Заработная плата иностранцам – только через расчетный счет?
Вопрос: Наша компания совсем небольшая. Поэтому заработную плату своим сотрудникам мы выплачиваем из кассы. Не так давно мы взяли на работу временно пребывающего в России иностранного гражданина. Знаем, что он считается нерезидентом. Подскажите, пожалуйста, можно ли такому работнику выдавать зарплату наличными из кассы?…

Вопрос: Наша компания совсем небольшая. Поэтому заработную плату своим сотрудникам мы выплачиваем из кассы. Не так давно мы взяли на работу временно пребывающего в России иностранного гражданина. Знаем, что он считается нерезидентом. Подскажите, пожалуйста, можно ли такому работнику выдавать зарплату наличными из кассы?
Ответ: Да, можно. Закон не запрещает выдавать зарплату иностранным сотрудникам из кассы. Это раньше чиновники Росфиннадзора настаивали, что с нерезидентом российские организации могут рассчитываться только через банковские счета. Но затем судьи Президиума ВАС РФ подтвердили, что в подобных случаях оштрафовать компанию за незаконные валютные операции нельзя (постановление от 18.03.2008 г. №15693/07).
Незаконные валютные операции – это только те, которые прямо запрещены. Требования проводить определенные операции через специальные счета и соблюдать правила резервирования уже отменены. Поэтому, передавая наличные деньги нерезиденту на законном основании (выдавая заработную плату), российская компания проводит обычные валютные операции. И раз в законе не сказано, как именно выдавать зарплату нерезидентам, и не прописана обязанность использовать специальные счета, наличные расчеты с иностранным персоналом нельзя считать нарушением.
В. Дробыш, журнал «Главбух»

Вопрос: Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья может быть получен налогоплательщиком, ранее воспользовавшимся правом уменьшения совокупного дохода при исчислении подоходного налога.
Гражданин в 2000 году воспользовался правом на вычет из подоходного налога. Такой вычет из подоходного налога при приобретении жилья был предусмотрен в пп. «в» п. 6 ст. 3 Закона РФ от 07.12.91 г. №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».
Имеет ли гражданин право воспользоваться вычетом из НДФЛ при приобретении нового жилья в 2010 году?
Ответ: Положительный ответ на этот вопрос дан в письме Минфина России от 11.11.10 г. №03-04-05/7-664.
С 2001 года порядок предоставления имущественного налогового вычета при приобретении жилья определен в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. При этом установлено ограничение, согласно которому повторное предоставление налогоплательщику вычета, предусмотренного указанным подпунктом, не допускается.
Таким образом, так как вычет по пп. «в» п. 6 ст. 3 Закона РФ от 07.12.91 г. №1998-1 формально к пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не относится, то вычет, полученный на основании Закона, не препятствует получению вычета на основании Кодекса.
Данный вывод подкреплен позицией Конституционного Суда РФ – определение КС РФ от 15.04.2008 г. №311-О-О: имущественный налоговый вычет не может рассматриваться как повторный, если ранее налогоплательщику предоставлялось право на уменьшение совокупного дохода, полученного в налогооблагаемый период, на суммы в соответствии с Законом РФ от 07.12.91 г. №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».
Специалисты Палаты налоговых консультантов

Вопрос: На нашей компании висит налоговый долг, признанный судом безнадежным к взысканию. Мы не можем взять в банке кредит, так как инспекторы отказываются выдавать справку об отсутствии задолженности и не списывают долг. Должны ли налоговики списать безнадежные долги на основании судебного постановления?
Ответ: Да. В соответствии с нормами ст. 59 НК РФ недоимки могут быть признаны безнадежными по решению суда. После этого налоговики должны их списать. Как указывает п. 5 упомянутой статьи, порядок списания недоимки устанавливается ФНС. Недавний приказ ФНС от 19.08.2010 г. №ЯК-7-8/393@ содержит порядок списания безнадежных к взысканию долгов (действует с 19 октября 2010 года). В приложении к нему указано, что списание долга может быть в том числе на основании судебного акта, установившего безнадежность к взысканию задолженности (п. 2.4).
Как указывает п. 4 приложения, инспекция обязана в течение пяти дней подготовить необходимые для этого документы. На вынесение решения руководителю ИФНС дается еще один день.
Таким образом, налогоплательщик может увидеть результаты списания долга уже по истечении шести рабочих дней. Но при этом в судебном акте должно быть четко обозначено, что сумма долга подлежит списанию.
В вашем случае отказ инспекторов списать долг и выдать справку об отсутствии задолженности необоснован. Потому как закон позволяет судебным актам устанавливать запрет налоговым органам обращать взыскания по недоимкам, признанным судом безнадежными. Следовательно, в справках и актах сверки безнадежные и списанные недоимки не должны быть обозначены как существующие.
Советую получить письменный отказ и обратиться в вышестоящий налоговый орган или в суд для его обжалования.
Кроме того, на данный момент действует Закон «О компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок», на основании которого вы также можете взыскать компенсации с бюджета.
А Кротин, «Спутник главбуха»,
№12, 2010

Вопрос: Если суд примет решение о том, что я не могу выезжать за границу из-за налогового долга, как я узнаю об этом?
Ответ: Пристав обязан направить должнику копию постановления о временном ограничении права на выезд за границу (ч. 3 ст. 67 Закона №229-ФЗ). Но необходимо учитывать, что все документы приставы отправляют должникам по известным им адресам. В частности, по тем, которые указаны в исполнительном документе. Чаще всего это адрес регистрации. Если вы проживаете не по тому адресу, где зарегистрированы, то есть риск, что вы не получите копию постановления и не будете знать об ограничении права на выезд, и это может выясниться только при прохождении пограничного контроля, если вы соберетесь в поездку. Кроме того, в базе пограничной службы информация об ограничении права на выезд может оказаться раньше, чем вы получите копию постановления, особенно если пристав направит вам документы несвоевременно (такое случается). Чтобы исключить эту ситуацию, перед планированием заграничной поездки лучше поинтересоваться в территориальном подразделении ФССП по адресу вашей регистрации, имеется ли в отношении вас исполнительное производство, и если да, то оплатить долг. Информацию о наличии исполнительного производства также можно найти на специальном ресурсе официального сайта ФССП «информирование о задолженности и способах ее оплаты», введя свои ФИО, паспортные данные и адрес регистрации. Но эта система пока функционирует в тестовом режиме.

П. Барабанова, юридическое
агентство «Персона Грата»

Материал подготовлен отделом работы с налогоплательщиками МРИ ФНС России №2 по Рязанской области
Материал подготовлен отделом работы с налогоплательщиками МРИ ФНС России №2 по Рязанской области

Вопрос: Каков порядок определения величины физического показателя базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» для применения системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании индивидуальным предпринимателем нескольких видов бытовых услуг по одному месту осуществления предпринимательской деятельности?
Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ при исчислении ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг применяется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».
Как указано в Письме Минфина России от 21.06.2010 г. №03-11-09/46, направленном в адрес ФНС России, индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг в нескольких местах на территории одного муниципального образования, при исчислении ЕНВД учитывает количество работников, включая индивидуального предпринимателя, осуществляющих деятельность на территории данного муниципального образования. При этом индивидуальный предприниматель принимается равным 1.
При отражении показателей по строкам 050, 060 и 070 раздела II налоговой декларации по ЕНВД по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель может учитывать себя по любому месту осуществления деятельности.
Соответственно, при оказании нескольких видов бытовых услуг по одному месту осуществления предпринимательской деятельности заполняется один лист раздела 2 налоговой декларации по ЕНВД с указанием физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя», в котором указывается общее количество задействованных работников, включая индивидуального предпринимателя как целую единицу.
Вопрос: Авансовый платеж за полугодие 2010 г. по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчислен и перечислен организацией без учета одного из поступлений. Какие действия должна предпринять организация, обнаружив указанную ошибку?
Ответ: Из п.1 ст.81 НК РФ следует, что налогоплательщик, обнаруживший ошибки в поданной им в налоговый орган налоговой декларации, приводящие к занижению сумм налога, подлежащих уплате, обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном данной статьей.
Поскольку ошибка обнаружена до момента подачи налоговой декларации за 2010 г. и у организации, применяющей УСН, отсутствует обязанность представлять декларации в течение года, представлять уточненную налоговую декларацию в данном случае не потребуется.
Статья 346.21 НК РФ предусматривает исчисление авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам каждого отчетного периода.
Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п.2 ст.346.19 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Пункт 3 ст.58 НК РФ определяет, что нарушение порядка исчисления и (уплаты) авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В то же время в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст.75 НК РФ.
Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплачивать в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).
Несвоевременно учтенный в составе доходов платеж влечет за собой занижение причитающегося к уплате авансового платежа по налогу (в данном случае за полугодие 2010 года). Поэтому в такой ситуации налоговый орган при проведении процедур налогового контроля во время выездной налоговой проверки вправе доначислить сумму авансового платежа за этот период с взысканием пени за период просрочки его уплаты в бюджет. В связи с этим организации необходимо:
– пересчитать налоговую базу за полугодие 2010 г., включив в нее сумму ранее не учтенного дохода, относящегося к отчетному периоду;
– доначислить и полностью перечислить в бюджет сумму авансового платежа за указанный период;
– начислить в порядке, установленном п.п.3, 4 ст.75 НК РФ, и перечислить в бюджет пени за каждый календарный день просрочки исполнения по уплате авансового платежа за полугодие 2010 года.

Вопрос: Предоставляются ли социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ индивидуальным предпринимателям, переведенным на уплату ЕНВД?
Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, установленная п.1 ст.224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих обложению НДФЛ, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, социальных и имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 219 и 220 НК РФ.
Таким образом, указанные вычеты применяются только к доходам налогоплательщиков – как физических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, подлежащим обложению НДФЛ по ставке 13 процентов. При этом налоговые вычеты применяются как элемент расчета налоговой базы по НДФЛ, на сумму которых производится уменьшение доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД в соответствии с п.2 ст.346.29 НК РФ признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величина физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Согласно абз.2 п.4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Вместе с этим, если налогоплательщик получает другие доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, он вправе уменьшить сумму таких доходов на социальные и имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст.ст.219 и 220 НК РФ.