Материал подготовлен специалистами Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области
Âîïðîñ: Êàêîé ïîðÿäîê ñóùåñòâóåò â ðàñïðåäåëåíèè äîõîäà îò ïðîäàæè êâàðòèðû, íàõîäÿùåéñÿ â îáùåé äîëåâîé ñîáñòâåííîñòè, â öåëÿõ îïðåäåëåíèÿ íàëîãîâîé áàçû ïî ÍÄÔË?
Îòâåò:  ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 246 Ãðàæäàíñêîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ðàñïîðÿæåíèå èìóùåñòâîì, íàõîäÿùèìñÿ â äîëåâîé ñîáñòâåííîñòè, îñóùåñòâëÿåòñÿ ïî ñîãëàøåíèþ âñåõ åå ó÷àñòíèêîâ.
Ñòàòüÿìè 1 è 421 Ãðàæäàíñêîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïðåäóñìîòðåíî, ÷òî ãðàæäàíå ñâîáîäíû â óñòàíîâëåíèè ñâîèõ ïðàâ è îáÿçàííîñòåé íà îñíîâå äîãîâîðà è â îïðåäåëåíèè ëþáûõ íå ïðîòèâîðå÷àùèõ çàêîíîäàòåëüñòâó óñëîâèé äîãîâîðà. Òî åñòü óñëîâèÿ äîãîâîðà îïðåäåëÿþòñÿ ïî óñìîòðåíèþ ñòîðîí, êðîìå ñëó÷àåâ, êîãäà ñîäåðæàíèå ñîîòâåòñòâóþùåãî óñëîâèÿ ïðåäïèñàíî çàêîíîì èëè èíûìè ïðàâîâûìè àêòàìè.
Òàêèì îáðàçîì, ôèçè÷åñêèå ëèöà âïðàâå îïðåäåëèòü ëþáîé ïîðÿäîê ðàñïðåäåëåíèÿ ìåæäó íèìè äîõîäîâ îò ïðîäàæè êâàðòèðû, íàõîäÿùåéñÿ â èõ îáùåé äîëåâîé ñîáñòâåííîñòè, íåçàâèñèìî îò ðàçìåðà èõ äîëåé â ïðàâå ñîáñòâåííîñòè è ó÷èòûâàòü ñîîòâåòñòâóþùèå ñóììû äîõîäà ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû ïî íàëîãó íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö.
Ðàçìåð èìóùåñòâåííîãî íàëîãîâîãî âû÷åòà, ïðåäóñìîòðåííîãî ïï. 1 ï. 1 ñò. 220 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïðè ïðîäàæå íàëîãîïëàòåëüùèêàìè èìóùåñòâà, íàõîäÿùåãîñÿ â èõ îáùåé äîëåâîé ñîáñòâåííîñòè, îïðåäåëÿåòñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ äîëåé â ïðàâå ñîáñòâåííîñòè.
Âîïðîñ: Âïðàâå ëè íàëîãîïëàòåëüùèê — èíäèâèäóàëüíûé ïðåäïðèíèìàòåëü íå ïðåäñòàâëÿòü â íàëîãîâûé îðãàí äåêëàðàöèþ ïî ÍÄÔË, åñëè ñóììà íàëîãà ê óïëàòå ïî èòîãàì íàëîãîâîãî ïåðèîäà îòñóòñòâóåò?
Îòâåò: Ñîãëàñíî ï. 1 ñò. 80 Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ íàëîãîâàÿ äåêëàðàöèÿ ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ïèñüìåííîå çàÿâëåíèå èëè çàÿâëåíèå, ñîñòàâëåííîå â ýëåêòðîííîì âèäå è ïåðåäàííîå ïî òåëåêîììóíèêàöèîííûì êàíàëàì ñâÿçè ñ ïðèìåíåíèåì ýëåêòðîííîé öèôðîâîé ïîäïèñè, íàëîãîïëàòåëüùèêà îá îáúåêòàõ íàëîãîîáëîæåíèÿ, î ïîëó÷åííûõ äîõîäàõ è ïðîèçâåäåííûõ ðàñõîäàõ, îá èñòî÷íèêàõ äîõîäîâ, î íàëîãîâîé áàçå, íàëîãîâûõ ëüãîòàõ, îá èñ÷èñëåííîé ñóììå íàëîãà è (èëè) î äðóãèõ äàííûõ, ñëóæàùèõ îñíîâàíèåì äëÿ èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû íàëîãà.
Íàëîãîâàÿ äåêëàðàöèÿ ïðåäñòàâëÿåòñÿ êàæäûì íàëîãîïëàòåëüùèêîì ïî êàæäîìó íàëîãó, ïîäëåæàùåìó óïëàòå ýòèì íàëîãîïëàòåëüùèêîì, åñëè èíîå íå ïðåäóñìîòðåíî çàêîíîäàòåëüñòâîì î íàëîãàõ è ñáîðàõ.
Äëÿ ëèö, çàðåãèñòðèðîâàííûõ â óñòàíîâëåííîì äåéñòâóþùèì çàêîíîäàòåëüñòâîì ïîðÿäêå è îñóùåñòâëÿþùèõ ïðåäïðèíèìàòåëüñêóþ äåÿòåëüíîñòü áåç îáðàçîâàíèÿ þðèäè÷åñêîãî ëèöà, îñîáåííîñòè èñ÷èñëåíèÿ ñóìì íàëîãà, ïîðÿäîê è ñðîêè åãî óïëàòû óñòàíîâëåíû ñò. 227 ÍÊ ÐÔ.
Çàêîíîäàòåëüñòâîì î íàëîãàõ è ñáîðàõ íå ïðåäóñìîòðåíî îñâîáîæäåíèå îò ïðåäñòàâëåíèÿ â íàëîãîâûé îðãàí íàëîãîâîé äåêëàðàöèè, â ñëó÷àå åñëè ñóììà íàëîãà ê óïëàòå ïî èòîãàì íàëîãîâîãî ïåðèîäà îòñóòñòâóåò.
Íà îñíîâàíèè âûøåèçëîæåííîãî íàëîãîïëàòåëüùèê — èíäèâèäóàëüíûé ïðåäïðèíèìàòåëü íå âïðàâå íå ïðåäñòàâëÿòü â íàëîãîâûé îðãàí äåêëàðàöèþ, åñëè ñóììà íàëîãà ê óïëàòå ïî èòîãàì íàëîãîâîãî ïåðèîäà îòñóòñòâóåò.
Äàííûé âûâîä ïîäòâåðæäåí â Èíôîðìàöèîííîì ïèñüìå Ïðåçèäèóìà ÂÀÑ ÐÔ îò 17.03.2003 ¹71 \»Îáçîð ïðàêòèêè ðàçðåøåíèÿ àðáèòðàæíûìè ñóäàìè äåë, ñâÿçàííûõ ñ ïðèìåíåíèåì îòäåëüíûõ ïîëîæåíèé ÷àñòè ïåðâîé Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè\».
Ìàòåðèàë ïîäãîòîâëåí
ñïåöèàëèñòàìè Ìåæðàéîííîé ÈÔÍÑ Ðîññèè ¹2
ïî Ðÿçàíñêîé îáëàñòè
Вопрос: Какой порядок существует в распределении дохода от продажи квартиры, находящейся в общей долевой собственности, в целях определения налоговой базы по НДФЛ?
Ответ: В соответствии со ст. 246 Гражданского кодекса Российской Федерации распоряжение имуществом, находящимся в долевой собственности, осуществляется по соглашению всех ее участников.
Статьями 1 и 421 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что граждане свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора. То есть условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.
Таким образом, физические лица вправе определить любой порядок распределения между ними доходов от продажи квартиры, находящейся в их общей долевой собственности, независимо от размера их долей в праве собственности и учитывать соответствующие суммы дохода при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Размер имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при продаже налогоплательщиками имущества, находящегося в их общей долевой собственности, определяется в соответствии с долей в праве собственности.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик — индивидуальный предприниматель не представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ, если сумма налога к уплате по итогам налогового периода отсутствует?
Ответ: Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Для лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, особенности исчисления сумм налога, порядок и сроки его уплаты установлены ст. 227 НК РФ.
Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено освобождение от представления в налоговый орган налоговой декларации, в случае если сумма налога к уплате по итогам налогового периода отсутствует.
На основании вышеизложенного налогоплательщик — индивидуальный предприниматель не вправе не представлять в налоговый орган декларацию, если сумма налога к уплате по итогам налогового периода отсутствует.
Данный вывод подтвержден в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 №71 \»Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации\».
