Как известно, в 2013 году размер фиксированных страховых взносов у ИП составляют значительную сумму. Но зато в Законе появилась норма, согласно которой взносы можно не платить, если ИП не работает по определенным основаниям. Поговорим о том, что это за основания, с какими проблемами успели столкнуться предприниматели и как их решать.
Теоретический экскурс
Законодатели обозначили абсолютно конкретные периоды времени, в течение которых ИП может взносы не платить (далее — \»льготные\» периоды) (Часть 6 ст. 14 Закона №212-ФЗ; пп. 1, 3, 6-8 п. 1 ст. 11 Закона от 17.12.2001 г. №173-ФЗ):
— прохождение военной службы по призыву;
— уход за каждым ребенком до полутора лет, но не более 3 лет в совокупности (при наличии нескольких детей у предпринимателя);
— уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, лицом в возрасте 80 лет и старше (без ограничения по времени);
— проживание предпринимателя — супруга военнослужащего, проходящего службу по контракту, в месте, где у ИП не было возможности заниматься бизнесом, но не более 5 лет в общей сложности;
— проживание предпринимателя за границей вместе с супругом, направленным на госслужбу за границу, но не более 5 лет в общей сложности.
Если за какой-то из указанных периодов ИП взносы платить не хочет, то ему нужно позаботиться о документах, подтверждающих:
— сам льготный период. Для этого подойдут документы, указанные в Правилах подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий (Раздел IV Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.07.2002 г. №555). Например, период по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет можно подтвердить свидетельством о его рождении. Также может понадобиться справка о совместном проживании с ребенком;
— отсутствие предпринимательской деятельности в этот период. К таким документам Минтруда относит декларации по НДФЛ или по применяемым спецрежимам, в которых зафиксирован нулевой доход, с отметками налоговых органов (при электронной сдаче представить нужно будет и протоколы об их принятии налоговиками) (Письмо Минтруда России от 06.03.2013 г. №21-1/10/2-1253). Ведь даже если деятельность не ведется, нулевые декларации ИП все равно должен сдать в свою ИФНС.
Список документов, необходимых для подтверждения права на освобождение от уплаты взносов, лучше уточнить в своем отделении ПФР. Например, отделение ПФР по Челябинской области разместило такой список на своем сайте www.pfrf.ru/ot_chel/ — Работодателям регионов — Индивидуальным предпринимателям — Перечень документов, подтверждающих право на освобождение ИП от начисления и уплаты страховых взносов.
По закону, ИП не обязан уведомлять ПФР о своем намерении заплатить в этом году меньше взносов и не обязан заранее представлять в связи с этим в Фонд подтверждающие документы. То есть предприниматель может просто уплатить меньшую сумму взносов за тот год, на который пришелся \»льготный\» период, или вообще взносы не платить.
Но на практике лучше так не делать. Ведь впоследствии сотрудники ПФР, естественно, заметят неполную уплату взносов и пришлют требование об уплате недостающей по их мнению суммы. И в течение 10 рабочих дней вы все равно должны будете направить им подтверждающие документы — принести лично, отправить по почте или по электронным каналам связи (Части 1, 5 ст. 37, ч. 6 ст. 4, пп. 4 ч. 2 ст. 28 Закона №212-ФЗ). Иначе доначисленную сумму взносов просто спишут со счета ИП.
Кстати, хотя предприниматели уплачивают взносы в ПФР и ФФОМС, направлять подтверждающие документы нужно только в ПФР. Поскольку именно он является органом, контролирующим полноту и своевременность уплаты взносов.
Но бывает, что предприниматели приостанавливают свою деятельность по обстоятельствам, не поименованным в вышеприведенном перечне. Могут ли они рассчитывать на \»льготу\» по уплате взносов?
Периоды \»застоя\» в деятельности ИП
Обычное неведение деятельности в течение какого-то времени не дает права предпринимателю претендовать на освобождение от взносов. Пока лицо находится в статусе ИП, взносы \»за себя\» надо платить (Апелляционное определение Омского облсуда от 07.08.2013 г. №33-5187/2013) независимо от того, ведет ли предприниматель свою деятельность и получает ли он от нее доход (Пункт 2 ч. 1 ст. 5 Закона №212-ФЗ; п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 г. №79).
Но если предприниматель вынужден был приостановить деятельность по объективным причинам, например, потому, что находился в местах лишения свободы, тогда и взносы за период \»застоя\» он платить не должен. Ведь и сняться с учета в качестве ИП при таких обстоятельствах он тоже не мог (Решение Арбитражного суда Ставропольского края от 16.08.2013 г. №А63-12042/2012; Постановления ФАС ПО от 23.05.2012 г. №А65-18330/2011; ФАС ЦО от 27.01.2012 г. №А14-5882/2011).
Неведение деятельности по состоянию здоровья
Даже если предприниматель получил инвалидность и физически никак не может вести свою предпринимательскую деятельность — это не основание для того, чтобы \»освободиться\» от уплаты взносов.
ИП может не платить взносы, только если сможет доказать: он не только не вел деятельность в течение какого-то периода, но и не имел возможности сняться с учета в ИФНС в качестве предпринимателя. Например, из-за того, что он:
— находился на лечении (Постановления ФАС СКО от 24.12.2012 г. №А63-10825/2011; 8 ААС от 25.02.2013 г. №А46-27685/2012; Определение Липецкого облсуда от 21.01.2013 г. №33-159/2013);
— является инвалидом и проживает в сельской местности, где ограничено транспортное сообщение (Постановление ФАС ЗСО от 15.01.2013 г. №А46-16939/2011).
Отпуск по беременности и родам
Как мы уже сказали, в период с рождения ребенка и до достижения им возраста полутора лет предприниматель имеет законное право взносы \»за себя\» не платить (Подпункт 3 п. 1 ст. 11 Закона от 17.12.2001 г. №173-ФЗ). Но есть еще 70 календарных дней до рождения ребенка, то есть отпуск по беременности и родам (Часть 1 ст. 10 Закона от 29.12.2006 г. №255-ФЗ). Данный период не поименован как льготный, поэтому формально при нынешней редакции Закона №212-ФЗ платить за это время взносы нужно.
Однако ранее суды разрешали будущим мамам, которые ввиду своего положения приостановили предпринимательскую деятельность, взносы за это время не платить (Определение КС РФ от 12.05.2005 г. №182-О; Постановления ФАС ЦО от 19.11.2012 г. №А14-13125/2011; 19 ААС от 30.04.2013 г. №А14-12599/2012; ФАС ВСО от 21.02.2013 г. №А33-10263/2012; ФАС УО от 14.09.2012 г. №Ф09-7960/12; ФАС ВВО от 18.01.2013 г. №А11-1002/2012).
При этом судьи не обращали внимания на то, вступили ли предприниматели в отношения по добровольному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Часть 3 ст. 2, ч. 2, 6 ст. 4.5, ч. 1 ст. 10 Закона от 29.12.2006 г. №255-ФЗ). Хотя у ИП отпуск по беременности и родам как таковой может наступить, только если до его начала предприниматель уплатила \»добровольные\» взносы (а не просто оформила нужный больничный лист). Как бы то ни было, позиция судей была выгодна страхователям.
Но приведенные судебные решения касаются отношений, возникших до 2013 года. Однозначного списка льготных периодов в Законе №212-ФЗ тогда не было. А на чью сторону встанут суды сегодня, когда такой список есть, пока предсказать сложно. Судебная практика по действующей редакции Закона еще не сложилась.
Если \»льготный\» период наступил до 2013 года
Если предприниматель уходил в отпуск по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет до введения нормы о \»льготных\» периодах, то формально у него не было оснований не платить взносы за этот отпуск до конца 2012 года. Однако в суде предприниматели не раз доказывали, что платить взносы за это время они не должны (ФАС ВСО от 28.08.2012 г. №А33-20275/2011; ФАС 3СО от 20.03.2013 г. №А27-14359/2012; Апелляционное определение Астраханского облсуда от 09.01.2013 г. №33-70/2013).
Аналогично предпринимателям удавалось доказать, что они не обязаны платить взносы в период по уходу за инвалидом I группы (Постановление ФАС ПО от 21.03.2013 г. №А65-19605/2012) и за лицом, достигшим возраста 80 лет (Постановление Федерального Арбитражного Суда Центрального округа от 09.06.2012 г. №А48-3793/2011). Суды опирались в своих решениях на позицию ВАС о том, что при выявлении особых обстоятельств суд может прийти к выводу об отсутствии обязанности ИП платить взносы \»за себя\» в период, когда деятельность им не велась (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.04.2006 г. №107).
Поэтому если за 2012 год в такой ситуации вы заплатили взносы не в полном объеме, а теперь Фонд требует от вас уплаты недоимки, штрафа и пени, имеет смысл обратиться в суд.
***
Если вы решили просто приостановить деятельность, взносы категорически платить не хотите, но и судиться тоже не желаете, лучше сняться с учета в качестве ИП. Во избежание неприятных сюрпризов обязательно получите из налоговой свидетельство, подтверждающее, что прекращение вашей деятельности зарегистрировано.
Н. Бугаева,
журнал \»Главная книга\»,
№21 2013 г.
