1 октября 2014 года вступили в силу новые формы книг покупок, продаж и журналов учета счетов-фактур. А с 1 января 2015 года сведения по счетам-фактурам из книг покупок, продаж придется подавать вместе с декларацией по НДС.
В 2014 году плательщиков НДС обязали представлять декларацию по НДС только в электронной форме, через оператора электронного документооборота (ЭДО). Эта обязанность была вменена Федеральным законом от 28.06.2013 г. №134-ФЗ (далее — Закон №134-ФЗ). Очередная серия поправок введена Федеральным законом от 21.07.2014 г. №238-ФЗ (далее — закон №238-ФЗ).
Можно сказать, что перевод декларирования НДС на \»электронные рельсы\» прошел достаточно безболезненно, главным образом потому, что большинство плательщиков НДС и так уже являлись участниками электронного документооборота с налоговыми органами. Однако с 2015 года налогоплательщиков, а также посредников, которые сами не являются плательщиками НДС, но осуществляют деятельность в интересах первых, ждут гораздо более серьезные нововведения в части формирования и предоставления налоговых деклараций. Что именно произойдет, в принципе уже известно. И эксперты рекомендуют готовиться к декларационной кампании — 2015 заблаговременно. Рассмотрим некоторые важные моменты подробнее.
С 1 октября 2014 года
Новые графы в книгах покупок
Итак, с 1 октября 2014 года обновился формат книги покупок (постановление Правительства РФ от 30.07.2014 г. №735). Появились новые графы, в частности, если ранее в книге указывались только продавец и покупатель, то теперь добавилась графа \»Сведения о посреднике\», через которого были приобретены товары, работы или услуги, так как налоговым органам важно проследить всю цепочку реализации.
Указание \»кода вида операции\» прежде присутствовало только в журнале учета счетов-фактур. Но поскольку плательщиков НДС освободили от его ведения (Федеральный закон от 20.04.2014 г. №81-ФЗ), то теперь эти сведения будут вноситься в книгу покупок. Еще одно важное нововведение — графа \»Наименование и код валюты\». В ней будет указана единая для всех товаров по счету-фактуре валюта в соответствии с общероссийским классификатором. Этот пункт заполняется только при приобретении товаров, работ или услуг за иностранную валюту, в том числе и при неденежных расчетах.
Из книги покупок исключили графы 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б, в которых стоимость и суммы НДС разбивались по налоговым ставкам, а также графа 12, где прежде указывалась стоимость покупок, освобожденных от НДС.
Кто сможет не выставлять счета-фактуры
С 1 октября применяется новая редакция подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ \»Счет-фактура\». Суть в том, что при реализации товаров (работ, услуг) контрагентам, которые не являются плательщиками НДС, счет-фактуру составлять больше не нужно. То же касается налогоплательщиков, освобожденных от НДС. Правда, есть одно условие — письменное согласие сторон сделки на то, что счет-фактура не будет составляться. Напомним, прежде счет-фактура составлялась при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, за исключением случаев, когда операция не облагалась налогом в соответствии со ст. 149 НК РФ.
Изменения в журнале учета счетов-фактур
Изменения в заполнении журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур внесены постановлением Правительства РФ от 30.07.14 г. №735. Они касаются, в основном, посредников, действующих в интересах клиента от своего имени. Такие операции теперь оформляются несколькими счетами-фактурами.
В журнал добавились несколько новых граф: \»Наименование продавца\», \»Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца\», \»Наименование субкомиссионера\», \»ИНН и КПП субкомиссионера\», \»Код вида сделки\» и другие. Наоборот, сведения о способе выставления/получения счета-фактуры (бывшая графа 3) теперь исключены.
Изменения уже вступили в силу. Это означает, что всем без исключения компаниям предстоит формировать книги покупок, продаж и журналы учета счетов-фактур за 4-й квартал 2014 года по новой форме. Добавим, что сейчас в недрах налоговой службы идет активная работа над утверждением новых форматов этих документов для передачи по телекоммуникационным каналам связи. Проще говоря — в электронном виде.
С 1 января 2015 года
Обновленный порядок декларирования НДС
С нового года сведения из книг покупок, продаж будут включаться в декларацию по НДС в виде отдельных файлов-приложений — аналогично приложениям, входящим в состав бухгалтерской отчетности, передаваемой в налоговые органы.
Плательщикам налога на добавленную стоимость больше не требуется вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. И представлять журналы для подтверждения права на освобождение от НДС тоже не нужно (п. 6 ст. 145 НК РФ; п. 3 ст. 169 НК РФ в ред. Федерального закона от 20.04.2014 г. №81-ФЗ).
Особые обязанности посредников
Однако для посредников (по договорам комиссии или агентским договорам), которые не являются ни плательщиками НДС, ни налоговыми агентами, соответствующая обязанность сохраняется — он должны будут представлять в налоговый орган журнал учета полученных или выставленных счетов-фактур. То же касается выставления счетов-фактур при осуществлении деятельности по договору транспортной экспедиции или при выполнении функций застройщика. При этом в журналах можно не регистрировать счета-фактуры, выставленные на суммы вознаграждения при исполнении соответствующих договоров (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Названные лица, кроме прочего, обязаны (согласно уточнениям, внесенным в пункты 5, 5,1 и 5.2 статьи 174 НК РФ):
— представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в электронной форме через оператора электронного документооборота;
— включать в налоговую декларацию сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов фактур;
— или представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета в электронной форме через оператора ЭДО журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Н. Никитина, эксперт системы \»Контур.Экстерн\»
компании СКБ Контур
