Практически всем налогоплательщикам перенесли отчетность. Государство быстро внесло изменения в налоговое законодательство, передав возможность переносить сроки отчетности в оперативном режиме Правительству РФ. Как только появилась юридическая возможность это сделать, было опубликовано постановление Правительства РФ от 02.04.2020 г. №409.
Постановлением Правительства №409 (вместе с «Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов») перенесены сроки сдачи отчетности, уплаты налогов и страховых взносов. Таблицу по срокам отчетности смотрите на стр. 9-12. Небольшая деталь: 30 июня отчетность могут сдать только организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне, и организации, попавшие под иностранные санкции (в случаях, установленных правительственным постановлением от 22.01.2020 г. №35). Таблица составлена налоговым органами, очень удобна и понятна в использовании. Саму таблицу мы обнаружили на сайте nalog.ru в разделе «Меры поддержки бизнеса». Нужно сказать, что и до пандемии сайт nalog.ru был одним из самых понятных и удобных среди сайтов государственных органов, так и сейчас – оперативно сделано много сервисов. По ИНН вы можете узнать, какие меры поддержки положены именно вам. О том, как это сделать, читайте в статье «Какие меры поддержки касаются именно вас» на стр.20.
Обратите внимание, что перенос сдачи декларации не означает автоматически перенос уплаты налога, даже если срок уплаты привязан к сроку сдачи отчета. Об этом прямо написано в Постановлении.
Общая информация
Срок сдачи всей налоговой и бухгалтерской отчетности, срок сдачи которой приходится на март-май, переносится на три месяца. Кроме НДС и расчета по страховым взносам.
Отчетность по НДС за 1-й квартал перенесена с 25 апреля на срок до 15 мая.
Срок сдачи расчетов по страховым взносам перенесен с 30 апреля на срок до 15 мая.
Сроки по сдаче отчетности перенесены для всех организаций и ИП, вне зависимости от видов деятельности, перечней пострадавших отраслей и реестров МСП. И для граждан тоже (3-НДФЛ).
Отчетность в ФСС и ПФР
К сожалению, не перенесены сроки подачи таких отчетов, как СЗВ-М и нового отчета СЗВ-ТД. По СЗВ-М ним нужно отчитываться в те же сроки. Причем именно отчет СЗВ-М является одним из оснований для получения субсидии малому бизнесу.
До пандемии отчет СЗВ-ТД нужно было сдавать до 15-го числа месяца, следующего за кадровыми изменениями. В отчете должны указываться такие события, как принятие, увольнение и решение работника начать применять электронную трудовую книжку. Но поскольку государству важно контролировать занятость населения именно сейчас, переходный период для вступления этой формы резко сократился (ранее переходный период был 12 месяцев – весь 2020 год). Теперь с 1 апреля 2020 года на следующий рабочий день после приема на работу сотрудника, после увольнения сотрудника и после принятия решения сотрудника о переходе на электронную трудовую книжку нужно сдавать отчет в ПФР по форме СЗВ-ТД.
Отчетность в ФСС за 1-й квартал и подтверждение основного вида деятельности перенесли с 20 апреля на 15 мая (см. письмо ФСС от 13.04.2020 г. № 02-09-11/06-06-8452). Подробно останавливаться на этом не будем, поскольку номер выходит значительно позже. Отчетность за 2-й квартал будет сдаваться в штатном режиме: до 20 июля – на бумажном носителе и до 25 июля – при сдаче отчетности в электронном виде.
Отсрочки по налоговым проверкам, блокировкам расчетных счетов
Помимо отсрочек по предоставлению отчетности, перенесены сроки, касающиеся налогового контроля – проведения выездных проверок, сроков ответов на налоговые требования, блокировкам счетов.
В соответствии с п. 3 Постановления Правительства от 02.04.2020 г. №409 продлены сроки ответы на требования, полученные налогоплательщиками за период с 1 марта по 31 мая 2020 года включительно. А именно:
– на 20 рабочих дней продлен срок предоставления документов (информации), пояснений по требованию о представлении документов (информации) пояснений в налоговые органы и ФСС;
– на 10 рабочих дней продлен срок представления налогоплательщиками документов (информации), пояснений по требованию о представлении документов (информации), пояснений, направляемому в рамках камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость;
– на 3 месяца – установленный в подпункте «а» пункта 18 Положения об осуществлении запроса организацией финансового рынка у своих клиентов информации о таких клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 16.06.2018 г. №693 «О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий)», срок представления организациями финансового рынка в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, финансовой информации за 2019 отчетный год и предыдущие отчетные годы в установленной части;
– на 3 месяца – установленный Кодексом срок представления организациями заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год.
Также приостановлено до 31 мая 2020 г. включительно:
– вынесение решений о проведении выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
– проведение назначенных выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
– течение сроков, предусмотренных статьями 100 «Оформление результатов налоговой проверки», 101 «Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки».
– течение сроков, предусмотренных статьей 101.4 «Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом налоговых правонарушениях»;
– инициирование налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства Российской Федерации;
– проведение налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства Российской Федерации, за исключением случаев, когда по проводимым проверкам соблюдения валютного законодательства Российской Федерации выявлены нарушения, срок давности привлечения к административной ответственности за которые истекает до 1 июня 2020 г. В указанных случаях проведение проверок соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и осуществление административного производства могут продолжаться только в части таких нарушений;
– вынесение налоговыми органами в соответствии с пунктами 3 и 3.2 статьи 76 Налогового кодекса органа решений о приостановлении операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств (в случае непредоставления отчетности в течение 10 дней, в случае обеспечения подключения к ТКС в течение 10 дней с момента возникновения такой обязанности, в случае неотправки квитанции о приеме в течение 10 дней после отправки требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган).
Таким образом, все действия налоговых органов, которые могут коснуться налогоплательщиков и требуют их участия, приостановлены до 31 мая 2020 года. Однако камеральные налоговые проверки продолжаются в том же режиме, ведь сами налоговые органы продолжали работу, только не имели возможности контактировать с налогоплательщиками.
Продление сроков представления деклараций и сроков уплаты налогов (взносов) в соответствии с Постановлением Правительства РФ №409 от 02.04.2020
Налог |
КНД |
Отчетный период |
Срок представления НД |
На сколько переноси тся |
Новый срок представле ния НД |
Для субъектов МСП пострадавших отраслей |
||
Срок уплаты | На сколько переносится |
Новый срок |
||||||
НДС | 1151001 | за 1 квартал 2020 года | 25.04.2020 | до 15 мая | 15.05.2020 | не переносится | ||
НДС
(электронные услуги) |
1151115 |
за 1 квартал 2020 года |
25.04.2020 |
до 15 мая |
15.05.2020 |
не переносится | ||
Страховые взносы |
1151111 |
за 1 квартал 2020 года | 30.04.2020 | — | 15.05.2020 | 15.04.2020 | 6 месяцев | 15.10.2020 |
за полугодие 2020 года |
не переносится |
15.05.2020 | 16.11.2020 | |||||
15.06.2020 | 15.12.2020 | |||||||
15.07.2020 | 4 месяца | 16.11.2020 | ||||||
за 9 месяцев 2020 года | не переносится | 15.08.2020 | 15.12.2020 | |||||
НДФЛ | 1151020 | за 2019 год | 30.04.2020 | 3 месяца | 30.07.2020 | 15.07.2020 | 3 месяца | 15.10.2020 |
Налог на имущество организаций |
1152026 |
за 2019 год |
30.03.2020 |
3 месяца |
30.06.2020 |
не переносится |
||
за 1 квартал 2020 года |
нет отчетности |
сроки уплаты авансовых платежей установлены законами субъектов
РФ |
6 месяцев |
30.10.2020 |
||||
за 2 квартал 2020 года |
нет отчетности |
5 месяцев |
30.12.2020 |
|||||
Транспортный налог |
1152004 |
за 2019 год |
не переносится |
Не переносится |
||||
за 1 квартал 2020 года |
нет отчетности |
сроки уплаты авансовых платежей установлены законами субъектов
РФ |
6 месяцев |
30.10.2020 |
||||
за 2 квартал 2020 года |
нет отчетности |
5 месяцев |
30.12.2020 |
|||||
Земельный налог |
1153005 |
за 2019 год |
не переносится |
Не переносится |
||||
за 1 квартал 2020 года |
нет отчетности |
сроки уплаты авансовых платежей установлены муниципаль ными нормативно- правовыми
актами |
6 месяцев |
30.10.2020 |
||||
за 2 квартал 2020 года |
Нет отчетности |
5 месяцев |
30.12.2020 |
|||||
УСН (для ЮЛ) |
1152017 |
за 2019 год | 31.03.2020 | 3 месяца | 30.06.2020 | 31.03.2020 | 6 месяцев | 30.09.2020 |
УСН (для ИП) | за 2019 год | 30.04.2020 | 3 месяца | 30.07.2020 | 30.04.2020 | 6 месяцев | 30.10.2020 | |
УСН (для ИП и ЮЛ) | за 1 квартал 2020 года | нет отчетности | 25.04.2020 | 6 месяцев | 26.10.2020 |
Надежда Скворцова
директор ООО «Областная налоговая консультация»
главный редактор «Практической газеты для предпринимателя»