Материал подготовлен отделом работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России №1 по Рязанской области
Материал подготовлен отделом работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России №1 по Рязанской области
Вопрос: Подпадает ли под налогообложение ЕНВД розничная продажа товаров по образцам, оформление которой происходит в офисе, а товар отпускается со склада?
Ответ: В соответствии с пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Согласно ст. 346.27 Кодекса, к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля).
В связи с вышеизложенным, продажа товаров по образцам, оформление которой происходит в офисе, а товар отпускается со склада, в целях гл. 26.3 Кодекса не относится к розничной торговле и не подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Налогообложение указанной предпринимательской деятельности должно осуществляться в рамках иных режимов налогообложения.
Основание: письмо Минфина Российской Федерации от 07.10.2011 г. №03-11-06/3/111
Вопрос: Облагаются ли субсидии на уплату услуг ЖКХ, предоставляемые гражданам, налогом на доходы физических лиц?
Ответ: Доходы физических лиц подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 \»Налог на доходы физических лиц\» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
Статьей 217 Кодекса предусмотрены случаи освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц определенных видов доходов. В частности, в соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса от обложения налогом на доходы физических лиц освобождаются все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.
Субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг предусмотрены ст. 159 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее — Жилищный кодекс). При этом в соответствии со ст. 154 Жилищного кодекса плата за жилое помещение включает плату за содержание и ремонт жилого помещения и плату за пользование жилым помещением (плата за наем). Одновременно ст. 160 Жилищного кодекса установлена выплата компенсаций расходов отдельным категориям граждан на оплату жилых помещений и коммунальных услуг за счет средств соответствующих бюджетов, которая учитывается при расчете субсидий, предоставляемых гражданам в соответствии со ст. 159 Жилищного кодекса.
Таким образом, понятию \»компенсации, связанной с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива\», предусмотренной п. 3 ст. 217 Кодекса, отвечают субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, установленные ст. 159 Жилищного кодекса.
Соответственно, субсидии, предоставляемые гражданам на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в соответствии со ст. 159 Жилищного кодекса и Постановлением Правительства Российской Федерации от 14.12.2005 г. №761 \»О предоставлении субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг\», изданным во исполнение ст. 159 Жилищного кодекса, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
Основание: письмо Минфина России от 07.10.2011 г. №03-04-05/3-715
Вопрос: Облагаются ли НДФЛ суммы оплаты организацией стоимости проезда работников к месту работы?
Ответ: Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Фед
ерации (далее — Кодекс), при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 \»Налог на доходы физических лиц\» Кодекса.
Оплата за налогоплательщика (полностью или частично) организациями товаров (работ, услуг) в его интересах, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса, признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.
Таким образом, оплата организацией проезда работников, при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, признается их доходом, полученным в натуральной форме.
Соответственно, стоимость указанной оплаты подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
[i]Основание: письмо Минфина России от 12.10.2011 г №03-04-05/6-728[/i]
