Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6- НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» (далее-Приказ), изданным во исполнение пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс) (в редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ), предусматривается порядок представления в налоговые органы, начиная с отчётности за первый квартал 2016 г., ежеквартального расчёта сумм налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом.
Так организациям и индивидуальным предпринимателям, выполняющим обязанности налогового агента, необходимо будет представлять расчет 6-НДФЛ в следующие сроки:
— за I квартал 2016 г. — не позднее 30 апреля;
— за I полугодие 2016 г. — не позднее 31 июля;
— за 9 месяцев 2016 г. — не позднее 31 октября;
— годовой расчет 6-НДФЛ — не позднее 1 апреля следующего года.
Расчет 6-НДФЛ не отменяет справку 2-НДФЛ: налоговые агенты будут сдавать и то и другое. В расчете 6-НДФЛ налоговый агент показывает начисленный и удержанный налог в целом, в справке 2-НДФЛ — по каждому сотруднику. Налоговые агенты с численностью до 25 человек вправе сдавать отчет на бумаге, все остальные — только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Необходимо отметить, что в отличие от справок по форме 2-НДФЛ расчеты по форме 6-НДФЛ могут быть предметом камеральной налоговой проверки. При этом согласно п. 3 ст. 88 Кодекса, если налоговый орган выявит в ходе проверки ошибки в расчете, он вправе потребовать у налогового агента представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. По итогам проверки налоговый орган будет вправе привлечь налогового агента к ответственности по ст. 123 Кодека.
Обязанность отчитываться по форме 2-НДФЛ для налоговых агентов не отменили. Но подавать эти справки надо будет только по итогам года.
Таким образом, начиная с 1 января 2016 г. налоговые агенты будут обязаны представлять отчетность как по итогам каждого квартала (полугодия, девяти месяцев и года) в целом по всем физическим лицам, так и по итогам года отдельно на каждое физическое лицо.
Если налоговый агент не представит отчетность в законодательно установленный срок, то ему грозит штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. За недостоверность передаваемых сведений размер наказания составит 500 руб. за каждый документ, содержащий такие сведения (ст. 126.1 Кодекса в редакции Закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ).
Следует обратить внимание на то, что за непредставление расчета или сведений по НДФЛ налоговый орган также может арестовать расчетный счет. Так, если в течение 10 дней по прошествии установленного срока отчет не будет подан, инспекция вправе принять решение о приостановлении операций по счетам налогового агента.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Приказ опубликован 05.11.2015 на официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru) (номер опубликования 0001201511050029).
Отдел работы с налогоплательщиками Межрайонных ИФНС России №1,№2,№3 по Рязанской области.
