универсальном передаточном документе со статусом 1 строки (1)-(7), а также графы 1-11 необходимо заполнять так же, как в обычном счете-фактуре, то есть в соответствии с постановлением №1137. При этом для строки (2 — ячейка с меткой \»Г\») \»Продавец\» и строки (6 — ячейка с меткой \»К\») \»Покупатель\» предусмотрены особенности.

В случае отгрузки товара под продавцами и покупателями понимаются стороны договора купли-продажи или договора поставки (глава 30 ГК РФ). Если в качестве продавца выступает комиссионер, агент или поверенный, то в строке (2) нужно указать комиссионера, агента или поверенного. Если товар передается перевозчику, в строке 6 нужно указать не перевозчика, а покупателя.

При передаче имущественных прав строки (2) и (6) заполняются в зависимости от содержания сделки. Если это отчуждение исключительного права, то в этих строках следует вписать правообладателя и получателя прав (ст. 1234 ГК РФ). Если это лицензионный договор — то лицензиара и лицензиата (ст. 1235 ГК РФ). При коммерческой концессии указывают правообладателя и пользователя (ст. 1027 ГК РФ), а при переходе прав от кредитора к другому лицу — самого кредитора, а также лицо, к которому права переходят (ст. 382 ГК РФ).

При оказании услуг строки (2) и (6) также заполняются исходя из содержания сделки. Если это \»простые\» услуги, то в данных строках следует указать исполнителя и заказчика (ст. 779 ГК РФ), если это транспортная экспедиция — то экспедитора и клиента (ст. 801 ГК РФ). В случае договора комиссии указывают комиссионера и комитента (ст. 990 ГК РФ), в случае агентского договора — агента и принципала (ст. 1005 ГК РФ), а в случае договора поручения — поверенного и доверителя (ст. 971 ГК РФ).

При передаче результатов выполненных работ в строке (2) надо назвать подрядчика или субподрядчика, а в строке (6) — заказчика или генподрядчика (ст. 702 ГК РФ).

В случае, когда комиссионер приобрел товар от своего имени, но в интересах комитента, то при передаче товара от комиссионера комитенту строки (2) и (6) заполняются следующим образом. В строке (2) указывают стороннего продавца, а в строке (6) — комитента. Данные правила распространяются и на ситуацию, когда агент передает принципалу товар, купленный для него у стороннего поставщика.

Рекомендации по заполнению других реквизитов УПД приведены в таблице 1

 

Собрали воедино №6 (144) 2014

Собрали воедино №6 (144) 2014

 

 

Правила заполнения УПД, заменяющего только накладную (либо акт)

В универсальном передаточном документе со статусом 2 можно не заполнять поля, которые являются обязательными исключительно для счета-фактуры. Такие строки и столбцы допустимо либо оставить пустыми, либо поставить в них прочерк. Это относится к строке (5 — ячейка с меткой \»И\») \»К платежно-расчетному документу\», к графам 6 и 7 (ячейки с метками \»Ч\» и \»Ш\»), предназначенным для суммы акциза и налоговой ставки, и к графам 10, 10а и 11 (ячейки с метками \»Я\», \»Ю\» и \»А1\»), предназначенным для сведений о стране происхождения импортного товара и таможенной декларации.

Не исключено, что УПД со статусом 2 будут составлять компании или предприниматели, которые не являются плательщиками НДС. В этом случае графу 7 \»Налоговая ставка\» (ячейка с меткой \»Ш\») и графу 8 \»Сумма налога, предъявляемая покупателю\» (ячейка с меткой \»Щ\») заполнять не нужно. Тогда, несмотря на название \»счет-фактура\», универсальный документ не повлечет за собой обязанности по начислению и уплате НДС.

Также УПД со статусом 2 могут заполнять комитенты, принципалы и доверители, которые передают свой товар комиссионерам, агентам или поверенным для продажи сторонним клиентам. Такой универсальный документ будет выступать в роли \»первички\», подтверждающей передачу ценностей без перехода права собственности на них. При этом в строке (8 — ячейка с меткой \»А6\») \»Основание передачи (сдачи)/получения (приемки)\» надо указать договор на оказание посреднических услуг. А строки (2), (2а), (2б), (6), (6а) и (6б) (ячейки с метками \»Г\», \»Д\» и \»Е\», \»К\», \»Л\», \»М\»), предназначенные для сведений о продавце и покупателе, заполнять не нужно.

Рекомендации по заполнению других реквизитов УПД приведены в таблице 2.

 

Собрали воедино №6 (144) 2014

 

Можно указать сопутствующие сведения: данные о паспортах, сертификатах и о любых других документах, являющихся неотъемлемыми приложениями к УПД

Удобно заполнить при большом количестве приложений

 

Как налоговики будут проверять УПД

В рамках проверки по НДС

Если налогоплательщик предъявит универсальный передаточный документ со статусом 1 в качестве основания для вычета по НДС, инспекторы, прежде всего, обратят внимание на строки (1)-(7) и графы 1-11 (ячейки с метками \»Б\»-\»Н\»). Эти поля должны быть заполнены в соответствии с пунктом 5 статьи 169 НК РФ.

Помимо этого, налоговики убедятся, что УПД подписан по правилам, изложенным в пункте 6 статьи 169 НК РФ. А на документе, составленном предпринимателем, рядом с его подписью стоят реквизиты свидетельства о госрегистрации (ячейка с меткой \»А5\». Только в этом случае организация или предприниматель получит право на вычет.

Однако, не стоит забывать, что ошибки, не препятствующие идентификации продавца, покупателя, наименования товаров (работ, услуг), их стоимости, ставки и суммы налога, не являются поводом для отказа в вычете (п. 2 ст. 169 НК РФ).

 

В рамках проверки по налогу на прибыль

Если УПД (со статусом 1 или статусом 2) предъявлен в качестве документа, подтверждающего расходы в налоговом учете, инспекторы сделают следующее. Сначала они убедятся в наличии всех реквизитов, которые перечислены в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 г. №402-ФЗ. Строки и столбцы, где должны быть указаны эти реквизиты, приведены в таблице 2 на стр. 7. Если же выяснится, что какой-либо реквизит отсутствует на своем месте, налоговики не станут спешить с выводами. Вместо этого они поищут реквизит в дополнительных полях, самостоятельно введенных налогоплательщиком. Именно такой порядок действий предложен в комментируемом письме.

Затем инспекторы посмотрят, заполнена ли строка (11) (ячейка с меткой \»А9\») \»Дата отгрузки, передачи (сдачи)\». Если эта строка пуста, либо в ней стоит прочерк, то налоговики будут считать, что дата отгрузки совпадает с датой составления УПД, которая указана в строке (1) (ячейка с меткой \»Б\»).

Аналогичным образом проверяющие исследуют строку (16) \»Дата получения (приемки)\» (ячейка с меткой \»А14\»). Отсутствие показателя в этой строке будет означать, что день получения совпадает с датой отгрузки, указанной в строке (11) (ячейка с меткой \»А9\»). А если строка (11) тоже пуста, то дату получения приравняют к дате составления документа, указанной в строке (1) (ячейка с меткой \»Б\»).

 

Регистрация УПД подчиняется правилам регистрации счетов-фактур

Регистрация УПД подчиняется правилам регистрации счетов-фактур. Согласно п. 3 разд. 2 Приложения 3 к Постановлению Правительства 1137 регистрация в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур происходит в хронологическом порядке по дате их выставления. В книге продаж документы регистрируются в том периоде, к которому относится дата отгрузки и приемки работ.

Поставщику стоить обратить внимание, что для регистрации новой формы документа необходимо правильно определять даты, зависящие от вида проведенной операции (отгрузка товаров или выполнение работ).

В случае передачи товара, дата регистрации документа в журнале определяется содержанием строки 1 (дата составления — ячейка с меткой \»Б\»), если отгрузка совпала с датой передачи. Если отгрузка товара произошла позже создания документа, то информацию о дате, необходимую для регистрации в журнале, следует смотреть в строке 11 (ячейка с меткой \»А9\»). При этом в графе 2 журнала надо поставить дату, когда компания отгрузила товар, а в графе 6 — дату составления документа. В книге продаж регистрация УПД происходит по дате отгрузки. Момент получения товара покупателем не имеет значения.

В случае выполнения работ определение налоговой базы происходит в день их приемки заказчиком. В журнале УПД регистрируется датой, которая содержится в строке 16 (дата приемки — ячейка с меткой \»А14\»). При этом в графе 2 журнала надо поставить дату, когда заказчик принял работы, а в графе 6 — дату, когда компания составила документ. В книге продаж регистрировать УПД следует датой приемки работ заказчиком (строка 16). В книге продаж в текущем квартале может оказаться документ, датированный предыдущим. В этом нет ничего страшного. Такая ситуация возможна, когда заказчик принял работы позже, чем были составлены документы. В графе 1 книги продаж надо заносить именно дату составления УПД, которая содержится в строке 1 (ячейка с меткой \»Б\»).

Что касается покупателя, то он также регистрирует УПД, опираясь на общие правила регистрации счетов-фактур. Согласно п. 10 разд. 2 Приложения 3 к Постановлению Правительства 1137 регистрация ведется в хронологическом порядке по дате получения, которая отражается в строке 16 документа (ячейка с меткой \»А14\»). Для этого необходимо перенести дату из строки 16 в графу 2 журнала, а в графе 6 указать дату составления документа, взятую из строки 1 (ячейка с меткой \»Б\»).

В книге покупок в графе 4 регистрация УПД покупателем происходит также датой его получения, которая содержится в строке 16 документа (ячейка с меткой \»А14\»). В графу 1 книги следует занести дату из строки 1 документа (ячейка с меткой \»Б\»).

 

Собрали воедино №6 (144) 2014

 

Н. Скворцова

spectrum_admin 18.06.2014
Предыдущая статья Скоро будет новый порядок ведения кассовых операций №6 (144) 2014
Следующая статья В КонсультантПлюс — новый информационный банк \»Решения госорганов по спорным ситуациям\»

Полезные ссылки

  • Калькулятор по расчету страховых взносов
  • Бесплатная рассылка напоминаний для бизнеса
  • Узнай свой ИНН
  • Личный кабинет налогоплательщика
  • Узнай ОКТМО (для уплаты налога)
  • Калькулятор пени
  • Узнай реквизиты своей налоговой инспекции
  • Узнать ОКПО (письмо из статистики)
  • Узнай, назначена ли проверка
  • Он-лайн запись на прием в инспекцию
  • Информация о штафах ГИБДД
  • Проверь своего контрагента
  • Имущественные налоги: ставки и льготы
  • Заполнить платежное поручение на уплату налога
  • Уплата госпошлины
  • Бесплатная программа по формированию первичных документов

Вопросы и ответы

Вопросы и ответы

Вопрос: Как записаться на прием в налоговую инспекцию с помощью…

07.08.2019

Вопросы и ответы

Как можно подтвердить затраты на электронные авиабилеты? Согласно статье 167…

11.06.2019

Вам также может быть интересно

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА НА 2024 ГОД В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС

В "Конструктор учетной политики" включены учетные политики на 2024 год: учетная политика для коммерческих организаций: • для целей бухгалтерского учета…

29.12.2023 читать 2 мин.

«КОНСТРУКТОР ДОГОВОРОВ» ОТ КОНСУЛЬТАНТПЛЮС СТАЛ ЕЩЕ УДОБНЕЕ

Компания "КонсультантПлюс" обновила "Конструктор договоров" - инструмент для создания и проверки договоров и других документов организации. Теперь в нем более…

09.11.2023 читать 2 мин.

«НОВЫЕ ПРОДУКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА! ГОТОВЫЕ РЕШЕНИЯ (ПРОФ) ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И КАДРОВЫМ ВОПРОСАМ»

Компания "КонсультантПлюс" выпустила новые продукты по двум популярным у бухгалтеров и кадровых специалистов темам: - Готовые решения (Проф). Налог на…

11.10.2023 читать 2 мин.

СТУДЕНЧЕСКИЙ КВЕСТ КОНСУЛЬТАНТПЛЮС «ПРАВОВОЙ РАНДОМ»

С 1 сентября по 1 декабря студентов ждет новый онлайн-челлендж от КонсультантПлюс по решению правовых ситуаций на различные житейские темы.…

08.09.2023 читать 2 мин.

© ООО «ПрофИнфо»
390000, Рязань, ул. Могэс, д. 30
Тел.: +7 (4912) 720-700

ПОДПИСКА

О ГАЗЕТЕ

КОНТАКТЫ

Разаработка сайта — m360.digital

© ООО «ПрофИнфо»
390000, Рязань, ул. Могэс, д. 30
Тел.: +7 (4912) 720-700

ПОДПИСКА

О ГАЗЕТЕ

КОНТАКТЫ

Разаработка сайта — m360.digital

Welcome Back!

Sign in to your account

Lost your password?