В предыдущей статье мы рассмотрели, какие декларации должен сдать предприниматель по всем системам налогообложения, но по своим доходам. Однако при использовании наемного труда объем отчетности и прочих документов увеличивается…
Поскольку заработная плата наемных работников облагается несколькими налогами, мы расскажем вам, какие из них необходимо платить предпринимателю, а какие необходимо рассчитать и удержать из заработной платы наемных работников.
С заработной платы платятся следующие налоги:
– Налог на доходы физических лиц (это налог не предпринимателя, а работника. Предприниматель обязан рассчитать его, удержать из заработной платы и перечислить этот налог в бюджет как налоговый агент). Ставка налога – 13% от заработной платы.
– Взносы во внебюджетные фонды (Федеральный бюджет, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования). Ставка налога – 30% от заработной платы с доходов, не превышающих МРОТ. С суммы выше – субъекты малого и среднего бизнеса платят взносы по ставке 15% от доходов.
– Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных образований. Ставка взноса – от 0,2% до 2% от заработной платы.
Необходимо отметить, что первые два налога исчисляются отдельно по каждому наемному работнику, поскольку конкретные суммы зависят от того есть ли у него дети и каков его совокупный доход за год. Поэтому для правильного расчета налога необходимо вести карточки по каждому работнику.
Ну а раз мы коснулись документооборота, хотелось бы напомнить вам, какие кадровые документы вам необходимо иметь для налоговой проверки:
– табель учета рабочего времени (ежемесячно);
– расчетно-платежную ведомость (ежемесячно);
– карточку по НДФЛ (по каждому человеку);
– карточку по пенсионным взносам (по каждому работнику);
– штатное расписание.
При приеме на работу:
– приказ о приеме;
– заявление от работника о приеме на работу;
– заявление от работника о предоставлении стандартных налоговых вычетов;
При увольнении (по собственному желанию):
– приказ об увольнении;
– заявление об увольнении;
– расходные документы на выплату заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск.
При направлении в отпуск:
– график отпусков;
– заявление работника (если нет графика отпусков);
– записка-расчет о предоставлении отпуска.
Представление отчетности
Отчетность по заработной плате должна представляться:
– в налоговую инспекцию, в которой организация зарегистрирована в качестве налогоплательщика;
– в отделение Фонда социального страхования Российской Федерации;
– в отделение Пенсионного фонда Российской Федерации.
В таблице 1 указаны сроки представления отчетности в фонды.
Таблица 1
Сроки представления отчетности работодателями
| Формы отчетности | Сроки представления отчетности | Орган, в который представляется отчетность |
| Расчет по страховым взносам | До 30 апреля, до 31 июля, 31 октября, 30 января | Налоговая инспекция |
| Форма СЗВМ | Сдается ежемесячно до 15-го числа | Пенсионный фонд |
| Сведения персонифицированного учета за год (форма СЗВ-СТАЖ) | Сдается ежегодно не позднее 1 марта | Пенсионный фонд |
| Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД) | Сдается ежемесячно до 15-го числа о событиях предыдущего месяца (прием, перевод, увольнение). Если событий нет, не подается) | Пенсионный фонд |
| Форма 6-НДФЛ | До 30 апреля, до 31 июля, 31 октября, 1 марта | Налоговая инспекция по месту нахождения обособленного подразделения, либо по месту прописки предпринимателя. В отдельных случаях подается по месту работы предпринимателя |
| Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ | Ежегодно до 1 марта года, следующего за прошедшим годом | Налоговая инспекция по месту нахождения обособленного подразделения, либо по месту прописки предпринимателя. В отдельных случаях подается по месту работы предпринимателя |
| Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ по форме 4-ФСС РФ | Ежеквартально до 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января (если отчет передается через Интернет, то срок продлевается еще на 5 дней) | Фонд социального страхования |
| Подтверждение основного вида деятельности для установления ставки страховых взносов по страхованию от несчастных случаев (только организации) | До 15 апреля текущего года | Фонд социального страхования |
Надежда Скворцова
директор ООО «Областная налоговая консультация»
главный редактор «Практической газеты для предпринимателя»
