Практическая газета для предпринимателя
  • РУБРИКИ
    • Подписка
    • Тема номера
    • Вопросы и ответы
    • Имущество
    • Кассы
    • НДФЛ
    • Общая система налогообложения (ОСНО)
    • Патент (ПСН)
    • Публикации налоговых органов
    • Развитие бизнеса
    • Самозанятые
    • Сотрудники и налоги от заработной платы
    • Упрощенная система налогообложения (УСНО)
    • Финансы
    • Юридические советы
    • Прочее
    • Архив
  • ПОДПИСКА
  • О ГАЗЕТЕ
  • КОНТАКТЫ
Чтение: Как подтвердить дату начала «вмененной» деятельности №9(96)
Практическая газета для предпринимателяПрактическая газета для предпринимателя
Aa
  • Подписка
  • Тема номера
  • Вопросы и ответы
  • Имущество
  • Кассы
  • НДФЛ
  • Общая система налогообложения (ОСНО)
  • Патент (ПСН)
  • Публикации налоговых органов
  • Развитие бизнеса
  • Самозанятые
  • Сотрудники и налоги от заработной платы
  • Упрощенная система налогообложения (УСНО)
  • Финансы
  • Юридические советы
  • Прочее
  • Архив
  • Подписка
  • О газете
  • Контакты
Архив

Как подтвердить дату начала «вмененной» деятельности №9(96)

Опубликовано 27.09.2010
читать 9 мин.
Поделиться

Если вы уже состоите на учете как «вмененщик» в какой-то местности и планируете там же начать новые виды «вмененной» деятельности, то повторно на учет становиться не нужно. Начав новую деятельность, вы просто будете рассчитывать единый налог с учетом добавившихся физических показателей. Но налоговики иногда пытаются доначислить ЕНВД и за те периоды, когда новая «вмененная» деятельность еще не велась. Причем, только на основании того, что вы уже стоите на учете как «вмененщик» и, например, заключили договор аренды торговых площадей или получили лицензию на перевозку пассажиров. Конечно, это незаконно, ведь платить ЕНВД надо только тем, кто уже ведет «вмененную» деятельность, то есть получает от нее доход. Выясним, какой же момент следует считать началом «вмененной» деятельности и чем его обосновать.Если вы уже состоите на учете как «вмененщик» в какой-то местности и планируете там же начать новые виды «вмененной» деятельности, то повторно на учет становиться не нужно. Начав новую деятельность, вы просто будете рассчитывать единый налог с учетом добавившихся физических показателей. Но налоговики иногда пытаются доначислить ЕНВД и за те периоды, когда новая «вмененная» деятельность еще не велась. Причем, только на основании того, что вы уже стоите на учете как «вмененщик» и, например, заключили договор аренды торговых площадей или получили лицензию на перевозку пассажиров. Конечно, это незаконно, ведь платить ЕНВД надо только тем, кто уже ведет «вмененную» деятельность, то есть получает от нее доход. Выясним, какой же момент следует считать началом «вмененной» деятельности и чем его обосновать.

Дата начала «вмененной» деятельности
…по мнению Минфина и ФНС
Налоговый кодекс не объясняет, что следует понимать под датой начала ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Поэтому сделать это попытались ФНС и Минфин.
ФНС приурочивает старт «вмененной» деятельности и уплаты ЕНВД к дате начала потребления трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов для целей «вмененной» деятельности независимо от получения дохода (Письмо ФНС России от 27.08.2009 г. №ШС-22-3/669@). При таком подходе датой начала «вмененной» деятельности будет, в частности, дата первой закупки товаров для их розничной продажи или дата заключения договора аренды торгового помещения.
А Минфин в одном из своих писем указал, что дата начала «вмененной» деятельности – это день начала реализации гражданам товаров, работ или услуг (Письмо Минфина России от 07.09.2007 г. №03-11-04/3/355). То есть, например, когда все подготовительные мероприятия уже закончены и покупатели допущены в торговый зал. Именно эта позиция и представляется наиболее правильной. Ведь наличие торговых помещений само по себе не свидетельствует о ведении «вмененной» деятельности. С такой точкой зрения обычно соглашаются и суды (Постановления ФАС СЗО от 12.02.2010 г. №А66-3108/2008; ФАС ВВО от 18.10.2007 г. № А29-9188/2006А; ФАС ЦО от 23.05.2007 г. №А09-2626/06-21-12; ФАС УО от 15.03.2006 г. №Ф09-1459/06-С1). И лишь налоговики на местах не хотят ее принимать.
…по мнению судов
Если «вмененная» деятельность на самом деле не велась, то суды, как правило, поддерживают налогоплательщиков и приходят к выводу, что обязанность по уплате ЕНВД отсутствует. При этом о ведении «вмененной» деятельности, по мнению большинства судов, свидетельствуют первичные документы об оплате покупателями товаров, работ или услуг. Поэтому в качестве доказательств начала деятельности суды обычно не рассматривают:
– заключенные договоры аренды (Постановления ФАС СЗО от 08.02.2007 г. №А42-2771/2006; ФАС ВВО от 18.10.2007 г. №А29-9188/2006А; ФАС ЗСО от 15.02.2007 г. №Ф04-3454/2006(31338-А46-27); ФАС УО от 04.05.2006 г. №Ф09-3316/06-С1; ФАС ПО от 04.05.2006 г. №А72-9699/2005-14/132);
– данные органов ГИБДД о регистрации грузовых автомобилей (Постановление ФАС ВВО от 26.03.2007 г. №А17-1765/5-2006);
– протоколы осмотра налоговыми органами помещении, используемых для ведения предпринимательской деятельности (Постановление ФАС ЗСО от 20.10.2004 г. №Ф04-7506/2004(5635-А75-26));
– получение лицензии на пассажирские перевозки (Постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда Свердловской области от 05.07.2005 г. №А60-7104/2005-С8).
А вот примеры ситуаций, когда суды поддержали налоговиков. В одном случае суд в числе основных доказательств ведения розничной торговли принял свидетельские показания продавцов «вмененщика» (Постановление ФАС УО от 04.09.2007 г. №Ф09-7271/07-СЗ). В другом – договор аренды торговых мест, который содержал условие о его расторжении в случае использования арендатором помещения не по назначению, но расторгнут не был (Постановление ФАС ПО от 06.08.2009 г. №А06-7471/2008).

Если «вмененная» деятельность не ведется: чем подтвердить?
Итак, если деятельностью, подпадающей под обложение ЕНВД, вы не занимаетесь, а только собираетесь заняться, то и платить ЕНВД вы не должны (подп. 5 п. 3 ст. 44, п. 2 ст. 346.26, пп. 1, 3 ст. 346.28 НК РФ). Если убедить в этом налоговиков не получилось и дело дошло до суда, то несите туда документы, доказывающие, что «вмененной» деятельности не было, например:
– при проведении ремонта торгового помещения (помещения, в котором планируется оказывать услуги, выполнять работы) – приказ руководителя о проведении ремонта, договор на проведение ремонтных работ, исполнительную и техническую документацию на эти работы (Постановление ФАС ЗСО от 21.11.2006г. №Ф04-7785/2006(28578-А45-32)), справки арендодателя о проверке целевого использования помещения, в которых зафиксировано проведение ремонта (Постановление ФАС ЦО от 18.01.2007 г. №А48-1728/06-6);
– при сдаче арендованного помещения в субаренду – договор субаренды и акт приема-передачи помещения (Постановление ФАС СЗО от 27.02.2009 г. №А56-12924/2007);
– при болезни или отпуске предпринимателя, который в одиночку занимается «вмененной» деятельностью, – больничный лист, выписку из медицинской карты, проездные документы к месту отдыха и обратно, документы о проживании в другой местности (Постановление ФАС ЦО от 07.08.2008 г. №А35-2343/07-С15).
Кроме того, доказать, что фактически «вмененная» деятельность началась позже, чем предполагают налоговые органы, могут помочь документы:
– о приеме работников – трудовые договоры, табели учета рабочего времени;
– о закупке продукции и передаче ее со склада в магазин – отгрузочные документы поставщика, товарные отчеты, справки о раздельном учете «вмененных» и иных видов деятельности (пп. 6, 7 ст. 346.26 НК РФ);
– о поступлении выручки в кассу и сдаче ее в банк (п. 5 ст. 346.26 НКРФ) – отчеты ККТ, выписки банка, кассовая книга.

Чтобы в результате догадок проверяющих вам не пришлось платить ЕНВД за период, когда вы не вели «вмененную» деятельность, держите под рукой документы, которые подтвердят дату фактического начала этой деятельности. Даже если их не примут во внимание налоговые органы, то они точно пригодятся в суде.
Н.А. Мацепуро, журнал «Главная книга» №15, 2010

Предыдущая статья ФНС признала свое бессилие в борьбе с несоответствием юридических и фактических адресов №9(96)
Следующая статья Вставать ли на «вмененный» учет до начала деятельности? №9(96)

Полезные ссылки

  • Калькулятор по расчету страховых взносов
  • Бесплатная рассылка напоминаний для бизнеса
  • Узнай свой ИНН
  • Личный кабинет налогоплательщика
  • Узнай ОКТМО (для уплаты налога)
  • Калькулятор пени
  • Узнай реквизиты своей налоговой инспекции
  • Узнать ОКПО (письмо из статистики)
  • Узнай, назначена ли проверка
  • Он-лайн запись на прием в инспекцию
  • Информация о штафах ГИБДД
  • Проверь своего контрагента
  • Имущественные налоги: ставки и льготы
  • Заполнить платежное поручение на уплату налога
  • Уплата госпошлины
  • Бесплатная программа по формированию первичных документов

Вопросы и ответы

Вопросы и ответы

Вопрос: Как записаться на прием в налоговую инспекцию с помощью…

07.08.2019

Вопросы и ответы

Как можно подтвердить затраты на электронные авиабилеты? Согласно статье 167…

11.06.2019

Вам также может быть интересно

Страховые взносы для предпринимателей

Всем предпринимателям, вне зависимости от того, работают они или нет, необходимо платить взносы, направляемые в Пенсионный фонд. Пока вы являетесь…

25.11.2021 читать 21 мин.

Неправильно составленный договор как причина лишения права на ЕНВД и доначисления

Транспортные или транспортно-экспедиционные услуги: налогоплательщик лишился права на ЕНВД из-за неверно составленных договоров. Восьмой арбитражный апелляционный суд вслед за арбитражным…

19.08.2020 читать 4 мин.

Нерабочие дни

Указами Президента Российской Федерации определены нерабочие дни – с 30.03.2020 г. по 30.04.2020 г., с 06.05.2020 г. по 08.05.2020 г.…

23.06.2020 читать 9 мин.
АрхивУпрощенная система налогообложения (УСНО)

Какие меры поддержки касаются именно вас

На сайте nalog.ru государственные органы очень оперативно разработали портал помощи бизнесу от государства. На нем есть два раздела, которые касаются…

23.06.2020 читать 3 мин.

© ООО «ПрофИнфо»
390000, Рязань, ул. Могэс, д. 30
Тел.: +7 (4912) 720-700

ПОДПИСКА

О ГАЗЕТЕ

КОНТАКТЫ

Разаработка сайта — m360.digital

© ООО «ПрофИнфо»
390000, Рязань, ул. Могэс, д. 30
Тел.: +7 (4912) 720-700

ПОДПИСКА

О ГАЗЕТЕ

КОНТАКТЫ

Разаработка сайта — m360.digital

Welcome Back!

Sign in to your account

Lost your password?