Материал подготовлен специалистами МРИ ФНС России №3 по Рязанской областиВопрос: Обязана ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, в случае отсутствия деятельности в налоговом периоде вести Книгу учета доходов и расходов и заверять ее в налоговом органе?
Ответ: В соответствии со ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Ее форма и Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 г. №154н. Пунктом 1.4 Порядка заполнения установлено, что Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажный носитель. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.
Если организация обратилась в налоговый орган с просьбой заверить Книгу учета доходов и расходов, то должностные лица обязаны в присутствии налогоплательщика заверить ее подписью и печатью (код услуги 02.01.0,10 Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков, утвержденного Приказом ФНС России от 05.10.2010 г. №ММВ-7-10/478@.
Отсутствие показателей деятельности организации не является основанием для отказа в заверении Книги учета доходов и расходов.
Вопрос: Предоставляется ли стандартный налоговый вычет, установленный ст. 218 Налогового кодекса, при отсутствии облагаемых НДФЛ доходов в каких-либо месяцах налогового периода?
Ответ: Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная п.1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 Кодекса.
Установленные ст. 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.
Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат доходов.
Основание: письмо Минфина РФ от 21.07.2011 г. №03-04-06/8-175
