В очередной раз ставки взносов поменялись. Как и обещало правительство, некоторым предприятиям сделали «скидку». Однако большинство налогоплательщиков все равно будут платить по максимальной ставке 34%.
В очередной раз ставки взносов поменялись. Как и обещало правительство, некоторым предприятиям сделали «скидку». Однако большинство налогоплательщиков все равно будут платить по максимальной ставке 34%.
Редакция газеты приносит свои извинения читателям за указание неверных ставок по взносам в №1 нашей газеты за 2011 год. Ошибки в ставках и явились основанием для написания этой статьи и размещения еще раз новых ставок по взносам.
Сразу скажем, что «вмененщикам» теперь придется платить взносы от заработной платы по максимальной ставке. Хотя все же нескольким категориям плательщиков предусмотрены пониженные ставки взносов. В том числе и «упрощенцам» при осуществлении ими определенных видов деятельности.
Давайте по порядку. В Таблице 1 вы видите ставки взносов для всех плательщиков (наибольшая группа плательщиков взносов). Общая сумма базового тарифа – 34%. Те предприниматели и организации, которые не смогут платить взносы по пониженным тарифам, обязаны платить их по базовым ставкам. Причем, размер ставок теперь не зависит от вида системы налогообложения.
Ставки взносов для предпринимателей
Предприниматели платят взносы по «стандартным» ставкам исходя из стоимости страхового года. При этом размер страхового года равен минимальной заработной плате, увеличенной в 12 раз. При этом размер МРОТ берется на 1 января года, для которого рассчитывается стоимость страхового года. По состоянию на 01.01.2011 г. она была равна 4330 рублям. Значит, стоимость страхового года в 2011 году равна 51960 рублям.
При этом предприниматели не уплачивают взносы в ФСС, поэтому общая ставка взносов для них будет составлять 31,1%.
Напоминаем, что взносы в ФСС предприниматели могут уплачивать в добровольном порядке, что дает им право получать возмещение по больничному листу. Правда, сумма по больничному листу будет рассчитываться исходя из минимальной заработной платы, как и собственно расчет страхового года. Для того чтобы получать возмещение пособия, необходимо зарегистрироваться как добровольный плательщик взносов в ФСС и заплатить 2,9% от стоимости страхового года. И тогда со следующего года вы сможете получать возмещение по больничным листам.
Вернемся к суммам взносов. Общая сумма составит в год 16159,56 руб. (4330 х 12 х 31,1%). Эту сумму необходимо округлить до рублей по правилам арифметики.
Предпринимателям, работающим по упрощенной системе налогообложения, а также платящим налоги по общепринятой системе налогообложения, необходимо заплатить взносы до 31 декабря текущего года. А вот плательщикам ЕНВД рекомендуем осуществлять платежи 4 раза в год, поскольку это позволит ежеквартально уменьшить рассчитанную сумму единого налога на вмененный доход. Мы об этом уже не раз писали. Подробнее читайте в статье «Страховые взносы в Пенсионный фонд» на стр. 11 №12 нашей газеты за 2010 год.
Не забудьте отчитаться об уплаченных пенсионных взносах за 2010 год до 1 марта в Пенсионный фонд. В некоторых отделениях фонда отчет по форме РСВ-2 вам сделают абсолютно безвозмездно, а в некоторых, наборот, потребуют не только отчет в бумажной форме, но и в электронной. При этом необходимо сдать индивидуальные сведения на самого себя на магнитных носителях. Будьте к этому готовы. К сожалению, даже за год действия закона №212-ФЗ работники Пенсионного фонда не смогли в полном объеме подготовиться к отчетности. Так что запаситесь терпением.
Пониженные ставки для «упрощенцев» производственной и социальной сферы
В последние дни декабря власти подготовили новогодний подарок – утвердили пониженные тарифы для некоторых организаций и предпринимателей, применяющих «упрощенку».
Право на применение пониженного тарифа возникает у тех «упрощенцев», чей вид деятельности назван в п. 8 ч.1 ст. 58 Закона №212-ФЗ. Это, к примеру, те, кто занимается производством, строительством, образованием, здравоохранением, ремонтом бытовых изделий и т.д. Полный список видов деятельности и ставки взносов с разбивкой по фондам вы можете увидеть в статье «Пониженные ставки взносов от заработной платы для «упро
щенцев» на стр. 6 газеты.
А здесь мы коротко расскажем, что мало иметь в Едином государственном реестре вид деятельности, поименованный в законе, необходимо, чтобы выручка от него составляла не менее 70% в общем объеме доходов.
Для них общая ставка взносов составит 26% от заработной платы. Причем, снижение ставки происходит за счет страховой части взносов, направляемых в Пенсионный фонд.
Пониженные тарифы для IT-компаний и обществ, созданных бюджетными научными учреждениями и вузами после 13.08.2009 г.
Совокупный тариф – 14% (самый выгодный) установлен для:
– IT компаний – российских организаций, работающих в области информационных технологий (кроме резидентов технико-внедренческих особых экономических зон);
– хозяйственных обществ (ООО и АО), созданных после 12.08.2009 г. бюджетными научными учреждениями и вузами;
– резидентов технико-внедренческих особых экономических зон.
Этот тариф будет действовать до 2017 г. включительно (см. Таблицу №5).
Для применения пониженных тарифов страховых взносов IT-компании и хозяйственные общества должны соблюдать определенные условия:
– имеется государственная аккредитация (порядок ее получения утвержден Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 г. №758);
– доля дохода от деятельности в области информационных технологий по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода на пониженный тариф, составляет не менее 90 процентов всех доходов. Доход определяется по данным налогового учета в соответствии со ст. 248 НК РФ. Контролировать выполнение этого условия территориальные органы ПФР и ФСС РФ будут совместно с налоговыми инспекциями (ч. 5, 6 ст. 33 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ);
– среднесписочная численность работников за указанный выше период составляет не менее 50 человек.
Хозяйственные общества, созданные бюджетными научными учреждениями и вузами
В соответствии с п. 3.1 ст. 5 Федерального закона от 23.08.1996 г. №127-ФЗ и п. 8 ст. 28 Федерального закона от 22.08.1996 г. №125-ФЗ бюджетные научные учреждения и вузы могут создавать хозяйственные общества в целях практического применения и внедрения результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау)). Исключительные права на результаты этой деятельности должны принадлежать данным учреждениям и вузам. Такая возможность появилась в связи с принятием Федерального закона от 02.08.2009 г. №217-ФЗ.
Для того чтобы воспользоваться пониженным тарифом, хозяйственные общества должны соблюдать следующие условия (ч. 4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ):
– осуществлять научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и внедрять результаты интеллектуальной деятельности в производство;
– применять УСН.
Резиденты технико-внедренческих особых экономических зон
Особые экономические зоны технико-внедренческого типа созданы в Зеленограде, Дубне, Санкт-Петербурге и Томске (Постановления Правительства РФ от 21.12.2005 г. №№783, 781, 780, 779).
Участники проекта «Сколково»
Согласно п. 8 ст. 2 Федерального закона от 28.09.2010 г. №244-ФЗ, участником проекта может быть юридическое лицо, созданное исключительно для осуществления исследовательской деятельности (энергоэффективность и энергосбережение, ядерные, космические, медицинские, стратегические компьютерные технологии и программное обеспечение). Для лиц, которые будут задействованы в реализации проекта, установлен пониженный тариф страховых взносов – 14 процентов (ст. 58.1 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ). Сумму взноса необходимо перечислять только в ПФР. Пунктом 6 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ предусмотрено следующее распределение взносов: в отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, в отношении работников 1967 года рождения и моложе – 8 процентов на финансирование страховой части, 6 процентов – накопительной части.
Участники проекта могут применять льготную ставку в течение 10 лет со дня получения соответствующего статуса, если отвечают критериям, предусмотренным ст. 145.1 НК РФ:
– наличие статуса участника проекта по осуществлению исследова
ний и разработок и коммерциализации их результатов;
– соблюдение ограничения по размеру получаемой прибыли. Она не должна превышать 300 млн. руб. с начала года, в котором размер выручки от реализации превысил 1 млрд. руб. (п. 2 ст. 145.1 НК РФ).
От освобождения, предусмотренного ст. 145.1 НК РФ, а следовательно и от пониженного тарифа страховых взносов, можно отказаться, но повторно оно не предоставляется.
Для получения льготы участник проекта должен направить в налоговый орган по месту своего учета письменное уведомление, документы, подтверждающие его статус, и выписку из книги учета доходов и расходов (п. п. 3, 6 ст. 145.1 НК РФ). Если годовой объем выручки от реализации превысит 1 млрд. руб., участник также подает расчет совокупного размера прибыли. Указанные документы и уведомление о продлении использования права на освобождение нужно представлять каждые 12 месяцев (п. 5 ст. 145.1 НК РФ).
Если участник проекта утратил свой статус или не соблюдает указанные условия, сумма страховых взносов за соответствующий период должна быть восстановлена и перечислена во внебюджетные фонды вместе с пенями (ч. 4 ст. 58.1 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ).
Пониженные тарифы для «инвалидных» льготников
и сельхозпроизводителей
Совокупный тариф – 20,2% (см. Таблицу №6), установлен для:
– любых работодателей в части выплат инвалидам;
– плательщиков ЕСХН и сельхозпроизводителей, которые могу применять ЕСХН, но не перешли на его уплату;
– «инвалидных» организаций и созданных ими социально ориентированных учреждений (кроме занимающихся производством или реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также товаров из правительственного перечня (Постановление Правительства РФ от 28.09.2009 г. №762).
Пониженные тарифы для СМИ
Совокупный тариф – 26% (см. Таблицу №7) – установлен для российских организаций и предпринимателей, выпускающих средства массовой информации (за исключением СМИ рекламного или эротического характера). Для того чтобы воспользоваться этими пониженными ставками, основным видом экономической деятельности должна быть:
– деятельность в области радиовещания и телевидения (код 92.20);
– деятельность информационных агентств (код 92.40);
– деятельность по изданию газет (код 22.12) либо журналов и периодических публикаций (код 22.13).
Однако возможность применения пониженной ставки нужно будет подтвердить. Порядок подтверждения должно определить Правительство РФ.
В конце статьи хотелось бы попросить уважаемых читателей при использовании определенных ставок повнимательнее читать подписи над таблицей. Понятно, что многие торопятся, но цена вопроса очень большая! Будьте внимательны!
Н. Скворцова
