С 2015 года начнет действовать новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ. Она заменит Закон РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1. Новая глава в переходный период — а он составит пять лет — предусматривает два способа расчета налога. Первый — исходя из кадастровой стоимости, которая приближена к рыночной. Второй — исходя из инвентаризационной (как сейчас). Через пять лет к 2020 году останется только один расчет — из кадастровой стоимости.
Впервые платить налог по новым правилам будем в 2016 году по итогам 2015 года. И то не во всех регионах.
Ориентироваться на кадастровую стоимость станут инспекции в тех регионах, где власти примут решения о переходе на новый расчет налога. Отказаться от инвентаризационной оценки регионам надо до 2020 года. Раньше можно, позже нельзя.
В регионах опубликуют нормативные акты не позднее 1 декабря 2014 года, а налог на личное имущество с учетом кадастровой стоимости будут считать уже в 2015 году. Но впервые платить его надо будет лишь в конце 2016 года (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 4 октября 2014 г. №284-ФЗ). Крайний срок: 3 октября 2016 года (перенос с 1 октября, это суббота).
В остальных регионах налог по итогам 2015 года рассчитают по инвентаризационной стоимости. Но уже по правилам новой главы 32 Налогового кодекса РФ, а не действующего пока Закона №2003-1.
А вот налог по итогам 2014 года необходимо будет заплатить по старым правилам — не позднее 2 ноября 2015 года (перенос с 1 ноября, воскресенья). Этот срок предусмотрен в Законе №2003-1.
За какое имущество надо будет платить налог
Платить налог по новым правилам, как и сейчас, будут только собственники. Однако перечень имущества, с которого рассчитают налог, с 2015 года изменится. Помимо квартир, жилых домов, строений на дачных участках и гаражей объектом будут машино-места, оформленные в собственность (место на парковке), и незавершенное строительство.
Как инспекторы будут рассчитывать налог
Как и раньше, налог рассчитают инспекторы, а потом они вышлют уведомления собственникам имущества.
Расчет стоимости личного имущества, то есть базы по налогу, с 2015 до 2020 года будет зависеть от того, действует в регионе закон о новом налоге с кадастровой стоимости или нет.
В регионе не приняли решение о новом расчете налога. До тех пор, пока региональные власти не примут новые законы, налог будут рассчитывать исходя из инвентаризационной стоимости (п. 2 ст. 402 НК РФ). Инспекторы будут ежегодно увеличивать ее на коэффициент-дефлятор.
В регионе приняли решение о новом расчете налога. В регионе, где власти примут новые правила, инспекторы будут считать налог на имущество физических лиц с 2015 года исходя из кадастровой стоимости. Причем в расчет будут брать кадастровую стоимость не всей площади имущества, а только ее части.
У каждого собственника будет право на налоговый вычет (ст. 403 НК РФ). Из общей площади недвижимости инспекторы должны будут вычесть необлагаемую часть:
— 20 кв. м по квартире;
— 10 кв. м по комнате;
— 50 кв. м по жилому дому.
Если у вас в собственности несколько объектов, то налоговый вычет полагается по каждому из них. Но в обратной ситуации — когда имущество находится в собственности нескольких человек — вычет будет один на всех.
В то же время в течение первых четырех лет действия нового регионального закона для расчета налога будет применяться специальная переходная формула. Налоговики определят разницу между кадастровой и инвентаризационной стоимостью объекта, а затем умножат ее на специальный коэффициент (новая ст. 408 НК РФ). Значения коэффициента в течение четырех лет будут постепенно увеличиваться так: 0,2; 0,4; 0,6 и 0,8.
Начиная с пятого года после введения кадастрового способа расчета в регионе, сумма налога будет равна облагаемой кадастровой стоимости, умноженной на ставку.
Возможна ситуация, что решение о новых правилах в регионе примут, а кадастровую стоимость власти по имуществу к этому моменту не определят. В Налоговом кодексе РФ не уточняется, надо ли будет платить налог в этом случае. Как нам разъяснили в Минфине России, налог в этой ситуации платить не надо. Ведь от налоговой базы в виде инвентаризационной стоимости в регионе уже отказались.
По какой ставке будем платить налог
В нормативных актах власти должны будут предусмотреть налоговые ставки. Отдельно для расчета налога по новым правилам и отдельно — по-старому, то есть исключительно из инвентаризационной стоимости.
Расчет налога по кадастровой стоимости
В главе 32 Налогового кодекса РФ предусмотрены базовые значения, которые применяются, если налог считают по кадастровой стоимости. Максимальные базовые ставки можно посмотреть в таблице 1. Власти смогут снижать базовые ставки до 0 процентов или повышать, но не более чем в три раза.
Пример
В регионе ввели расчет налога на имущество физических лиц с 2015 года исходя из кадастровой стоимости. У Иванова И.Л. находится в собственности квартира площадью 54 кв. м. Кадастровая стоимость жилья составила на 1 января 2015 года 4 млн руб. Налог надо рассчитать с кадастровой стоимости не всей площади, а 34 кв. м (54 — 20). То есть с 2 518 519 руб. (4 млн руб. : 54 кв. м х 34 кв. м). А инвентаризационная стоимость квартиры равна 300 000 руб. Ставки по налогу, исчисленному по кадастровой и инвентаризационной стоимости, совпадают — 0,1 процента. Сумма налога, рассчитанного по кадастровой стоимости, составила 2519 руб.
(2 518 519 х 0,1%). А налог, исчисленный по инвентаризационной стоимости, составил 300 руб. (300 000 руб. х 0,1%). Налог за 2015 год составит 744 руб. ((2519 руб. — 300 руб.) x 0,2 + 300 руб.).
Расчет налога по инвентаризационной стоимости
А вот если налог считают по инвентаризационной стоимости, то ставки будут другие
Ставки в тех пределах, которые перечислены в главе 32 Налогового кодекса РФ, установят региональные власти. Эти максимальные ставки остались такими же, как и раньше. Но поскольку налог инспекторы теперь будут рассчитывать по правилам кодекса, а не старого закона, региональные власти могут ставки пересмотреть.
Сумма налога
Сумма налога будет рассчитана так: инвентаризационная стоимость, умноженная на ставку.
Налоговые льготы
Конечно же, сразу встает вопрос о налоговых льготах. Ведь они были достаточно обширными. Сразу скажем, что основные льготы остались. Итак, вот список льготников (ст. 407 НК РФ):
1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
2) инвалиды I и II групп инвалидности;
3) инвалиды с детства;
4) участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;
5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 г. №1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года №175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и Федеральным законом от 10 января 2002 г. N№2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, — в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования;
15) физические лица — в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
При этом налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
Если раньше льгота предоставлялась на все имущество, то теперь не платить налог на имущество можно только по одному объекту налогообложения и при этом по тому, который мы сами выберем. При этом установлен ограниченной список объектов, по которым могут устанавливаться льготы. Это:
1) квартира или комната;
2) жилой дом;
3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 списка льготников;
4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 списка льготников;
5) гараж или машино-место.
При этом налоговые льготы не предоставляются на коммерческие объекты, налоговая база по которым рассчитывается как кадастровая стоимость.
Для того чтобы воспользоваться льготой, необходимо предоставить заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору. Заявление необходимо предоставить до 1 ноября текущего года, за который налог будет уплачиваться в следующем году. Предоставив заявление на льготу, впоследствии в этом налоговом периоде ее невозможно будет сменить.
А если налогоплательщик не предоставил заявление на льготу, то налоговые органы сами ее предоставят по объекту с максимальной исчисленной суммой налога.
По материалам сайта glavbukh.ru
