Страховые взносы для предпринимателей на 2014 год №1 (139) 2014

Всем предпринимателям, вне зависимости от того, работают они или нет, необходимо платить взносы в Пенсионный фонд. Пока вы являетесь предпринимателем, вы обязаны это делать, хотите вы этого или нет. А если платить пенсионные взносы в определенные сроки, то вы сможете уменьшить свои налоги.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. №212-ФЗ \”Об обязательном пенсионном страховании\” (далее – Закон) каждый предприниматель обязан платить фиксированные платежи на обязательное пенсионное страхование. Следует отметить, что в законе нет никаких льгот для пенсионеров и инвалидов. Таким образом, вне зависимости от того, кем является предприниматель (пенсионером, инвалидом либо работающим в другом месте), он обязан платить фиксированные платежи. Закон начал свое действие с 1 января 2010 года. Напомним, что стаж по новому законодательству рассчитывается только с учетом того, сколько и за какой период платились пенсионные страховые платежи.

Платеж должен быть произведен за текущий год не позднее 31 декабря этого года.

Кстати, напоминаем, что платить фиксированные платежи обязаны все предприниматели, независимо от того, работают они или нет. Самая большая несправедливость поджидает пенсионеров. Им работники Пенсионного фонда советуют платить эти взносы, а потом по итогам года делать перерасчет пенсии.

При этом работники Пенсионного фонда настаивают на регулярной уплате пенсионных взносов, последний срок уплаты которых наступает 31 декабря календарного года, выставляя требования и пени, пытаются решить вопрос недоимки через суд. Все основания для этого у них есть – Закон №212-ФЗ. В нем нет ни строчки о настоящих пенсионерах. Никаких льгот! Учитывая, что предприниматели \”в возрасте\” более дисциплинированны, из них \”выбить\” эти деньги проще, чем с молодежи.

Однако есть периоды, за которые предприниматель может не оплачивать пенсионные взносы, предоставив в Пенсионный фонд подтверждающие документы.

Пять периодов, за которые страховые взносы не уплачиваются:

1. Прохождение военной службы по призыву.

2. Уход за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

3. Уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.

4. Проживание супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства.

5. Проживание за границей супругов (в некоторых случаях).

Факт неосуществления предпринимательской деятельности может подтверждаться не только копиями налоговых деклараций, но и справкой об отсутствии движения средств по банковскому счету предпринимателя.

 

Сколько платить?

С 1 января 2014 года размер страхового взноса, перечисляемого в ПФР самозанятыми гражданами за себя, будет определяться в зависимости от того, превысила ли величина доходов пороговую сумму в 300 тысяч рублей.

Если доходы плательщика взносов за расчетный период не превышают указанную сумму, то в ПФР необходимо будет перечислить фиксированный платеж. В 2014 г. его размер будет определяться следующим образом:

МРОТ (действующий на начало 2014 г.) x 12 x 26%, где:

МРОТ – минимальный размер оплаты труда, установленный на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы;

26% – тариф пенсионных взносов, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ.

Таким образом, при условии, что на начало 2014 г. действует МРОТ, установленный Федеральным законом от 02.12.2013 г. №336-ФЗ, предпринимателям, нотариусам и адвокатам за 2014 г. необходимо будет перечислить за себя в ПФР 17328,48 руб. (на страховую и накопительную части) и еще 3399,05 руб. в Медстрах. Всего 20727,53 рубля.

Если доходы плательщика взносов за расчетный период превысят 300 тысяч руб., то в ПФР необходимо будет перечислить указанный фиксированный платеж плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей.

Следует отметить, что фиксированный платеж, как и ранее, перечисляется не позднее 31 декабря текущего расчетного периода. Сумму взносов, исчисленную с дохода, превышающего 300 тысяч руб., необходимо будет уплатить не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ в новой редакции). Она направляется на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в размерах, которые определяются пропорционально тарифам, установленным п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ (новый п. 2.3 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ).

Обратим внимание, что общая сумма страховых взносов в ПФР, перечисляемых за себя плательщиками, доход которых превышает 300 тысяч руб., ограничена предельной величиной. Она рассчитывается исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного МРОТ, установленного на начало года, за который уплачиваются взносы, и тарифа, предусмотренного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ (26%). Таким образом, при условии, что на начало 2014 г. действует МРОТ, установленный Федеральным законом от 02.12.2013 г. №336-ФЗ, предпринимателям, нотариусам и адвокатам, доход которых превышает 300 тысяч руб., за 2014 г. в ПФР необходимо будет перечислить за себя не более 138627,84 руб.

(это только на страховую и накопительную части), к этой сумме добавляется еще и взносы в Медстрах.

Следует отметить, что размер дохода плательщика взносов будет определяться по правилам Налогового кодекса РФ в соответствии с тем режимом налогообложения, который применяет конкретный плательщик (общий режим, ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН). Если применяется несколько режимов налогообложения, то доходы от деятельности следует суммировать. Данные правила установлены новой ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ.

Учитывая новую формулу для расчета взносов, размер перечисляемых за себя в ПФР обязательных платежей повысится по сравнению с 2013 годом для предпринимателей и иных самозанятых лиц, доход которых за расчетный период составит 1 923 961 руб. и более. Для тех, у которых оборот меньше этой суммы, пенсионные взносы в 2014 году будут меньше, чем в 2013-м.

Кроме того, согласно Закону №237-ФЗ изменен и порядок расчета пенсионных взносов главами крестьянских (фермерских) хозяйств (ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ). Напомним, что в 2013 г. они должны были уплатить пенсионные взносы за себя и членов хозяйства, как и иные самозанятые лица, исходя из увеличенного в 12 раз двукратного размера МРОТ и страхового тарифа. За 2014 г. фиксированный размер пенсионных взносов будет определяться как произведение однократного годового МРОТ, тарифа страховых взносов и количества членов хозяйства, включая его главу. Данный размер не будет зависеть от величины доходов хозяйства. Соответствующие изменения внесены в ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ.

Органы ПФР будут сопоставлять величину поступивших от предпринимателей и иных самозанятых лиц платежей с величиной их дохода. Информацию о доходах в ПФР будут передавать налоговые органы. Это касается как сведений, содержащихся в налоговых декларациях указанных лиц, так и данных, выявленных в рамках мероприятий налогового контроля. Соответствующие обязанности налоговых органов предусмотрены новыми ч. 9 и 10 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ.

Если суммы поступивших платежей пенсионных взносов не будут соответствовать сведениям о доходах, то есть будут уплачены в меньшем размере, чем следует, то органы ПФР направят таким предпринимателям требование об уплате недоимки, пеней и штрафов (новая ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ).

Если же плательщик взносов не представит налоговую отчетность в инспекцию до окончания расчетного периода и в связи с этим у органов ПФР не будет информации о доходах такого лица, то взносы за соответствующий расчетный период будут взысканы в фиксированном размере. Данный фиксированный размер определяется исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного размера МРОТ и страхового тарифа. При условии, что на начало 2014 г. действует МРОТ в размере 5554 руб., установленный Федеральным законом от 02.12.2013 г. №336-ФЗ, с плательщика будет взыскано 138627,84 руб., независимо от фактического размера его дохода.

Таким образом, если предприниматель не подаст декларацию по итогам года в налоговую инспекцию, то его взносы составят за этот год почти 140 тысяч рублей. Особенно обидно будет тем предпринимателям, которые не работают и по тем или иным причинам не подали годовую декларацию.

 

Сумма дохода, когда сумма взносов повышается на 1%

Понятие дохода прописано в законе №212-ФЗ в п. 8 ст. 14:

\”В целях применения положений части 11 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, – в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;

2) для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), – в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации;

3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, – в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации;

4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, – в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса РФ;

5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, – в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации;

6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются\”.

Все статьи, которые указаны в этом пункте, под словом \”доходы\” понимают \”обороты\”. Поэтому считайте, что только предприниматели, оборот которых не превышает 25 тыс. руб. в месяц, будет платить минимальные взносы. Хорошо хоть суммы взносов уменьшают суммы налога. Однако, может быть, и в Налоговый кодекс будут внесены исправления. И сумму налогов можно будет уменьшать только на \”минимальные\” взносы \”за себя\”. Я такой вариант не исключаю.

Из буквального прочтения статьей Налогового кодекса получается, что под доходом предпринимателя понимаются \”обороты\” бизнеса. К сожалению, это так. Все мы знаем, что \”обороты\” могут быть огромными, а \”выхлоп\” бизнеса не таким большим. Однако понятие доходов для всех систем налогообложения фактически установлено единое.

Итак, для общепринятой и упрощенной систем налогообложения все понятно – обороты (они же \”доходы\”) указываются в декларации. А как быть с \”вмененщиками\”? Их доход потенциальный – \”вмененный\”. Его и будут учитывать при расчете взносов в ПФР. Так же дело обстоит и с предпринимателями, находящимися на патенте. У них также сумма дохода – потенциальная – исходя из которой и рассчитывается сумма патента. Ведь и в той, и в другой ситуации сумма налога рассчитана исходя из каких-то физических показателей и предполагаемого дохода. Сумму квартального дохода по ЕНВД вы сможете увидеть в строке 010 раздела 3 декларации по ЕНВД. А сумму дохода по патенту – в законе, устанавливающим доходность по отдельным видам деятельности.

 

Итоговая сумма взносов

Давайте посчитаем, каковы будут суммы взносов исходя из различных сумм доходов 300 000 руб., 600 000 руб. и
1 500 000 рублей.

При доходе 300 000 рублей сумма взносов составит:

– в Пенсионный фонд (на страховую и накопительную части):

5554 х 12 х 26% = 17328,48 руб.

– в Медстрах:

5554 х 12 х 5,1% = 3399,05 руб.

Итого: 20727,53 руб.

 

При доходе 600 000 рублей сумма взносов составит:

– в Пенсионный фонд (на страховую и накопительную части):

5554 х 12 х 26% + (600 000 – 300 000) х 1% = 20328,48 руб.

– в Медстрах:

5554 х 12 х 5,1% = 3399,05 руб.

Итого: 23727,53 руб.

 

При доходе 1 500 000 рублей сумма взносов составит:

– в Пенсионный фонд (на страховую и накопительную части):

5554 х 12 х 26% + (1 500 000 – 300 000) х 1% = 29328,48 руб.

– в Медстрах:

5554 х 12 х 5,1% = 3399,05 руб.

Итого: 32727,53 руб.

Вот такая прогрессия. Суммы взносов будут равны тем, что предприниматели уплачивают на данный момент (в 2013 году) при доходности (оборотах)
1 793 914 рубль.

 

Стало лучше? Не думаю. Большие обороты не равны большим доходам.

 

Как платить пенсионные взносы \”вмененщикам\”

Еще одно замечание. Оно касается плательщиков единого налога на вмененный доход. Как известно, предприниматели могут уменьшить свой налог на сумму уплаченных и начисленных страховых взносов. Если считать, что \”вмененка\” – налог квартальный, то и расчеты всех вычетов должны производиться исходя из уплаченных сумм внутри квартала. По поводу \”пенсионных\” вычетов есть довольно много мнений. Срок уплаты по ним – 31 декабря, срок уплаты пенсионных взносов с заработной платы работников – 15-е число месяца, следующего за отработанным.

Для того чтобы уменьшить свой ЕНВД на 50% (если у вас есть наемные работники) или на полную сумму взносов (если у вас нет наемных работников), необходимо уплатить взносы до окончания квартала, за который подается декларация. Т.е. уплатить взносы нужно до 31 марта за 1-й квартал, до 30 июня – за 2-й квартал, до 30 сентября – за 3-й квартал и до 31 декабря – за 4-й квартал. Если вы взносы не оплатили по этим срокам, но уменьшаете налог ЕНВД, то включение взносов в декларацию может привести к доначислению налога и пени в результате камеральной проверки. Да, предпринимателю иногда трудно выбрать время на поход в банк, но, в конце концов, вы экономите порой внушительную сумму налога! Все равно один раз в квартал вам приходится отрываться от неотложных дел вашего бизнеса. Заплатите пенсионные взносы вперед на квартал одновременно с \”вмененкой\” за прошедший. Это оградит вас от дополнительного похода в банк, а также даст вам 100-процентную уверенность в правомерности вычета. Все равно текущие дела могут затянуть, и вы вспомните о возможности сэкономить в первых числах отчетного месяца.

Итак, мы рекомендуем \”вмененщикам\” заплатить взносы поквартально по четверти от годовой суммы, а именно:

– за 1-й квартал до 31 марта;

– за 2-й квартал до 30 июня;

– за 3-й квартал до 30 сентября;

– за 4-й квартал до 31 декабря.

Страховые взносы  для предпринимателей на 2014 год №1 (139) 2014

 

 

Внимание! Это ставки взносов при минимальном доходе в 300 000 руб.
в год. Если ваш доход выше, то сумма, направляемая на страховую часть, увеличивается на 1% от суммы, свыше 300 000 руб. Доплату взносов необходимо осуществить до 1 апреля 2015 года.

Сумма взносов в ФОМС в 4-м квартале 2014 года больше на одну копейку, чем в предыдущих кварталах.  

 

Как отчитаться по фиксированным платежам?

Индивидуальный предприниматель, самостоятельно уплачивающий страховые взносы, не обязан подавать никакой отчетности в Пенсионный фонд.

Форму РСВ-2 сдают только главы крестьянско-фермерских хозяйств до 1 марта. \”Обыкновенным\” предпринимателям никакой отчетности в Пенсионный фонд сдавать не надо!

Минимальные тарифы пенсионных взносов для предпринимателей на 2014 год (их необходимо заплатить до 31 декабря 2014 года)

Н. Скворцова

Понравилась статья, поделитесь с друзьями

Добавить комментарий

Top