Что нового…
Налоговики вправе назначить выездную проверку \»переезжающей\» компании
В ситуации, когда компания при переезде снимается с учета в одной инспекции и встает на учет в другой, Минфин считает законным назначение выездной проверки инспекцией по старому месту нахождения, если оно принято до внесения изменений в ЕГРЮЛ.
Все правильно — решение о проведении проверки выносят налоговики по месту нахождения организации (Пункт 2 ст. 89 НК РФ). И пока компанию не перерегистрировали, назначение проверки \»старой\» ИФНС вполне законно. И имейте в виду, что налоговики ситуации переезда мониторят очень тщательно, особенно если компания переезжает в отдаленный регион. \»Миграция\» между инспекциями даже включена в перечень критериев подозрительности компаний, повышающих риск назначения проверки (Пункт 10 Приложения №2 к Приказу ФНС России от 14.10.2008 г. №ММ-3-2/467@).
Источник: Письмо Минфина России от 23.03.2012 г. №03-02-07/1-68
Установил нормы — соблюдай
Если организация самостоятельно разработала и утвердила нормы учета ГСМ в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, то затраты на горючее сверх этих норм в расходах не учитываются. При этом суд согласился с тем, что гл. 25 НК РФ не содержит требований о нормировании расходов на ГСМ (Подпункт 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
ФАС ЗСО уже приходил к такому мнению, указав, что нормирование расходов есть элемент учетной политики (Постановление от 01.12.2008 г. №Ф04-7500/2008 (16942-А27-37)).
Источник: Постановление ФАС ЗСО от 05.04.2012 г. по делу №А27-8757/2011
НДФЛ-вычеты по расходам, которые за вас оплатили другие
ФНС согласилась с правом граждан получать НДФЛ-вычеты по расходам, оплаченным другими лицами на основании доверенностей. Причем такие доверенности не обязательно должны быть заверены нотариально. Имеется в виду ситуация, когда расходы — на обучение, лечение или приобретение жилья — были оплачены за ваш счет, но формально внесены, например, родственниками или вовсе третьими лицами. Служба считает, что отказ в предоставлении социальных и имущественных вычетов в такой ситуации нарушает права налогоплательщиков.
И учтите, что для получения вычетов мало приложить к декларации доверенность лицу, заплатившему за вас. Желательно, чтобы и в платежном документе было указано, что платеж осуществлен от вашего имени по доверенности. Иначе налоговики могут и отказать в вычетах.
Источник: Письмо ФНС России от 17.05.2012 г. №ЕД-4-3/8135
Любые услуги — любые БСО
Использование бланков строгой отчетности (БСО) при наличных денежных расчетах без применения ККТ в случае оказания населению услуг, не поименованных в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН), не противоречит законодательству РФ. Соответствующий вывод содержится в письме ФНС России, в котором также указано, что перечень услуг, поименованных в ОКУН, не является исчерпывающим. Если оказываемые услуги могут быть классифицированы в соответствии с ОКУН, налогоплательщики вправе использовать при наличных денежных расчетах, а также при расчетах с использованием платежных карт бланки строгой отчетности. Причем данные документы могут быть разработаны налогоплательщиком самостоятельно, главное требование — документ должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 3 \»Положения об осуществлении наличных денежных расчетов…\», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 г. №359.
Источник: письмо ФНС России от 24.10.2012 г. №АС-4-2/18034
Льготы по компенсации за использование транспорта в служебных целях — только собственникам
Компенсация, выплачиваемая работнику за использование в служебных целях автомобиля, управление которым осуществляется им на основании доверенности, подлежит обложению НДФЛ. Финансовое ведомство еще раз подтвердило свою точку зрения, согласно которой освобождению от обложения НДФЛ подлежат суммы компенсационных выплат в связи с использованием личного имущества работника только в том случае, если такое имущество находится в собственности работника (пункт 3 статьи 217 НК РФ, статья 188 ТК РФ).
В случае, когда транспортное средство управляется физическим лицом по доверенности, т.е. не является его личным имуществом, суммы компенсаций за использование, износ (амортизацию) такого транспорта должны облагаться НДФЛ в общем порядке.
Источник: письмо ФНС России от 25.10.2012 г. ЕД-4-3/18123
Заявление на возврат вместе с декларацией 3-НДФЛ
Налогоплательщик одновременно с подачей налоговой декларации по НДФЛ, в которой заявлены налоговые вычеты, вправе подать заявление на возврат излишне уплаченного налога. При этом если по итогам проведения камеральной налоговой проверки декларации, представленной физическим лицом в налоговую инспекцию, будет установлен факт излишней уплаты налога, сумма переплаты должна будет возвращена налогоплательщику в течение срока, определенного пунктом 6 статьи 78 НК РФ. Данный срок начнет исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации, либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена (три месяца со дня представления налоговой декларации).
Источник: письмо ФНС России от 26.10.2012 г. №ЕД-4-3/18162
Неоплата одного патента- не повод отбирать второй
Предприниматель, имеющий два патента, при неоплате в срок 1/3 одного из них не лишается права применять другой. Суд отметил, что, допустив нарушение условия применения УСН по одному патенту, предприниматель, тем не менее, выполнил все условия для применения УСН на основе второго.
С такой точкой зрения не спорит и ФНС (Письмо ФНС России от 15.06.2011 г. №ЕД-3-3/2058@) , но, видимо, инспекторы на местах не очень внимательно читают ее письма.
Источник: Постановление ФАС МО от 16.02.2012 г. по делу №А40-16731/11-75-71
Расходы на кулеры: Минфин тоже дал добро
Ведомство сослалось на новый минздравовский Перечень мероприятий по улучшению условий труда — именно там прописана необходимость установки автоматов для обеспечения работников питьевой водой (Пункт 18 Приказа Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 г. №181н). А раз так, то такие расходы можно отнести к расходам на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности.
Мы рекомендуем подстраховаться и не просто взять на заметку новое разъяснение на случай спора с налоговиками, а прямо прописать установку кулеров во внутреннем документе — положении об охране труда или коллективном договоре.
Источник: Письмо Минфина России от 25.05.2012 г. №03-03-06/1/274
В одной ИФНС дважды на учёт не встают
Предпринимателя, уже состоящего на учете в ИФНС, нельзя оштрафовать за несвоевременную подачу заявления о постановке на учет в качестве \»вмененщика\» в эту же ИФНС (Статья 116 НК РФ). Как указал суд, налогоплательщика, вставшего на учет по одному основанию, нельзя оштрафовать за опоздание с постановкой на учет по другому основанию.
Еще более 10 лет назад ВАС РФ решил, что нельзя штрафовать налогоплательщика, который уже состоит на учете в той инспекции, куда ему нужно подать заявление о постановке на учет по другому основанию (Пункт 39 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 г. №5). Позже и Минфин, и УФНС по г. Москве высказывались в том же духе применительно к плательщикам ЕНВД (Пункт 1 Письма Минфина России от 24.04.2007 г. №03-11-04/3/126; Письмо УФНС России по г. Москве от 18.01.2007 г. №18-11/3/03906). Однако сейчас и Минфин, и ФАС ПО считают, что за неподачу заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД нужно штрафовать в любом случае (Письмо Минфина России от 27.09.2010 г. №03-02-08/58).
Источник: Постановление ФАС ДВО от 01.02.2012 г. №Ф03-6996/2011
